الحساب: معنى ، أنواع وتفاصيل أخرى (مع إدخالات دفتر اليومية)

الحساب:

الحساب هو لبنة البناء الأساسية لأي نظام محاسبة. الحساب هو نموذج موحد يستخدم للحفاظ على سجل منفصل وجمع البيانات لكل من البنود الفردية من أجل تسهيل إعداد البيانات المالية الدورية وتوفير التحقق المستمر من دقة تسجيل المعاملات.

لذلك يوجد حساب لكل أصل ، التزام ، رأس مال المالك ، بند الإيرادات والمصروفات. يتم استخدام الحساب لتسجيل الزيادات والنقصان في هذه العناصر (الأصول ، والمسؤولية ، ورأس مال المالك ، والإيرادات والمصروفات) الناتجة عن المعاملات التجارية.

يوضح الحساب (من عنصر) الأشياء التالية:

1. عنوان الحساب ، وهو اسم عنصر محاسبي معين ، مثل الحساب النقدي.

2. مكان لتسجيل الزيادات في المبالغ النقدية في الحساب.

3. مكان لتسجيل الانخفاضات في المبالغ النقدية في الحساب.

4. التواريخ وترميزات وصفية.

5. المراجع التبادلية لسجلات المحاسبة الأخرى.

لتوضيح طبيعة الحساب ، يوجد مثال للحساب النقدي أدناه:

على الجانب الأيسر من الحساب النقدي ، توجد ثلاث إدخالات محاسبية ، واحدة تمثل رصيد البداية والإدخالات الأخرى التي تمثل الزيادات لهذا الحساب. على الجانب الأيمن هناك ثلاث إدخالات محاسبية ، إدخالات تمثل النقصان في هذا الحساب والمدخل الثالث يمثل الرصيد الختامي. تبدأ إدخالات الجانب الأيسر بالبادئة "إلى" وإدخالات الجانب الأيمن تبدأ بالبادئة "بواسطة".

قد يلاحظ المرء أن مجموع الجانب الأيسر من الحساب النقدي هو روبية. 1 ، 06000 ومجموع الجانب الأيمن هو روبية. 28000. صافي الفرق بين الزيادات والنقصان في الحساب النقدي هو زيادة وهذا هو السبب في رصيد روبية. يقع 78000 على الزيادات في الجانب النقدي.

في حساب زائد (+) وناقص (-) ليست هناك حاجة علامات. بالطبع ، لا يمكن أن يكون مجموع الانخفاضات النقدية قد تجاوز الزيادات الكلية ؛ لأننا لا نستطيع إنفاق المزيد من المال أكثر مما لدينا. الرصيد في الحساب هو الفرق بين الزيادات والنقصان.

يظهر الحساب النقدي (أو أي حساب آخر) العناصر الأربعة المالية:

1. بداية التوازن

2. الزيادات أو الإضافات

3. يقلل أو الخصومات

4. الرصيد الختامي

شكل الحساب يشبه الحرف T. لهذا السبب ، يشار إليه على أنه T-Account. يتم استخدام نموذج T-Account من قبل المحاسبين لإعداد الحسابات ، وحفظ السجلات الفعلية ، وتحليل المشكلات المحاسبية ، ومحاسبة معلمي المحاسبة.

دائن ومدين:

وكما ذُكر آنفاً ، فإن الحسابات مستعدة لتقديم المساعدة في إعداد البيانات المالية والتحقق من صحة المعاملات التي سجلتها مؤسسة تجارية. ومن الواضح أنه لا يمكن إعداد البيانات المالية إلا بعد إعداد حسابات للعناصر المختلفة (المعاملات) التي يتعين الإبلاغ عنها في البيانات المالية.

يتم التحقق من دقة المعاملات المسجلة ونظام المحاسبة من حيث المعادلة المحاسبية الأساسية وقواعد الخصم والائتمان.

يتم استخدام المصطلحات المدين والائتمان لوصف الجانب الأيسر والجانب الأيمن من الحساب ، كما هو موضح أدناه. الفعل "السحب" يعني إدخال في الجانب الأيسر من الحساب وفعل "to credit" يعني إدخال إدخال في الجانب الأيسر من الحساب. شروط الخصم والائتمان ليس لها معنى آخر في المحاسبة.

الاختصارات الدكتور و Cr. تستخدم بدلا من الخصم والائتمان. الإدخال الذي يتم إجراؤه على الجانب الأيسر هو الخصم على الحساب والدخول المسجل على الجانب الأيسر هو رصيد للحساب.

حول الخصم والائتمان ، علق الكاتب بالطريقة التالية:

"عندما يكون الكتاب مفتوحًا أمامك وأنت تنظر إلى الكتاب (وليس كتابك) ، فإن الجانب الذي يوجد فيه قلبك هو الجانب الأيسر أو المدين. الجانب البعيد عن قلبك هو الجانب الأيمن ويسمى Credit. "

تظهر جميع الحسابات إدخالات تسجل الزيادات والنقصان. في بعض الحسابات ، يتم تسجيل الزيادات على الجانب الأيسر (الجانب المدين) للحساب ويتم تسجيل الانخفاضات على الجانب الأيمن (جانب الائتمان) من الحساب.

في حسابات أخرى ، العكس هو الصحيح. هذا يعني أن الديون والخصم في حد ذاتها لا تشير إلى زيادات أو نقصان. يجب الإشارة إلى حساب محدد لتحديد ما إذا كانت المدينات أو الأرصدة تمثل زيادة أو نقصان. يتم توضيح الفئات الرئيسية الخمسة للحسابات أدناه والتي توضح الخصومات والائتمانات المتعلقة بالزيادات أو النقصان.

يشير الرصيد الطبيعي إلى الرصيد الإيجابي للحساب. بالنسبة لأي حساب ، بشكل عام ، يتجاوز إجمالي الزيادات للحساب إجمالي الانخفاضات للحساب. الرصيد الناتج هو رصيد إيجابي وليس رصيد سلبي. على سبيل المثال ، تشتمل حسابات الأصول النموذجية (مثل حساب المصنع) على إجمالي الديون الزائدة عن إجمالي الائتمانات ، وبالتالي يكون لها رصيد خصم عادي.

بعد ملاحظة أنواع الحسابات الخمسة المذكورة أعلاه ، يتم رسم الاستنتاجات التالية:

1. الخصم هو دائما الجانب الأيسر من كل الحساب ، والائتمان هو دائما الجانب الأيمن من الحساب.

2. الزيادات في حسابات الأصول والمصروفات هي دائما إدخالات مدين.

3. إن الزيادات في المطلوبات وحسابات حقوق الملكية وحسابات العائدات هي دائما إدخالات ائتمانية.

4. يتم تسجيل انخفاض دائما على الزيادات العكسية الجانبية.

5. التوازن الطبيعي لأي حساب هو على الجانب الذي يتم تسجيل الزيادات فيه.

6. تمتلك الحسابات والمصروفات عادةً أرصدة مدينة. الحسابات والخصوم وحقوق الملكية الخاصة بالمالكين لديها أرصدة دائنة بشكل عام.

ينبغي أن يكون مفهوما أن جميع أنواع الحسابات المذكورة أعلاه هي جزء من معادلة الميزانية العمومية الأساسية ، والأصول = الخصوم + حقوق المالكين. وهذا هو ، كل المعاملات المالية لها جزئين.

على سبيل المثال ، إذا تم زيادة أصل ، إذا كانت معادلة الورقة المالية تبقى في الميزان ، يجب أن يحدث شيء آخر ، وهو واحد مما يلي:

1. يجب أن يقل الأصل الآخر ، أو

2. يجب زيادة المسؤولية ، أو

3. يجب زيادة حقوق الملاك.

في جميع الحالات المذكورة أعلاه ، سوف يكون الخصم دائماً مساوياً للائتمان وسيبقى معادلة الميزانية العمومية الأساسية في الميزان.

شكل توضيحي لقواعد الدين والائتمان وتسجيل المعاملات في الحسابات:

يتم توضيح الرسم التوضيحي التالي لشرح تطبيق قواعد المدين والائتمان (إدخالات) في الحسابات المختلفة ، باستخدام حسابات T للبساطة والفهم. قبل إجراء الإدخالات الدائنة والائتمانية ، يجب تحليل المعاملة لتحديد الحسابات التي يجب زيادتها أو تقليلها. بعد أن يتم تحديد ذلك ، يتم تطبيق قواعد الخصم والائتمان لتسجيل الزيادات والنقصان الملائمين للحسابات.

المعاملة 1:

استثمرت أشوك روبية. 80000 من أمواله في أعمال جديدة بعنوان شركة ألفا المحدودة

تزيد هذه المعاملة كلا من أصول وسندات الشركة. وفقا لقواعد الخصم والائتمان ، فإن الديون ستزيد الأصول والائتمانات ستزيد حسابات الأسهم للشركة.

المعاملة الثانية:

اشترت شركة ألفا المحدودة الأصول التالية نقدًا: Supplies Rs. 9000 ، المعدات المكتبية Rs. 7000 ، أدوات Rs. 6000.

تشتري الشركة ثلاثة أصول - الإمدادات والمعدات المكتبية والأدوات - نقدًا ، مما يقلل من قيمة الأصول نقدًا بواسطة روبية. 22000. يتم زيادة الأصول من خلال الخصومات وتخفيضها من خلال الائتمانات. لذلك ، تُخصم حسابات الأصول الثلاثة - الإمدادات ، والمعدات والأدوات المكتبية - ويخصم كل منها المبلغ والمبلغ النقدي لكلٍّ من إجمالي الرصيد. 22000.

المعاملة الثالثة:

اشترت شركة ألفا الأرض مقابل روبية. 75000 لتخزين الأغراض ، ودفع روبية. 15000 نقدًا وإصدار سندات مستحقة الدفع للفرق.

يتم حساب حساب أرض الأصول بواسطة روبية. 75،900 (زيادة) والحساب النقدي للأصل تقيده روبية. 15000 (ينقص). ويقيد حساب دفع الفواتير من قبل روبية. 60000 (زيادة في الخصوم). توضح هذه المعاملة أن الزيادات في الموجودات يتم تسجيلها من خلال عمليات الخصم والنقصان في الأصول حسب الائتمانات والزيادات في المطلوبات حسب الائتمانات.

المعاملة 4:

شركة ألفا دفعت روبية. 12000 للإيجار ثلاثة أشهر مقدما.

الإيجار المدفوع مقدمًا (أو أي نفقات مدفوعة مقدمًا) هو أصل أو مورد له فائدة اقتصادية مستقبلية حيث يمنح الشركة حقًا في شغل العقار المستأجر. بما أن الزيادات في الأصول يتم تسجيلها من خلال عمليات الخصم ويتم تسجيل الانخفاضات في الأصول من خلال الائتمانات ، يتم خصم الإيجار المدفوع مسبقًا مقابل روبية. 12،000 والنقدية لحساب روبية. 12000.

المعاملة 5:

شركة ألفا تلقى روبية. 9،500 كدفعة مقابل الخدمات الاستشارية المقدمة من قبل الشركة للعملاء.

تزيد هذه المعاملة من الأصول النقدية وحقوق المساهمين في الشركة من الإيرادات المتلقاة للخدمات المقدمة. يتم زيادة الأصول عن طريق الديون ويتم زيادة الإيرادات حسب الائتمانات. لذلك ، خصم من روبية. 9500 إلى نقد وائتمان من روبية. يتم تقديم 9500 إلى إيصالات الخدمات الاستشارية لتسجيل المعاملة.

المعاملة 6:

قدمت شركة ألفا خدمات استشارية لعملائها في روبية. 13،500 على الائتمان وسوف يدفع العملاء في وقت لاحق.

قدمت الشركة خدمات استشارية للعملاء الذين سيدفعون في المستقبل. منذ اكتمال الخدمة ، يتم تحقيق الأرباح. تم استلام مخصصات اقتصادية مستقبلية ، وبالتالي يتم إنشاء حساب الأصول - حسابات المقبوضات - مقابل الخدمات المقدمة. يتم زيادة الأصول عن طريق الديون. يتم زيادة الإيرادات حسب الائتمانات.

المعاملة 7:

شركة ألفا دفعت روبية. 12،000 للأرض في وقت سابق شراؤها على الائتمان روبية. 60000.

يتم تخفيض أذون النقد والمسؤولية المستحقة الدفع عن طريق روبية. 12000 كل من هذه الصفقة. يتم تخفيض الأصول عن طريق القروض. يتم تخفيض الخصوم من خلال الديون.

المعاملة 8:

يتم شراء أدوات إضافية على الائتمان ، عن روبية. 1500.

هذه الصفقة تزيد من أدوات الأصول والالتزامات الحسابات المستحقة الدفع من قبل كل روبية. 1500. يتم زيادة الأصول عن طريق الديون. يتم زيادة الالتزامات حسب الاعتمادات.

المعاملة 9:

شركة ألفا دفعت تكاليف المرافق روبية. 1000.

يتم إنشاء حساب نفقة منفصل لكل بند حساب. هذه الصفقة تزيد من نفقات المرافق وتقلل من قيمة الأصول نقدا من قبل روبية. 1000. يتم زيادة المصروفات بالخصوم ويتم تخفيض الأصول حسب الائتمانات.

المعاملة 10:

شركة ألفا تلقى روبية. 7500 نقداً من العملاء الذين تم تقديم خدمات استشارية لهم في وقت سابق (المعاملة 6).

المدفوعات التي يقوم بها العملاء تقلل من حسابات الأصول المستحقة القبض وزيادة الأصول النقدية. يتم زيادة الأصول من خلال الديون وتخفيضها من خلال الائتمانات.

المعاملة 11:

انخفاض روبية. يتم تسجيل 7،500 على معدات المكاتب.

يتم تسجيل نفقات الاستهلاك عن طريق زيادة النفقات وتقليل الأصول. يتم إنجاز خفض الأصول عن طريق استخدام حساب الأصول مقابل. يتم زيادة المصروفات بالديون. يتم تخفيض الأصول عن طريق الاعتمادات.

المعاملة 12:

انسحب Ashok Rs. 2000 من الشركة للاستخدام الشخصي.

هذه الصفقة يقلل من النقد وتقليل حقوق الملكية من قبل شركة روبية. 2000. يتم تخفيض الأصول من خلال الاعتمادات والخصوم يتم تخفيضها عن طريق الديون. بالنسبة إلى عمليات السحب التي أجراها المالك ، يتم فتح حساب منفصل - حساب السحب -. الرسم هو حساب مقابل لأن رصيده يمثل تخفيض في حساب الأسهم (رأس المال).

إن السحب من حساب السحب ليعكس تخفيض حقوق الملكية له نفس الأثر الذي يؤدي إليه الخصم من الحساب الرأسمالي للمالك مباشرة ، لأنه في نهاية الفترة ، بعد إضافة الأرباح الصافية إلى حساب رأس مال المالك ، يكون الرصيد المدين في حساب السحب يتم خصمها للوصول إلى المبلغ النهائي لرأس مال المالك.

المعاملة 13:

روبية. 4000 من الإيجار المدفوعة مسبقا (12000 روبية) قد انتهت. كما هو مذكور في المعاملة 4.

في المعاملة 4 دفعت الشركة روبية. 12000 للإيجار ثلاثة أشهر مقدما. في نهاية شهر واحد روبية. انتهت مدة الإيجار 4،000 ولم تعد تمثل الأصل. يتم تخفيض الأصول من خلال الاعتمادات وينخفض الالتزام من خلال الديون. النفقات تقلل من حقوق الملكية للشركة.

أنواع الحسابات:

يتم تصنيف الحسابات التي تحتفظ بها مؤسسة تجارية إلى ثلاثة أنواع كما هو موضح في الشكل:

1. الحساب الشخصي:

وهي تتعامل مع حسابات الأفراد مثل الدائنين والمدينين والبنوك وما إلى ذلك. وتبين الرصيد المستحق لهؤلاء الأفراد أو المستحق عليهم في تاريخ معين.

2. الحساب الحقيقي:

ويمثل الأصول مثل الآلات والآلات والأراضي والمباني ، وحسن النية ، إلخ. وكما في تاريخ معين ، يوضح هذا الحساب قيمة الأصل.

3. الحساب الاسمي:

وهو يتألف من أنواع مختلفة من النفقات أو الدخول أو الخسائر أو الأرباح. توضح هذه الحسابات مقدار الدخل المكتسب أو المصروفات المتكبدة لفترة معينة ، مثل الشهر والسنة وما إلى ذلك.

موازنه:

يحتوي دفتر الأستاذ على ملخص مصنفة لجميع المعاملات المسجلة في دفتر النقدية والمجلة. دفتر الأستاذ ليس سجلا مستقلا. يتم اشتقاق المعاملات المسجلة في دفتر الأستاذ إما من دفتر النقدية أو المجلة.

كتابة اليومية للمعامالت:

يُعرف تسجيل الجوانب المزدوجة للمعاملة باسم journalizing. عادة ، في الأعمال التجارية فإنه من المستحيل لتسجيل كل معاملة كمدخل دفتر اليومية. وبالتالي ، يتم استخدام المجلات الخاصة مثل دفتر المشتريات ، وكتاب المبيعات وما إلى ذلك. يتم تسجيل بعض المعاملات الخاصة فقط في دفتر اليومية. ومع ذلك ، لفهم واضح للقراء ، يتم شرح إدخالات دفتر اليومية للمعاملات المختلفة أدناه. دعونا نطبق قواعد الخصم والائتمان لبعض المعاملات النموذجية بعد التحقق من الجوانب المزدوجة.