10 الميزانيات الوظيفية المحضرة في محاسبة التكاليف

الميزانية الوظيفية هي ميزانية تتعلق بأي من وظائف التعهد ، مثل المبيعات والإنتاج والبحث والتطوير والنقد وغير ذلك.

يتم إعداد الميزانيات الوظيفية التالية بشكل عام:

(1) ميزانية المبيعات:

ميزانية المبيعات هي الميزانية الأكثر أهمية والأهمية القصوى. إنها تشكل الأساس الذي تبنى عليه جميع الميزانيات الأخرى. هذه الميزانية هي توقعات الكميات وقيم المبيعات التي يتعين تحقيقها في فترة الميزانية. يجب بذل كل جهد لضمان أن تكون أرقامها دقيقة قدر الإمكان ، لأن هذه عادة ما تكون ميزانية البدء (المبيعات هي العامل المحدد الذي يتم بناء جميع الميزانيات الأخرى عليه).

يجب أن يكون مدير المبيعات مسؤولًا بشكل مباشر عن إعداد الميزانية وتنفيذها. قد يتم إعداد ميزانية المبيعات وفقًا للمنتجات ، أو مناطق المبيعات ، أو أنواع العملاء ، أو الباعة ، إلخ.

عند إعداد ميزانية المبيعات ، يجب أن يأخذ مدير المبيعات في الاعتبار العوامل التالية:

1. أرقام المبيعات السابقة والاتجاهات:

يجب أن يكون مُسَبِّب ميزانية المبيعات مدعومًا برسوم بيانية تسجل مبيعات السنة السابقة ويجب ملاحظة الاتجاه العام للمبيعات (للأعلى وللأسفل) من الرسوم البيانية. يعد سجل مبيعات العام السابق أكثر الأسس موثوقية فيما يتعلق بالمبيعات المستقبلية حيث يعتمد الأداء السابق على ظروف العمل الفعلية. ولكن بالإضافة إلى المبيعات السابقة ، ينبغي النظر في العوامل الأخرى التي تؤثر على المبيعات المستقبلية ، مثل التقلبات الموسمية ونمو السوق ودورة التجارة وما إلى ذلك ، عند إعداد ميزانية المبيعات.

2. تقديرات الباعة:

عند إعداد ميزانية المبيعات ، يجب على مدير المبيعات مراعاة تقديرات المبيعات المستلمة من الباعة لأنهم يستطيعون تقديم تقديرات أكثر دقة ، كونهم على اتصال مباشر مع العملاء. ومع ذلك ، ينبغي أن نرى أن تقديرات الباعة لا ينبغي أن تكون مفرطة في التفاؤل ولا محافظة للغاية.

3. الطاقة النباتية:

يجب أن تكون الموازنة ضمن سعة المصنع المتاحة ويجب أن تضمن الاستخدام المناسب لمرافق المصنع. يجب السماح بتمديدات المصنع المقترحة في إعداد ميزانية المبيعات.

4. توافر المواد الخام واللوازم الأخرى:

يجب ضمان الإمداد الكافي للمواد الخام والإمدادات الأخرى قبل إعداد تقديرات المبيعات. ينبغي تعديل تقديرات المبيعات وفقاً لتوافر المواد الخام إذا كانت المواد الخام قليلة.

5. آفاق التجارة العامة:

يعتمد احتمال زيادة المبيعات أو انخفاضها على آفاق التجارة العامة. وفي هذا الصدد ، يمكن جمع معلومات قيمة من الصحف والمجلات المالية مثل صحيفة "الاقتصادية" و "فاينانشال إكسبرس" و "التجارة" ، إلخ.

6. أوامر في اليد:

في فترات الازدهار أو حيث يكون الإنتاج عملية طويلة جدًا ، قد يكون لقيمة الطلبات في اليد تأثير كبير على كمية المبيعات التي سيتم وضعها في الميزانية.

7. التقلبات الموسمية:

عند إعداد ميزانية المبيعات ، يجب مراعاة التقلبات الموسمية لأن المبيعات تتأثر بهذه التقلبات. من أجل الحصول على تدفق متساوٍ للإنتاج ، يجب بذل الجهود لتقليل آثار التقلبات الموسمية على المبيعات من خلال تقديم تنازلات خاصة أو إضافة المزيد من الحوافز خلال موسم الذروة.

8. الجانب المالي:

يجب أن تكون ميزانية المبيعات ضمن القدرة المالية للقلق. عادة ما يتطلب التوسع في المبيعات زيادة في النفقات الرأسمالية. وبالتالي ، إذا تم التخطيط لأي توسع كبير للمبيعات ، فيجب التأكد من توفر التسهيلات لتمويل العمليات.

9. العائد الكافي على رأس المال المستخدم:

يجب أن ينتج حجم المبيعات المدرجة في الميزانية عائدًا مناسبًا على رأس المال المستخدم.

10. المنافسة:

ينبغي النظر في طبيعة ودرجة المنافسة داخل الصناعة في إعداد ميزانية المبيعات للحصول على ميزانية مبيعات واقعية قابلة للتحقيق في مواجهة المنافسة.

11. اعتبارات متنوعة:

كما يجب مراعاة الاعتبارات الأخرى مثل جهود الإعلان والترويج للمبيعات ، والتدخل الحكومي ، وإمكانية الاستيراد ، وربحية المنتج ، ودراسات أبحاث السوق ، وسياسات التسعير ، إلخ.

يجب على مدير المبيعات ، بعد أخذ العوامل المذكورة أعلاه ، أن يعد ميزانية المبيعات من حيث الكميات والمبالغ ويجب أن يتم تحليل تقديرات المبيعات لفترات المنتجات والمناطق. يجب أن تتضمن ميزانية المبيعات تقديراً لتكاليف البيع والتوزيع بالإضافة إلى تقدير إجمالي العائدات.

يتم إعطاء نموذج ميزانية المبيعات كما يلي:

توقعات المبيعات وميزانية المبيعات :

قد يكون توقع المبيعات مجرد تخمين للمبيعات دون الأخذ بعين الاعتبار الطاقة الإنتاجية وقد يفتقر إلى أي هدف للتحكم في الأداء الفعلي. من ناحية أخرى ، لا يعد تقدير المبيعات الواردة في ميزانية المبيعات مجرد تخمين. وهو يعتمد على القدرة النباتية وتوافر المواد والعمالة ورأس المال العامل والعديد من الاعتبارات الأخرى. إنها قادرة على تحقيقها. وبالتالي ، فهي قابلة للسيطرة.

المثال التوضيحي 1:

تقدم شركة التصنيع الأرقام التالية من المنتج "X" للربع الأول من عام 2011:

(2) ميزانية الإنتاج:

ميزانية الإنتاج هي توقعات لإجمالي ناتج المنظمة بأكملها مقسمة إلى تقديرات لإخراج كل نوع من المنتجات مع جدولة العمليات (حسب الأسابيع والأشهر) التي يتعين تنفيذها وتوقع إغلاق المخزون النهائي. يمكن التعبير عن هذه الموازنة بالكمية (الوزن ، الوحدات ، الخ) أو الوحدات المالية (الروبية) أو كليهما.

يتم إعداد هذه الميزانية بعد الأخذ بعين الاعتبار المخزون الافتتاحي المقدر والمبيعات المقدرة والمخزون النهائي المطلوب لكل منتج. لنفترض ، إذا كان المخزون الافتتاحي للمنتج X هو 2000 وحدة ، والمبيعات المقدرة هي 15000 وحدة ومخزون الإغلاق هو 2500 وحدة ، سيكون الإنتاج التقديري 15،000 + 2،500 - 2،000 (مبيعات + إغلاق المخزون - فتح المخزون) = 15500 وحدة.

مدير الأعمال مسؤول عن ميزانية الإنتاج الإجمالية ومديرو الإدارات مسؤولون عن ميزانية الإنتاج في الإدارة.

عند إعداد ميزانية الإنتاج ، يتم أخذ العوامل التالية بعين الاعتبار:

(1) ينبغي النظر في الفارق الزمني بين الإنتاج في المصنع والمبيعات إلى العميل بحيث يسمح بالوقت اللازم لإرسال السلع من المصنع إلى مكان العملاء.

(2) مخزون البضائع التي يجب صيانتها في كل من مصنع المصنع والمراكز التجارية.

(3) مستوى الإنتاج اللازم للوفاء ببرنامج المبيعات. يجب أن تكون أهداف الإنتاج الشهرية ثابتة ويجب ملاحظة أن الإنتاج يتم الاحتفاظ به بشكل أو بآخر على مستوى منتظم طوال العام.

يشمل تخطيط مستوى الإنتاج الإجابة عن أربعة أسئلة:

(أ) ما الذى سيتم إنتاجه؟

(ب) متى يتم إنتاجها؟

(ج) كيف يتم إنتاجها؟

(د) أين يُنتَج؟

يجب التأكد من متطلبات المواد والعمالة والمصانع للحصول على الإنتاج المطلوب لتلبية برنامج المبيعات.

تعتمد ميزانية المبيعات والإنتاج على بعضها البعض لأن ميزانية الإنتاج تحكمها ميزانية المبيعات ويتم تحديد ميزانية المبيعات بشكل كبير من خلال الطاقة الإنتاجية وتكاليف الإنتاج. يتم إعطاء النموذج الأولي لميزانية الإنتاج في الصفحة التالية.

شكل توضيحي 2:

تقدم شركة التصنيع الأرقام التالية المتعلقة بالمنتج X للربع الأول من عام 2012:

(3) تكلفة ميزانية الإنتاج:

بعد تحديد حجم الإنتاج ، يجب الحصول على تكلفة شراء الإنتاج من خلال إعداد ميزانية تكلفة الإنتاج. تمثل هذه الميزانية تقديراً لتكلفة الإنتاج المخطط لها في فترة الموازنة ويمكن تصنيفها إلى ميزانية تكلفة المواد وميزانية تكلفة العمالة والميزانية العامة لأن تكلفة الإنتاج تشمل المواد والعمالة والنفقات العامة.

موازنة المواد:

عند إعداد ميزانية الإنتاج ، يعتبر أحد المتطلبات الأولى التي يجب النظر فيها أمرًا ماديًا. كما نعلم ، قد تكون المواد مباشرة أو غير مباشرة. وبالتالي ، فإن ميزانية المواد تتناول متطلبات وشراء المواد المباشرة. يتم التعامل مع المواد غير المباشرة في إطار الميزانية العامة للأعمال.

ينبغي أن تكون الميزانية مرتبطة بميزانية الإنتاج وأن تكون فترة الميزانية قصيرة الأجل لأن هذه الميزانية لها تأثير هام على الميزانية النقدية.

يشمل إعداد ميزانية المواد ما يلي:

(1) إعداد تقديرات لأنواع مختلفة من المواد الخام اللازمة لمختلف المنتجات.

(2) شراء أو شراء المواد الخام بالكميات المطلوبة في الوقت المطلوب.

عند إعداد ميزانية المواد ، يتم أخذ العوامل التالية بعين الاعتبار:

(ط) المواد الخام اللازمة للمخرجات المدرجة في الميزانية.

(2) ينبغي حساب نسبة المواد الخام إلى إجمالي تكلفة المنتجات على أساس السجلات السابقة. على أساس هذه النسبة المئوية ، سيتم التأكد من القيمة الإجمالية الخام للمواد الخام اللازمة للمخرجات المدرجة في الميزانية.

(3) يجب إيلاء الاعتبار لسياسة تخزين الشركة. يجب معرفة الأرقام المتعلقة بمخزون المواد الخام المتوقع في أوقات مختلفة.

(4) يجب مراعاة الفارق بين وضع أمر شراء المواد واستلام المواد.

(ت) الطبيعة الموسمية في توافر ينبغي النظر في المواد الخام.

(سادسا) اتجاه السعر في السوق.

يمكن تصنيف ميزانية المواد إلى ميزانية متطلبات المواد وميزانية شراء المشتريات المادية. توفر ميزانية متطلبات المواد معلومات حول كمية المواد المطلوبة خلال فترة الميزانية لتحقيق هدف الإنتاج. وتأخذ ميزانية الاحتياجات من المواد في الاعتبار قائمة المواد والمواد المحتجزة في بداية فترة الميزانية ، كما أن المخزون المتوقع للمواد هو المواد التي يتعين تقديمها في الموعد النهائي لفترة الميزانية.

شكل توضيحي 3:

قم بإعداد ميزانية متطلبات المواد (الكمية) من المعلومات التالية:

المبيعات التقديرية للمنتج - 40000 وحدة. تتطلب كل وحدة من المنتج 3 وحدات من المادة A و 5 وحدات من المادة B.

الأرصدة الافتتاحية المقدرة في بداية السنة التالية:

المنتج النهائي - 5000 وحدة ؛ المادة أ- 12000 وحدة. المادة B - 20000 وحدة ؛ المواد حسب الطلب - المادة A - 7000 وحدة والمواد B - 11،000 وحدة. أرصدة الإغلاق المرغوبة في نهاية العام القادم: المنتج النهائي - 7000 وحدة ؛ المادة أ- 15000 وحدة. المادة B - 25000 وحدة ؛ المواد حسب الطلب - المادة A - 8000 وحدة والمواد B - 10000 وحدة.

حل:

الإنتاج التقديري خلال العام المقبل لا يرد في السؤال.

يتم حسابه على النحو التالي:

الإنتاج التقديري = المبيعات المتوقعة + المخزون النهائي المرغوب للبضائع التامة الصنع - تقدير الافتتاح المتوقع لمنتج جوو النهائي

= 40،000 وحدة + 7،000 وحدة - 5،000 وحدة = 42،000 وحدة

ميزانية الشراء:

تعتمد ميزانية المشتريات بشكل أساسي على ميزانية الإنتاج وميزانية متطلبات المواد. توفر هذه الميزانية معلومات حول المواد التي سيتم الحصول عليها من السوق خلال فترة الميزانية.

يجب أن تؤخذ العوامل التالية بعين الاعتبار عند إعداد ميزانية الشراء:

1. كمية ونوعية كل مادة مطلوبة وفقاً لهدف الإنتاج ؛

2. بنود رأس المال والأدوات واللوازم العامة المطلوبة خلال فترة الميزانية ؛

3. وضع المخزون والمواد الحالية المتوقع وصولها ، المشمولة بالفعل بأوامر الشراء ؛

4. التواريخ التي تكون فيها عناصر الشراء مطلوبة ؛

5. أسعار السلع التي سيتم شراؤها وإمكانية خصم الكمية ؛

6. مصادر التوريد

7. توافر النقدية لتسوية حسابات الموردين ؛

8. متطلبات النقل

9. التفتيش وتلقي الترتيبات. و

10. سعة التخزين وعوامل أخرى مثل التعامل مع المخزونات ، التأمين ، التقادم والانكماش.

ينبغي أن يقوم مدير المشتريات بإعداد ميزانية الشراء عن طريق الحصول على المعلومات ذات الصلة بالبنود والأدوات واللوازم العامة والمواد المباشرة المطلوبة خلال فترة الميزانية من الإدارات الأخرى ذات الصلة. مثل الميزانيات الأخرى ، يجب أن تتم الموافقة على ميزانية الشراء من قبل لجنة الميزانية.

بعد الموافقة تصبح مسؤولية مسؤول الشراء لمعرفة أن المشتريات تتم وفق ميزانية الشراء.

في بعض الأحيان ، يتم إجراء عمليات شراء إضافية لا تغطيها ميزانية الشراء في ظل الظروف التالية:

(أ) إذا كان هناك زيادة في الإنتاج لم يكن متوقعا أثناء إعداد ميزانية الشراء ، وأصبح شراء كميات أكبر من المواد ضروريًا.

(ب) إذا أصبح تراكم المخزون ضروريًا لتجنب نقص المواد.

(ج) إذا كانت هناك حاجة إلى الإفراط في التخزين من أجل الاستفادة من انخفاض الأسعار ، وهناك خوف من أن ترتفع الأسعار في المستقبل القريب.

يجب أن يحصل مدير المشتريات على عقوبات إضافية من السلطات العليا لإجراء عمليات الشراء الإضافية التي لا تغطيها ميزانية الشراء.

(4) ميزانية العمل والموظفين:

ميزانية العمل المباشرة:

تقدم هذه الموازنة تقديراً لمتطلبات العمالة المباشرة الضرورية لتحقيق هدف الإنتاج. يمكن تصنيف هذه الميزانية إلى ميزانية متطلبات العمالة وميزانية توظيف العمالة. يتم وضع ميزانية متطلبات العمالة على أساس متطلبات ميزانية الإنتاج المقدمة والمعلومات التفصيلية فيما يتعلق بمختلف فئات العمالة ، مثل الميكانيكيون ، اللحامون ، المحولون ، المطاحن ، المطاحن ، آلات الحفر ، إلخ ، المطلوبة لكل إدارة ، جدول أجورهم. وساعات ليتم صرفها.

تم إعداد هذه الميزانية بهدف تمكين إدارة شؤون الموظفين من تنفيذ برامج التدريب والنقل واكتشاف مصادر العمل اللازمة حتى يتم بذل كل جهد ممكن لإزالة الصعوبات الناشئة عن الإنتاج بسبب نقص الموظفين المناسبين.

يتم إعداد ميزانية توظيف العمال على أساس ميزانية متطلبات العمل بعد الأخذ في الاعتبار العمال المتاحين في كل إدارة ، التغييرات المتوقعة في القوى العاملة خلال فترة الميزانية بسبب دوران العمالة.

تقدم هذه الموازنة معلومات عن مواصفات الموظفين للوظائف التي سيتم تعيين العمال لها ، ودرجة المهارة والخبرة المطلوبة ومعدلات الأجور. عند إعداد ميزانية تكلفة العمالة ، لا ينبغي إغفال مسألة العمل الإضافي لأن العمال سيحصلون على معدلات أعلى للأجور إذا عملوا على العمل الإضافي.

يجب تجنب العمل الإضافي المنتظم عن طريق إشراك عمال إضافيين وتمديد المصنع. عند تطبيق نظام التكلفة القياسية ، يتم تطوير ميزانية تكلفة العمالة على أساس تكلفة العمالة القياسية لكل وحدة مضروبة في كمية الإنتاج المتوقع المحددة في ميزانية الإنتاج. إذا لم يتم اتباع نظام التكاليف القياسية في المنظمة ، يمكن الحصول على معلومات تكلفة العمالة من السجلات السابقة أو التكلفة المقدرة.

شكل توضيحي 6:

P بتصنيع اثنين من المنتجات باستخدام درجة واحدة من العمالة.

الموضح أدناه مقتطف من أوراق عمل الشركة لميزانية الفترة القادمة:

ميزانية القوى العاملة:

تعطي هذه الميزانية متطلبات العمالة المباشرة وغير المباشرة اللازمة للوفاء بالبرنامج المنصوص عليه في ميزانيات المبيعات والتصنيع والصيانة والبحث والتطوير والنفقات الرأسمالية. يتم التعبير عن متطلبات اليد العاملة من حيث قيمة الروبية وعدد ساعات العمل وعدد العمال ورتبهم وما إلى ذلك. تتضمن هذه الموازنة مخصصًا للعمل بنظامي العمل الإضافي والعمل الإضافي وللتدريب الفعال للعمال الجدد على تكلفة العمالة.

الأهداف الرئيسية لهذه الميزانية هي:

(1) يوفر إدارة كفؤة للأفراد.

(2) يساعد على توفير معيار مناسب يمكن مقارنة قوة العمل الفعلية والتحكم فيه.

(3) أنه يساعد في الحد من دوران العمالة من خلال توفير ظروف مواتية.

(4) كما أنه يساعد على قياس واستقرار النسبة بين العمالة المباشرة والعمالة غير المباشرة.

(5) أنه يعطي متطلبات النقد لدفع الأجور ، وبالتالي يسهل إعداد الميزانية النقدية.

يتم إعطاء صيغة مبدئية من ميزانية القوى العاملة كما يلي:

(ت) التصنيع (أو الإنتاج) الموازنة العامة :

تقدم هذه الموازنة تقديراً للمصاريف غير المباشرة التي سيتم تكبدها في فترة الميزانية لتحقيق هدف الإنتاج. تتضمن الميزانية تكلفة المواد غير المباشرة والعمالة غير المباشرة ومصاريف الأشغال غير المباشرة. يمكن تصنيف الميزانية إلى تكلفة ثابتة وتكلفة متغيرة وتكلفة شبه متغيرة. يمكن تقسيمها إلى ميزانية إدارية عامة لتسهيل التحكم.

عند إعداد الميزانية ، يمكن تقدير تكاليف الأعمال الثابتة على أساس المعلومات السابقة بعد الأخذ في الاعتبار التغييرات المتوقعة التي قد تحدث خلال فترة الميزانية. يتم تقدير المصروفات المتغيرة على أساس الناتج المدرج في الميزانية لأن هذه النفقات سوف تتغير مع التغيير في الناتج.

يقوم محاسب التكلفة بإعداد هذه الميزانية على أساس الأرقام المتوفرة في دفتر الأستعدادات التصنيعي أو قد يُطلب من رئيس ورشة العمل إعطاء تقديرات لمصاريف التصنيع. طريقة جيدة هي الجمع بين تقديرات محاسب التكلفة والتنفيذي المحل.

شكل توضيحي 7:

إعداد ميزانية التصنيع العامة والتأكد من معدلات التصنيع التصنيعي بقدرات 50٪ و 70٪.

تعطى التفاصيل التالية عند 60٪ من السعة:

(6) ميزانية المصروفات الإدارية:

تغطي هذه الميزانية النفقات المتكبدة في صياغة السياسات ، وتوجيه المنظمة والسيطرة على العمليات التجارية. وبعبارة أخرى ، فإن الميزانية تقدم تقديرا لل
نفقات المكتب المركزي ومرتبات الإدارة. يمكن إعداد الميزانية بمساعدة الخبرة السابقة والتغييرات المتوقعة.

يجوز إعداد الميزانية لكل إدارة إدارية بحيث يمكن أن تكون مسئولية زيادة هذه النفقات ثابتة وذات صلة بالمدراء التنفيذيين المختلفين. لا توجد صعوبة كبيرة في تطوير هذه الميزانية لأن معظم النفقات الإدارية ذات طبيعة ثابتة.

على الرغم من أن النفقات الثابتة تظل ثابتة ولا ترتبط بحجم المبيعات على المدى القصير ، إلا أنها تعتمد على المبيعات على المدى الطويل. مع تغيير بسيط في الإخراج ، فإنها لا تتغير.

ومع ذلك ، إذا كان هناك انخفاض مستمر في الإنتاج ، فسيكون من الضروري تخفيض المصروفات الإدارية عن طريق الاضطلاع بخدمات بعض الموظفين من الموظفين واتخاذ تدابير اقتصادية أخرى. من ناحية أخرى ، مع الزيادة المستمرة في الإنتاج أو النشاط التجاري ، سوف تزيد المصروفات الإدارية لكنها قد تتخلف عن النشاط التجاري.

(vii) ميزانية استخدام النبات :

تحدد هذه الميزانية متطلبات القدرة النباتية لتنفيذ الإنتاج وفقًا لبرنامج الإنتاج. يتم التعبير عن هذه الميزانية من حيث الوحدات المادية المريحة مثل الوزن أو عدد المنتجات أو ساعات العمل.

المهام الرئيسية لهذه الميزانية هي:

(1) سوف تظهر حمولة الآلة في كل قسم خلال فترة الميزانية.

(2) سيوضح ذلك الحمولة الزائدة على بعض الإدارات ، أو الآلات أو مجموعات الآلات ، ودورات الإجراءات البديلة مثل العمل الإضافي ، أو التحميل ، أو الشراء أو التوسع في المصانع ، أو التعاقد من الباطن ، إلخ.

(3) يمكن استخدام القدرة على التشغيل في بعض الإدارات من خلال بذل الجهود لزيادة الطلب على المنتجات من خلال توفير خدمة ما بعد البيع ، وإجراء حملة إعلانية ، وتخفيض الأسعار ، وإدخال كوبونات الحظ ، وتعيين موظفين كفؤين في المبيعات ، إلخ.

شكل توضيحي 10:

يتم إنتاج ثلاث مقالات X و Y و Z في مصنع. وهي تمر عبر مركزين للتكلفة ألف وباء. من البيانات التي تم جمعها بيان بيان استخدام الآلات في الميزانية في كلا المركزين.

(8) ميزانية المصروفات الرأسمالية:

تعطي ميزانية الإنفاق الرأسمالي تقديراً لمقدار رأس المال الذي قد يكون مطلوباً للحصول على الأصول الثابتة المطلوبة للوفاء بمتطلبات الإنتاج كما هو محدد في ميزانية الإنتاج. يتم إعداد الميزانية بعد الأخذ في الاعتبار القدرات الإنتاجية المتاحة وإعادة التخصيص المحتمل للأصول الحالية والتحسين المحتمل في تقنيات الإنتاج. قد تكون ميزانيات منفصلة غير جاهزة لبنود مختلفة من الأصول الثابتة مثل ميزانية المصنع والمعدات ، وميزانية البناء إلخ.

تعتبر ميزانية المصروفات الرأسمالية ميزانية مهمة تنص على اقتناء الأصول ، والتي تقتضيها العوامل التالية:

(ط) استبدال الأصول الموجودة.

(2) شراء أصول إضافية لمواجهة الزيادة المقترحة في الإنتاج بسبب الزيادة في الطلب.

(3) شراء أصول إضافية بسبب بدء خطوط إنتاج جديدة.

(رابعا) تركيب نوع محسن من الآلات لخفض تكلفة الإنتاج.

وهكذا ، فإن ميزانية الإنفاق الرأسمالي تمكن الشخص من معرفة الأصول الثابتة الجديدة المطلوبة وما هي تكاليفها ومعدلات العائد.

(9) ميزانية تكاليف البحث والتطوير:

أثناء تطوير ميزانية تكاليف البحث والتطوير ، يجب أن يكون واضحًا أن العمل المتعلق بالبحث والتطوير يختلف عن العمل المتعلق بوظيفة التصنيع. تعطي وظيفة التصنيع نتائج أسرع من البحث والتطوير الذي قد يستمر لعدة سنوات. لذلك ، يتم إنشاء هذه الميزانيات على المدى الطويل لمدة تتراوح من 5 إلى 10 سنوات يمكن تقسيمها إلى ميزانيات قصيرة الأجل على أساس سنوي.

كقاعدة ، فإن العاملين في مجال الأبحاث أقل وعياً من حيث التكلفة ؛ لذلك هم ليسوا عرضة للسيطرة الصارمة. يتم إعداد ميزانية بحث وتطوير مع الأخذ بعين الاعتبار المشاريع البحثية ومشروعات البحث والتطوير الجديدة التي سيتم تناولها. وبالتالي ، توفر هذه الميزانية تقديراً للنفقات التي سيتم تكبدها على البحث والتطوير خلال فترة الميزانية.

بعد تثبيت ميزانية تكاليف البحث والتطوير ، يحدد مسؤول البحث الأولويات لمشاريع البحث والتطوير المختلفة ويقدم نماذج تفويض البحث والتطوير إلى لجنة الميزانية.

تتم الموافقة النهائية على المشاريع من قبل كبار المسؤولين التنفيذيين. قبل إعطاء الموافقة ، تتم مطابقة الإنفاق على البحث والتطوير مع الفوائد التي يمكن الاستفادة منها من الجسم الجديد. بعد الموافقة على الميزانية ، يتم الإبقاء على المراقبة عن كثب على النفقات بحيث لا تتجاوز مخصصات الميزانية. كما نرى أن مدى التقدم المحرز يتناسب مع النفقات المتكبدة.

(خ) الميزانية النقدية (أو المالية) :

تقدم هذه الميزانية تقديراً للمبالغ المتوقعة والمدفوعات النقدية خلال فترة الميزانية. ولذلك ، تنقسم هذه الميزانية إلى جزأين ، أحدهما يبين الإيرادات النقدية المقدرة على حساب المبيعات النقدية ومجموعات الائتمان والإيصالات المتنوعة والآخر يبين الصرف التقديري على حساب المشتريات النقدية والمبلغ المستحق للدائنين والأجور المستحقة للعمال ، المصروفات غير المباشرة المستحقة ، وضريبة الدخل المستحقة ، والأرباح المستحقة ، والنفقات الرأسمالية المدرجة في الميزانية وما إلى ذلك. باختصار ، يتم أخذ كل عامل يؤثر على المقبوضات والمدفوعات النقدية في الاعتبار عند إعداد هذه الميزانية.

ﺗﻘﻮم اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﺑﻤﺨﺼﺺ ﻟﻠﺤﺪ اﻷدﻧﻰ ﻣﻦ اﻟﺮﺻﻴﺪ اﻟﻨﻘﺪي اﻟﺬي ﺳﻴﻜﻮن ﻣﺘﻮﻓﺮًا ﻓﻲ ﺟﻤﻴﻊ اﻷوﻗﺎت بشكل عام ، يجب أن يكون هذا الرصيد مساوياً لمصاريف تشغيل شهر واحد زائد بعض المخصصات للطوارئ. وسيساعد الحد الأدنى للرصيد النقدي في التغلب على الظروف المعاكسة ذات الطبيعة البسيطة. وفي الوقت نفسه ، يمكن للإدارة اتخاذ ترتيبات بديلة للحصول على أموال إضافية.

يتم إعداد هذه الميزانية من قبل كبير المحاسبين لتوجيهات الإدارة حتى يتم اتخاذ الترتيبات اللازمة لمتطلبات المنظمة.

مزايا الميزانية النقدية :

فيما يلي المزايا الرئيسية لإعداد الميزانية النقدية:

(ط) يوفر فرصة لمراجعة التدفق النقدي للفترات المستقبلية بأكبر قدر ممكن من الناحية الواقعية والتأكد من أن النقد متاح للإيرادات والنفقات الرأسمالية.

(2) إذا كان من غير المحتمل أن يتوفر مبلغ كاف من النقد خلال فترات معينة ، على سبيل المثال ، عند سداد المكافأة ، أو الأرباح ، أو الضرائب ، إلخ ، فإن الشركة يمكن أن تعرف مقدمًا حتى يمكن اتخاذ إجراء مسبق لإتاحة المبلغ المطلوب في أكثر الشروط فائدة.

(3) إذا كان من المرجح أن ينتج فائض كبير من النقد خلال فترات معينة ، فسيكون من الممكن تخطيط معظم الاستثمار المربح لهذه الصناديق.

(4) إعداد ميزانية نقدية من قبل شركة سيساعد على تخطيط مركزها النقدي بطريقة يمكن الاستفادة منها بحد أقصى من الخصومات الموسمية.

(ت) حتى في حالة الحصول على الأموال من المؤسسات المالية ، يساعد نظام إعداد الميزانية النقدية على إقناع البنك أو المؤسسات المالية الأخرى بشأن فوائد متطلبات الشركة.

(6) قد تكون أهمية الموازنة النقدية أكثر في بعض الحرف منها في غيرها على سبيل المثال في الحرف التي توجد فيها تقلبات موسمية واسعة أو عند تنفيذ عقود طويلة.

هناك ثلاث طرق لإعداد التنبؤات النقدية:

(ط) طريقة الاستلام والدفع

(2) طريقة توقعات الميزانية العمومية

(3) طريقة التنبؤ بالربح.

(ط) طريقة الاستلام والدفع:

هذه الطريقة مفيدة للتنبؤ بكل الإيصالات والمدفوعات النقدية لفترة قصيرة. يتم إجراء التنبؤات بالمقبوضات والمدفوعات النقدية على أساس المخصصات في الموازنات الوظيفية الفردية بما في ذلك ميزانية الإنفاق الرأسمالي وميزانية البحث والتطوير. باختصار ، هذه الطريقة للتنبؤات النقدية هي نفسها التي وصفناها في بداية المناقشة حول الميزانية النقدية. التوضيح التالي سيجعل الأمر أكثر وضوحًا.

(2) الأجور: 75٪ من الشهر + 25٪ من الشهر السابق.

(3) النفقات العامة: 50٪ من الشهر + 50٪ من الشهر السابق.

(2) طريقة توقعات الميزانية العمومية:

تستخدم هذه الطريقة للتنبؤ على المدى الطويل بالنقد. يتم التنبؤ بالسيولة على أساس التغيرات في الميزانية العمومية. الرصيد الافتتاحي للنقد يتم إضافة أو تغيير جميع التغيرات المتوقعة في الموجودات والمطلوبات وفقًا لطبيعة الوقت.

تضاف النقص في الموجودات والزيادات في المطلوبات إلى الرصيد الافتتاحي للنقد وتخصم الزيادات في الموجودات والخصومات في الخصوم من الرصيد الافتتاحي للنقد. الرقم الناتج هو النقد المقدر أو النقد المطلوب في نهاية الفترة.

هذه الطريقة تعاني من العيوب التالية:

(أ) لا تأخذ هذه الطريقة في الاعتبار بنود المصروفات والدخول على افتراض وجود نمط منتظم لتدفق الأموال وتدفقها.

(ب) لا تعطي هذه الطريقة فكرة عن الفائض أو النقص في النقد الذي يحدث خلال فترة الميزانية لأنه يعرض النقدية أو النقدية المطلوبة في نهاية فترة الميزانية.

(3) طريقة التنبؤ بالربح:

هذه الطريقة مفيدة أيضًا للتنبؤ على المدى الطويل بالنقد ، وتستند إلى افتراض أن الربح هو الذي يجعل النقد متاحًا للرصيد الافتتاحي للنقد ، وصافي الربح التقديري المعدّل عن طريق إضافة انخفاض في القيمة (وليس تدفقات نقدية). في المبلغ المستحق بسبب المخزون ، يتم إضافة الفواتير المستحقة القبض ، والمدينين ، وأعمال قيد التنفيذ والأصول الثابتة ، وإيرادات رأس المال ، وزيادة في المطلوبات والمبالغ المستلمة عن إصدار الأسهم والسندات.

يتم خصم الزيادة في قيمة الأصول المتداولة والموجودات الثابتة ، وانخفاض الخصوم ، ودفعات التوزيعات ، والمدفوعات المسبقة ، ويكون الناتج الناتج نقدًا أو نقدًا مطلوبًا في نهاية فترة الميزانية.

هذه الطريقة أيضا لديها نفس السلبيات التي لديها طريقة توقعات الميزانية العمومية. من بين جميع الطرق الثلاثة ، تعتبر طريقة الاستلام والدفع هي الأكثر شيوعًا لأنها تظهر فائضًا أو نقصًا في النقد الذي يحدث خلال فترة الميزانية.

الميزانية الرئيسية (أو الميزانية الملخصة أو خطة الربح النهائية):

يتم دمج الميزانية الأساسية ملخصًا للميزانيات الوظيفية المختلفة. وقد تم تعريفه على أنه "ملخص لجداول الموازنة في شكل كبسولة تم إعدادها لغرض تقديم ، في أحد التقارير ، أبرز توقعات الميزانية".

إن تعريف هذه الميزانية التي قدمها معهد تشارترد للمحاسب الإداري ، إنجلترا ، هو كما يلي:

"الميزانية الموجزة التي تتضمن ميزانياتها الوظيفية للمكونات والتي تم اعتمادها واعتمادها أخيرًا".

يتم إعداد الميزانية الرئيسية من قبل لجنة الموازنة على أساس الميزانيات الوظيفية المنسقة وتصبح الهدف للشركة خلال فترة الميزانية عندما يتم الموافقة عليها من قبل اللجنة.

تلخص هذه الميزانية الميزانيات الوظيفية لإعداد حساب الربح والخسارة في الميزانية والميزانية العمومية المدرجة في الميزانية في نهاية فترة الميزانية كما هو واضح من النموذج المقدم على النحو التالي:

مزايا الميزانية الرئيسية:

فيما يلي المزايا الرئيسية للميزانية الرئيسية:

(1) ملخص عن جميع الميزانيات الوظيفية في شكل كبسولة متوفر في تقرير واحد.

(2) يتم التحقق من دقة جميع الميزانيات الوظيفية لأن المعلومات الملخصة لجميع الميزانيات الوظيفية يجب أن تتوافق مع المعلومات الواردة في الميزانية الرئيسية.

(3) يعطي المركز الإجمالي المقدر للربح للمنظمة لفترة الميزانية.

(4) المعلومات المتعلقة بالميزانية العمومية المتوقعة متاحة في الميزانية الرئيسية.

هذه الميزانية مفيدة للغاية للإدارة العليا لأنها عادة ما تهتم بالمعلومات ذات الملخّص المجدي التي توفرها هذه الميزانية.