تحليل التعادل: الطبيعة والأهمية والقيود

اقرأ هذه المقالة للتعرف على تحليل التعادل. بعد قراءة هذه المقالة سوف تتعلم عن: 1. طبيعة تحليل Break-Even 2. التمثيل البياني لتحليل التعادل 3. الأهمية 4. القيود.

طبيعة تحليل التعادل:

تحليل التعادل هو أسلوب تحليلي يستخدم لدراسة العلاقة بين الكلفة وحجم الربح وتحديد النقطة التي تتفق فيها الإيرادات والتكاليف بالضبط. تشير نقطة التعادل (BEP) إلى مستوى العمليات التي لا تنتج الربح ولا الخسارة.

من خلال تحديد هذه النقطة يمكن للشركة تقييم بالضبط كيف هو في الواقع بعيدا عن هذه النقطة. إذا كانت الشركة تعمل عند مستوى أعلى من BEP ، فإنها تشير إلى أن الشركة تحقق أرباحًا.

وبالتالي ، يمكن التعبير عن علاقة إيرادات التكلفة في BEP على النحو التالي:

مجموع التكاليف الثابتة + إجمالي التكاليف المتغيرة = إجمالي إيرادات المبيعات.

التكاليف الثابتة هي التكاليف التي لا تتغير مع الاختلاف في مستوى نشاط الإنتاج. إيجار مبنى المصنع ، الضرائب المحلية ، التأمين ، الاستهلاك في المصنع والآلات هي أمثلة على النفقات الثابتة. هذه التكاليف هي نفقات لا يمكن تجنبها. وهي تختلف فقط مع مرور الوقت. تتضمن التكاليف المتغيرة نفقات تتقلب في المراسلات مع تباين في مستوى الإنتاج والمبيعات.

تعتبر المواد الخام والأجور المباشرة والنفقات العامة المتغيرة أمثلة على التكاليف المتغيرة. وإذا ارتفع مستوى الإنتاج بنسبة 25 في المائة ، فسترتفع التكاليف المتغيرة بنسبة 25 في المائة. وبناءً عليه ، ستبقى تكلفة الوحدة المتغيرة دائمًا كما هي.

تحمل التكاليف شبه المتغيرة بعض ميزات التكاليف الثابتة وبعض ميزات التكاليف المتغيرة. وهي تتذبذب في نفس الاتجاه مثل تغير الحجم ولكن في نسبة مباشرة. ومن أمثلة هذه التكلفة رواتب رئيس العمال والمشرفين ، وتأمين الموظفين ، وخطط المعاشات ، وصيانة المباني والأراضي ، وزيت الوقود.

بالنظر إلى حجم إيرادات المبيعات ، يجب تطبيق جزء لتغطية التكلفة المتغيرة والجزء التالي لتغطية التكاليف الثابتة. الباقي ، إن وجد ، هو الربح. إذا كانت تكاليف المنشأة عند مستوى تحقق فيه إيرادات المبيعات هامش دخل ، فإن التكاليف المتغيرة تكفي فقط لتغطية جزء التكلفة الثابتة ، سيقال إن الشركة تعمل عند نقطة التعادل.

على سبيل المثال ، تقوم الشركة بإنتاج بند يبيع بـ Rs. 1 ، ولكل عنصر أنتجت التكاليف الثابتة للسنة هي روبية. 60000. للمشروع لكسر حتى يجب أن تبيع في روبية. 1 في كل بند عدد كاف من العناصر لتلبية التكاليف المتغيرة من 40 paise وإجمالي التكاليف الثابتة من Rs. 60000.

من خلال التفتيش يمكننا أن نرى أن الشركة تتلقى 60 paise فوق التكاليف المتغيرة لكل عنصر يباع ، والتي يمكن تطبيقها على التكاليف الثابتة. وعن طريق بيع 10000 قطعة بسعر 60 بيسًا فوق التكاليف المتغيرة ، نصل إلى روبية. 60،000 مجموع التكاليف الثابتة المشمولة.

ينبع من المناقشة أعلاه أنه إذا كان على الشركة أن تتجنب الخسائر ، فيجب أن تؤدي إلى كسر كمية المبيعات التي تنتج هامش دخل أعلى من التكاليف المتغيرة التي تساوي مبلغ التكاليف الثابتة المتكبدة خلال الفترة. سيكون حجم المبيعات المرتفع بالنسبة لمستوى التعادل أكبر حجم أرباح المؤسسة.

حساب نقطة التعادل

يمكن تحديد نقطة التعادل للنشاط التجاري بالصيغة الجبرية البسيطة التالية:

سوف يوضح المثال التالي كيف يتم الوصول إلى حجم المبيعات الموزعة ووحدات الإنتاج المتساقطة بمساعدة الصيغ أعلاه.

المثال التوضيحي 1:

التكاليف الثابتة لشركة الأوراق المالية لعام 2007 هي روبية. 80000. التكلفة المتغيرة لكل وحدة للمنتج الواحد الذي يتم إجراؤه هي Rs. 4. تقدر قيمة المبيعات المقدرة للفترة بـ روبية. 2،00،000. يتطابق عدد الوحدات المعنية مع حجم الإنتاج المتوقع. وحدات تباع في روبية. 20 / - لكل منهما. أنت مطالب بحساب نقطة التعادل.

حل:

عندما تضاعف وحدات التعادل حتى سعر البيع لكل وحدة ، فإن ذلك سيعطي كمية كبيرة من المبيعات.

وهكذا ، 5000 وحدة × روبية. 20 = روبية. 1،00،000 حجم متفاوتة من المبيعات.

كل من الصيغ تعطي نتائج متطابقة ويمكن استخدام أي من الاثنين.

هامش السلامة:

مع مساعدة من هامش نقطة التعادل من سلامة الشركة يمكن العثور عليها. هامش الأمان هو الفرق بين إجمالي المبيعات والمبيعات عند نقطة التعادل. إن حجم هامش الأمان (الذي يعبر عنه من الناحية النقدية أو كنسبة مئوية بالنسبة إلى إجمالي المبيعات) يدل على قوة مؤسسة الأعمال.

يجب أن يكون لدى الشركة التي تتمتع بالقوة الكافية هامش أمان مرتفع ، حتى إذا كان هناك انخفاض في المبيعات ، يمكن أن يحقق الربح.

على العكس ، يمكن حساب هامش الأمان بالطريقة التالية:

هامش الأمان = إجمالي المبيعات - المبيعات عند نقطة التعادل ، باستخدام الأرقام الواردة في الرسم التوضيحي 1.

هامش السلامة من الناحية النقدية = روبية. 2،00،000 - روبية 1،00،000 = روبية 1،00،000.

هامش الأمان كنسبة مئوية من إجمالي المبيعات = 50 بالمائة.

إسهام:

كما يمكن استخدام تقنية التعادل لتأكيد مستوى الأرباح المتراكمة على حجم معين من الإنتاج والمبيعات. بمعنى آخر ، يمكن تحديد مقدار مساهمة الشركة في مستوى معين من الإنتاج والمبيعات من خلال هذا التحليل.

يتم استخدام الصيغة التالية لحساب المساهمة:

المساهمة = P - V

باستخدام الأرقام الواردة في الرسم التوضيحي 1 ،

مساهمة = روبية 2،00،000 - روبية 20000

= روبية. 1،80،000

يمثل مقدار المساهمة الربح والتكلفة الثابتة. عندما يتم خصم التكلفة الثابتة من المساهمة ، سيكون الباقي هو مقدار الربح. وبالتالي ، سيكون الربح في الرسم أعلاه هو: روبية. 50000 (90.000 - 40000 روبية)

نسبة الربح والحجم:

نسبة الحجم إلى الربح ، وتسمى أيضا نسبة P / V ، تعبر عن العلاقة بين المساهمة وقيمة المبيعات. تلعب نسبة P / V دورًا مهمًا للغاية في حل المشكلات التي يسعى للتعامل معها من خلال تحليل التعادل.

يتم استخدام الصيغة التالية لحساب نسبة P / V:

يمكن استخدام نسبة P / V لقياس المساهمة النسبية للمنتجات أو الشركة لفترات مختلفة. يتم ذلك من خلال حساب نقطة التعادل وحافة السلامة.

يتم استخدام الصيغة التالية لحساب نقطة التعادل بمساعدة نسبة P / V:

شكل توضيحي 2:

تقوم شركة Indian Machine Tools Ltd بتصنيع منتج واحد فقط.

تتوفر بيانات التكلفة التالية لسنتين ناجحتين:

يرغب مجلس الإدارة في الحصول على معلومات حول نقطة التعادل وحافة الأمان.

حل:

شكل توضيحي 3:

نسبة P / V من Bharat Pharmaceuticals Ltd هي 50 ٪ وهامش الأمان هو 40 ٪. حساب نقطة التعادل وأرباح صافي إذا كان حجم المبيعات هو روبية. 1 ، 00000.

حل:

التمثيل البياني لتحليل التعادل:

يمكن تحديد نقطة التعادل أيضًا من خلال الرسم البياني البياني. يُعرف هذا المخطط باسم "مخطط التعادل". يمثل هذا الرسم البياني عرضًا مصورًا للأرباح والخسائر المحتملة على مستويات الإنتاج المختلفة ، والعلاقة بين التكاليف الهامشية (المتغيرة) والتكاليف الثابتة ، وهامش الأمان ، ونقطة التعادل ، والمساهمة. يعطي الرسم البياني نظرة مركبة لعمليات الشركة من خلال تركيز الانتباه على عدد قليل من فئات البيانات الحيوية.

يحتوي مخطط التعادل على جانبين يعرفان بـ "المحاور". يظهر المحور الأفقي للرسم البياني ، والذي يوجد في أسفل المخطط ، والمعروف باسم "X" ، عدد الوحدات المباعة أيضًا بسعرها. تظهر على المحور الرأسي ، والذي يعرف بالمحور "Y" ، التكلفة والعائد.

إذا تم رسم البيانات الواردة أعلاه على ورق الرسم البياني وتم رسم الخطوط للانضمام إلى النقاط المختلفة ، فسوف نجد من جهة خطًا ثابتًا يمثل تكلفة الإنتاج والخط الثاني الذي يمثل عائدات المبيعات. النقطة ، حيث يتقاطع هذان الخطان ، تمثل نقطة التعادل لأن عند هذه التكلفة الإجمالية بالضبط يساوي إجمالي الإيرادات.

تم عرض مخطط التعادل على أساس البيانات الواردة في الرسم التوضيحي التالي.

شكل توضيحي 4:

من البيانات التالية قم بتكوين مخطط التعادل:

(1) مجموع التكاليف = روبية. 60000

(2) تكاليف ثابتة = روبية. 30000

(3) الإنتاج والمبيعات = روبية. 1،00،000

شكل 10.1 يصور مخطط التعادل. يظهر الرسم البياني أن نقطة التعادل لنقاط العمليات ستكون عند روبية. 42،857 حيث أن إجمالي التكاليف والعائدات يساوي كل منهما الآخر في هذا المستوى بالذات. يمكن التحقق من دقة هذه الأرقام من خلال المعادلة الجبرية.

الفجوة بين الخطين نحو حق BEP تمثل الأرباح. بما أن خط البيع أعلى من خط التكلفة الإجمالي ؛ الفجوة نحو اليسار تمثل الخسارة. تمثل المسافة الرأسية بين خط التكلفة الثابتة وخط إجمالي تكاليف التشغيل مبلغ النفقات المتغيرة.

وهكذا ، يشرح الرسم البياني التعادل التكلفة والدخل العلاقة بطريقة بسيطة للغاية ولكنها فعالة والتي يمكن فهمها بسهولة من قبل شخص عادي.

يساعد مخطط التعادل على الإدارة في التأكد من مستوى المبيعات الذي ستقوم الشركة بالتعويض عنه. ترجع أهمية مخطط التعادل أيضًا إلى حقيقة أن الإدارة يمكنها الحصول على صورة مرئية سريعة لأثر التغيرات في المبيعات والتكاليف الثابتة والتكاليف المتغيرة على الأرباح.

يمكن توضيح هذه التغييرات في الأرباح بإضافة بيانات معدلة إلى المخطط أو إنشاء بيانات جديدة. يمكن للإدارة تحديد تأثير زيادة 20 ٪ في المبيعات على صافي الربح بمساعدة الرسم البياني.

استخدام آخر لمخطط التعادل هو إظهار كمية المبيعات المطلوبة بصريًا لتحقيق مستوى معين من الأرباح. لنفترض ، على سبيل المثال ، أن الشركة تريد معرفة كمية المبيعات المطلوبة لكسب ربح روبية. 1 ، 60000. يمكن للمرء أن يأخذ مسطرة ويحسب من الخط الرأسي أو الأفقي ، أي المسافة الخطية المكافئة للروس. 1 ، 60000.

واحد ثم ينتقل المسطرة إلى منطقة الربح ويجد المكان الذي تكون فيه المسافة بين مجموع الدخل وخط التكلفة الإجمالي مساوية للروبية. 1 ، 60000. بعد ذلك يتم إسقاط خط وهمي بشكل عمودي على القاعدة.

حجم العمليات اللازمة للوصول إلى هدف الربح هذا هو روبية. 14 ، 00000 ويمكن قراءتها من المخطط. ومع ذلك ، يجب استخدام مخطط التعادل بعناية لأن الافتراضات المختلفة التي يتم إعدادها على أساس الرسم البياني بعيدة عن الواقع.

باختصار ، هذه الافتراضات هي:

(أ) توجد علاقة خطية مباشرة بين التكلفة والإنتاج.

(ب) سيبقى سعر بيع الوحدة كما هو في جميع مستويات المبيعات.

(ج) يمكن بسهولة تقسيم التكاليف الإجمالية إلى تكاليف ثابتة ومتغيرة.

(د) يظل مستوى النشاط التجاري ، ومزيج المنتجات ، ومستوى الأسعار ، وإنتاجية العمل ، وموضع المخزون ، والتكلفة الثابتة دون تغيير.

يمكننا الآن أن نفحص واحدا تلو الآخر كيف أن الافتراضات أعلاه غير واقعية.

يجب عدم إظهار خط التكلفة الإجمالي كخط مستقيم لأنه ، في الواقع الفعلي ، لا تتفاوت التكاليف عادةً بشكل مباشر. كل وحدة تنتج وتباع لن تتحمل بالضرورة نفس التكلفة المتغيرة.

لنفترض أن وحدة سعر البيع هو نفسه في مستويات المبيعات هو أيضا خطأ. في العديد من الحالات ، قد يؤثر حجم مبيعات الشركة على سعر السوق للمنتج. زيادة الإنتاج ، على سبيل المثال ، قد يؤدي إلى انخفاض في سعر السوق.

يمكن معالجة هذه العيوب من خلال جعل العلاقات بين إجمالي المبيعات والحجم والتكلفة الإجمالية والحجم وغير الخطية لتتوافق مع الواقع الاقتصادي. يوضح الشكل 10.2 مثالًا لبعض العلاقات الافتراضية المنحنية.

إن فصل جميع التكاليف إلى تكاليف ثابتة أو متغيرة ليس بالمهمة السهلة. من الناحية العملية ، تتحدى العديد من التكاليف التصنيف الواضح لأنها تحمل خصائص كل من التكاليف الثابتة والمتغيرة. نقطة ضعف أخرى في مخطط التعادل هي أنها تقدم صورة ثابتة بعيدة عن الممارسة. التغييرات تحدث في كل وقت مما قد يفوق فائدة المخطط بعد فترة وجيزة من إعداده.

الافتراض على مخطط التعادل أن مستوى النشاط التجاري ، ومزيج المنتجات ، وإنتاجية العمل وموضع الجرد ستبقى دون تغيير لم يتم العثور على الممارسة. سيخفق مخطط واحد في عكس التغييرات في الحالة أعلاه. على سبيل المثال ، عندما يتغير مزيج الإنتاج ، لا يمكن للرسم البياني الحالي تصوير التغييرات. لذلك ، قد يكون من الضروري إعداد مخطط منفصل لكل منتج.

على الرغم من نقاط الضعف العديدة في مخطط التعادل ، إلا أنه لا يزال يستخدم على نطاق واسع لسببين.

أولاً ، تُظهر العلاقة بين الحجم والتكاليف والربح بطريقة فعالة جدًا.

ثانياً ، مع وجود نطاق محدود من المخرجات التي تعمل ضمنها الأعمال بشكل عام ، يجب أن تميل الخطوط المستقيمة إلى تقريب الموضع الفعلي وبالتالي ، فإن أي خطأ قد ينشأ لا يجب أن يكون كبيراً.

أهمية تحليل التعادل كأداة لاتخاذ القرارات المالية :

يعمل تحليل التعادل كأداة إدارية مفيدة للغاية ومهمة لدراسة العلاقات بين التكلفة والإنتاجية والأرباح على مستويات مختلفة من الإنتاج. سيمكن هذا الإدارة العليا من التخطيط لاستراتيجياتها التشغيلية. يمكن أيضًا لمدير الشؤون المالية الاستفادة من هذا التحليل أثناء تقدير الأرباح على مختلف مستويات المبيعات والإنتاج.

لم يكن المدير المالي مهتمًا فقط بمعرفة مستوى النشاط الذي ستنجزه عمليات الشركة حتى وإن كان مهتمًا أيضًا بتقدير مستوى التشغيل الذي سيحقق الأرباح المثلى. سيكون تحليل العلاقات بين حجم التكلفة مفيدًا بشكل كبير في برنامج تخطيط الأرباح.

يمكن لمدير الشؤون المالية أيضًا استخدام علاقة التكلفة والإنتاج في إنشاء أو مراجعة سياسات التسعير. إذا كانت الإدارة تفكر في تخفيض سعر المنتج ، فيمكنه استخدام العلاقات لتحديد التغييرات في حجم المبيعات التي تعتبر ضرورية لتعويض الزيادة في الأسعار ، وسيساعد تحليل التباين في تقدير الحد الأقصى للتخفيض في الحجم. يمكن للشركة أن تتحمل دون إزعاج الربحية.

ويمكنه أيضًا تطبيق هذا التحليل في تحديد الآثار المترتبة على التغييرات المقترحة في السياسات. على سبيل المثال ، الزيادة في الأجور بنسبة 15٪ سترفع بالتأكيد نقطة التعادل. من الواضح أن مخطط التعادل سيوضح الزيادة التقريبية في الإنتاج أو الارتفاع في سعر البيع للحصول على نفس مستوى الأرباح قبل زيادة الأجور. تحليل التعادل يساعد المدير المالي في التخطيط لهيكل رأس مال شركته.

يوفر التحليل قدرًا كبيرًا من المعلومات حول مخاطر التشغيل للمؤسسة. بالنظر إلى نقطة التعادل المتوقعة ، يمكن لمدير الشؤون المالية مقارنة التقلبات في الحجم المتوقع في المستقبل مع هذه النقطة لتحديد درجة استقرار الأرباح. سيمكن هذا المدير المالي من تحديد قدرة الشركة على خدمة الديون.

يوفر مثل هذا التحليل للإدارة وسيلة لتقرير ما إذا كان سيتم امتلاك أصول تنطوي على تكاليف ثابتة إضافية أم لا. عادةً ما يعارض مدير الشؤون المالية شراء أصل يتطلب تكاليف ثابتة إضافية ما لم يتم ضمان منافع كافية لأن الزيادة في التكاليف الثابتة تستلزم الشركة في مخاطر تشغيلية أكبر.

لا بد من إجراء دراسة حول التغير في مستوى الأرباح بعد حدوث تغيير في الأسعار والتكاليف للوصول إلى هذا النوع من القرار. يمكن استخدام تحليل التعادل لإجراء هذه الدراسة.

حدود تحليل التعادل - حتى:

لا يمكن أن تتحقق فائدة تحليل التعادل إلا عندما يتم تفسيره بحكمة واستخدامه بعناية لأن التحليل يقوم على عدة افتراضات غير واقعية. في ضوء هذه القيود ، تعاني هذه التقنية من التحليل المالي من نقاط الضعف التالية.

تحليل التعادل هو تحليل قصير المدى لعلاقات حجم التكلفة التي ستتغير في المراسلات مع الاختلاف في تكاليف المواد والعمالة وإدخال طرق جديدة للإنتاج أو مع تركيب معدات جديدة. في ضوء ذلك ، قد لا يكون هذا التحليل مفيدًا للغاية للشركات سريعة النمو والشركات التي تغيّر بشكل متكرر مزيج منتجاتها أو طرق إنتاجها والتي تتغير تكاليفها المادية والعمالية على نطاق واسع للغاية.

إن تحليل التعادل ليس مناسبًا للتعامل مع علاقات الربح-المخرجات من حيث التكلفة فيما يتعلق بالمنتجات المتعددة. يجب استخدام تحليل منفصل لكل منتج. ثم هناك أيضا مشكلة لتخصيص النفقات التي هي مشتركة في عدد من المنتجات. في هذه الحالة قد تكون مهمة مستحيلة حتى لتحديد التكلفة الحدية.

نقطة ضعف أخرى في تحليل التعادل هي أنها لا تأخذ بعين الاعتبار عوامل مثل عدم اليقين والمخاطر المتضمنة في تقديرات التكاليف والحجم والأرباح. في واقع الأمر ، يستند هذا التحليل إلى العلاقات التاريخية من حيث التكلفة والربح. قد لا تظل هذه العلاقات كما هي على مدى فترة زمنية طويلة.

لتغييرات الحجم المتطرفة ، قد لا تكون هناك أسبقية تاريخية. علاوة على ذلك ، لا ينبغي أن ننسى أن تحليل التعادل يستخدم لتحديد مستوى الأرباح في المستقبل وليس في الماضي. قد لا تكون العلاقات السابقة من حيث التكلفة والحجم والأرباح جيدة بالضرورة في المستقبل.

أخيراً ، قد لا يثبت تحليل التعادل كأداة قوية للتخطيط طويل المدى كما هو الحال في التخطيط قصير الأجل. قد لا يبرر التحليل تكبد تلك النفقات التي لم تتحقق منافعها خلال الفترة التي تشملها معظم تحليلات التعادل ، على الرغم من أن هذه النفقات قد تكون ضرورية لاستمرار حياة الشركة.

ﯾﻧﺑﻐﻲ ﻋﻟﯽ ﻣدﯾر اﻟﺗﻣوﯾل اﻷﺧذ ﻓﻲ اﻻﻋﺗﺑﺎر اﻟﻘﯾود اﻟﻣذﮐورة أﻋﻼه ﻓﻲ ﺗﺣﻟﯾل اﻟﺗﻌﺎدل أﺛﻧﺎء اﺳﺗﺧداﻣﮫ ﻟﻐرض ﺻﻧﻊ اﻟﻘرار.

شكل توضيحي 4:

يتم إعطاء المعلومات التالية حول شركة Jayco:

(1) نسبة P / V للشركة هي 40٪.

(2) ترغب الشركة في زيادة سعر البيع بنسبة 10٪.

(3) التكلفة المتغيرة للشركة أعلى الآن بنسبة 5٪.

(4) ارتفعت المصروفات الثابتة للشركة من روبية. 4،00،000 إلى Rs. 5،17،000.

العمل على مبيعات BEP الأصلية ومبيعات BEP المنقحة.

حل:

شكل توضيحي 5:

هناك نوعان من المصانع التي تصنع نفس المنتجات تحت إدارة واحدة من الشركات التي تقرر دمجها.

تتوفر المعلومات التالية فيما يتعلق بالمصنعين:

يرغب مجلس الإدارة في معرفة قدرة المنشأة المدمجة على العمل من أجل هدف التعادل.

حل:

حساب سعة المحطة المدمجة حتى 100٪:

من حيث نسبة مبيعات السعة في نقطة التعادل حتى العمل إلى 46.15 ٪ تقريبا أي

ملاحظة العمل:

مبيعات بسعة 100 ٪

= روبية. 1.50.00.000 + 100/60 × 60،00،000 = 2،50،00،000