الميزانية: المعنى والميزات وأنواعها

دعونا نجعل دراسة متعمقة لمعنى وميزات وأنواع الميزانية في المنظمة.

المعنى والحاجة للميزانية:

الميزانية هي مخطط خطة العمل التي يجب اتباعها خلال فترة زمنية محددة لغرض تحقيق هدف معين.

وفقًا لمصطلحات CIMA ، فإن الميزانية هي "خطة كمية من الناحية النقدية تم إعدادها والموافقة عليها قبل فترة زمنية محددة ، وعادةً ما تظهر الإيرادات المخططة التي سيتم توليدها و / أو النفقات التي سيتم تكبدها خلال تلك الفترة ، ورأس المال الذي سيتم توظيفه لتحقيقه. هدف معين " .

ميزات:

يكشف تحليل التعريف أعلاه عن السمات الأساسية التالية للميزانية:

(1) يتم إعداده مسبقًا بناءً على خطة عمل مستقبلية ؛

(2) يتعلق بفترة مستقبلية محددة ويستند إلى الأهداف التي يجب تحقيقها ؛

(3) يعبر عنها من الناحية المالية.

(4) ويعرض الدخل المخطط المراد إنشاؤه ؛

(ت) تبين النفقات المحتملة التي يتعين تكبدها ؛

(6) تشير إلى رأس المال المستخدم خلال الفترة ؛

وبالتالي ، تحدد الميزانية أهداف الشركة بشروط رسمية واضحة لتجنب الارتباك وتقدم خطة عمل مفصلة لتحقيق الأهداف. إنها وسيلة اتصال تستخدم فيها الإدارة العليا الميزانية كوسيلة لنقل أفكارها إلى المرؤوسين الذين يعطونهم الشكل العملي.

ويقوم بتنسيق الأنشطة المختلفة (مثل المبيعات ، والإنتاج ، والمشتريات ، وما إلى ذلك) في المنظمة بطريقة تزيد من استخدام الموارد إلى أقصى حد. كما يوفر وسيلة لقياس ومراقبة أداء المنظمة ، وتوفير المعلومات إلى الإدارة ، على أساس الإجراءات التصحيحية اللازمة التي يمكن اتخاذها.

أنواع:

I. الميزانيات الوظيفية:

الميزانية الوظيفية هي ميزانية تتعلق بالوظائف الفردية للمنظمة مثل المبيعات والإنتاج والشراء والنفقات الرأسمالية إلخ. لكل وظيفة توجد عادة ميزانية منفصلة يتحكم فيها المدير الوظيفي.

عادة ، فإن الميزانيات الوظيفية المختلفة التي يتم وضعها في منظمة هي:

1. ميزانية المبيعات:

هذه الميزانية هي توقعات الكميات وقيم المبيعات التي يتعين تحقيقها في فترة الميزانية. عموما ، ميزانية المبيعات هي نقطة الانطلاق لإعداد الميزانيات الوظيفية. يمكن إعداد هذه الميزانية على أساس المنتجات أو مناطق المبيعات أو المناطق أو الباعة أو العملاء ، وأنواع العملاء وما إلى ذلك.

قد يتم إعداد ميزانية مبيعات بمساعدة أي واحد أو أكثر من الطرق التالية:

(1) تحليل المبيعات السابقة:

يتم تحليل المبيعات السابقة لمعرفة ما هي التغييرات المحتملة في المستقبل. ومع ذلك ، بالإضافة إلى المبيعات السابقة ، يجب على مدير المبيعات النظر في العوامل الأخرى التي تؤثر على المبيعات المستقبلية ، على سبيل المثال التقلبات الموسمية ونمو السوق ودورة التداول إلخ. يمكن استخدام الطريقة الإحصائية لعرض المبيعات.

(2) تحليل السوق:

الغرض من تحليل السوق هو التأكد من الطلب المحتمل في السوق على المنتج ، وتصميم المنتج المطلوب من العملاء ، والأزياء ، والاتجاهات ، والقوة الشرائية للأشخاص ، وأنشطة المنافسين والأسعار التي من المرجح أن يدفعها المستهلكون.

(3) تقارير بائعي التجزئة:

قد يطلب من البائعين - وهم رجال على اتصال وثيق بالسوق - تقديم تقرير إلى مدير المبيعات عن المبيعات المتوقعة ، أذواق العملاء وتفضيلاتهم ، والمنافسة المحتملة ، إلخ.

(4) آفاق التجارة العامة:

يعتمد احتمال زيادة المبيعات أو انخفاضها على آفاق التجارة العامة. لا بد أن يؤثر التغيير في الظروف السياسية أو الاقتصادية على حجم المبيعات. وفي هذا الصدد ، قد تكون المعلومات القيمة معروفة من الأوراق المالية والمجلات ، والإحصاءات الاقتصادية الوطنية والدولية ، والعلاقات الدولية ، والتأثيرات السياسية ، والسياسات الحكومية وما إلى ذلك.

(5) شروط العمل:

ينبغي أيضا النظر في التغييرات في السياسات وطرق العمل. على سبيل المثال ، إدخال منتج جديد أو تصميم جديد ، والإنفاق الإضافي على الإعلان ، والتسليم المحسّن ، وخدمات ما بعد البيع وما إلى ذلك ، لها بعض التأثير في السوق على توقعات المبيعات التي ينبغي النظر فيها بدرجة معقولة من الدقة.

(6) الشروط الخاصة:

في بعض الأحيان ، قد تؤثر بعض الشروط الخاصة خارج الشركة على مبيعاتها. على سبيل المثال ، قد يؤدي تطوير منطقة معينة إلى الطلب على السيارات أو الدراجات البخارية أو الدورات أو كهربة قرية ما أن يكون لها تأثير على بيع الراديو والتلفزيون وما إلى ذلك.

2. ميزانية البيع والتوزيع:

تعتبر هذه الميزانية بمثابة توقع للنفقات المرتبطة ببيع وتوزيع المنتج محل الاهتمام خلال فترة الميزانية. ترتبط هذه الميزانية ارتباطًا وثيقًا بميزانية المبيعات. أثناء إعداد هذه الميزانية ، يتم إجراء تصنيف وفقًا لتقلبات التكلفة. يتم إعداد هذه الميزانية من قبل مديري المبيعات.

3. ميزانية الإنتاج:

بعد إعداد ميزانية المبيعات ، يتم إعداد ميزانية الإنتاج. يتم إعداد هذه الميزانية في وحدات مادية. ويعرض عدد الوحدات لكل منتج يجب إنتاجه لتلبية توقعات المبيعات وتحقيق المستوى المطلوب من المخزون.

وبالتالي ، فإن ميزانية الإنتاج هي ميزانية المبيعات المعدلة لتغيرات المخزون كما يلي:

الوحدات التي سيتم إنتاجها = المبيعات المدرجة في الميزانية + المخزون الختامي المرغوب - مخزون الافتتاح.

أثناء إعداد ميزانية الإنتاج ، يتم أخذ العوامل مثل توقعات المبيعات ، ومتطلبات المخزون المدرجة في الميزانية ، وقدرة المصنع ، وسياسة الإدارة فيما يتعلق بشراء المكونات وما إلى ذلك. من الضروري جداً تنسيق الإنتاج بميزانية المبيعات لتجنب عدم التوازن في الإنتاج.

4. ميزانية تكلفة الإنتاج:

توضح ميزانية تكلفة الإنتاج بالتفصيل التكلفة التقديرية لتنفيذ خطة الإنتاج والبرامج المحددة في ميزانية الإنتاج. تلخص هذه الميزانية تكلفة المواد وتكلفة العمالة ومصاريف المصنع للإنتاج. عادةً ما يتم تقسيم النفقات العامة للمصنع إلى قطاعات ثابتة ومتغيرة وشبه متغيرة. يتم تحليل التكلفة من قبل الإدارات و / أو المنتجات.

5. الميزانية المادية:

توضح موازنة المواد الكمية المقدرة بالإضافة إلى تكلفة كل نوع من المواد المباشرة والمكون المطلوب لإنتاج السلع وفقًا لميزانية الإنتاج. هناك مرحلتان من إعداد الميزانية المادية. في المرحلة الأولى ، يتم تقدير كمية الأنواع المختلفة من المواد المباشرة.

بعد ذلك يتم استخدام سعر كل نوع من المواد والمكونات المباشرة للحصول على تكلفة الأنواع المختلفة من المواد والمكونات المستهلكة. من الضروري معرفة معدل استخدام المواد للوحدة لإعداد ميزانية المواد. يتم ضرب معدل استخدام المواد للوحدة من خلال عدد الوحدات المراد إنتاجها لتحديد إجمالي وحدات المواد المطلوبة للإنتاج المقدَّر.

6. ميزانية الشراء:

توفر ميزانية الشراء تفاصيل المشتريات التي يجب إجراؤها خلال فترة الميزانية. ويشمل جميع بنود الشراء ، مثل المواد الخام والمواد غير المباشرة وغيرها من المعدات.

تعتبر ميزانية شراء المواد الخام هي الأهم ، ويجب مراعاة العوامل التالية عند إعداد هذه الميزانية:

(ط) هدف الإنتاج أو التسليم ،

(2) كمية ونوعية كل مادة مطلوبة ،

(3) وضع الأسهم الحالي ،

(4) التواريخ التي تتطلب كميات مختلفة من المواد ،

(5) مخزون السلامة ،

(السادس) الطلبيات التي وضعت بالفعل ،

(السابع) مصادر التوريد ،

(8) مساحة التخزين المتاحة ،

(9) كمية الطلب الاقتصادي ،

(س) السعر الواجب دفعه ،

(11) التمويل المتاح ،

(12) الخصومات الموسمية ،

(13) ترتيب النقل والاستقبال ،

(14) سياسة الإدارة وغيرها.

7. ميزانية العمل:

تتضمن هذه الميزانية التقديرات المتعلقة بعدد الموظفين وأنواع الموظفين المطلوبة للمخرجات المدرجة في الميزانية. وبمجرد تنفيذ تصنيف العمالة في درجاتها المختلفة ، يمكن تقدير متطلبات العمل لكل نوع من أنواع المنتجات.

ثم يتم تعيين ساعات العمل القياسية المطلوبة لكل نوع من المنتجات بمساعدة الوقت ودراسة الحركة. من إجمالي ساعات العمل المطلوبة للإنتاج ، يتم تحديد متطلبات العمل ، ويتم تحديد تكلفة العمالة لكل وحدة من المعدل المقدر لكل ساعة.

8. الميزانية العامة المصنع:

تعطي الموازنة العامة للمصنع تقديراً لجميع البنود الثابتة والمتغيرة وشبه المتغيرة من النفقات العامة للمصانع التي سيتم تكبدها خلال فترة الميزانية لتحقيق ميزانية الإنتاج.

9. ميزانية استخدام النبات:

تشير هذه الميزانية إلى مرفق الآلات والآلات اللازمة للوفاء بالانتاج المدرج في الميزانية خلال فترة الميزانية. سيتم التعبير عن قدرات / مرافق المصنع في الميزانية من حيث الوحدات المريحة مثل ساعات العمل أو الوزن أو عدد المنتجات وما إلى ذلك. في أثناء إعداد هذا المبلغ ، يجب أن يتم تحديد بدل الموازنة للوقت الضائع في عمليات الإصلاح والصيانة ، وقت الإعداد ، إلخ. .

الأهداف الرئيسية لميزانية استخدام المصنع هي:

(ط) لتحديد الحمل على كل عملية ، مركز التكلفة أو مجموعات من الآلات لفترة الميزانية.

‘2‘ للإشارة إلى العمليات أو مراكز التكلفة المحملة بحمل زائد بحيث يمكن اتخاذ إجراءات تصحيحية مثل العمل بنظام المناوبة والعمل الإضافي والتعاقد من الباطن وشراء آلات جديدة وما إلى ذلك.

(3) للإشارة إلى العمليات أو مراكز التكلفة التي لم يتم تحميلها ، وذلك من أجل بذل جهد لزيادة حجم المبيعات للاستفادة من سعة الفائض.

10. ميزانية تكلفة الادارة:

تمثل هذه الميزانية التكلفة المقدرة لصياغة السياسة وتوجيه المنظمة والسيطرة على العمليات التجارية. بما أن معظم تكاليف الإدارة ثابتة في طبيعتها ، فإن إعداد هذه الميزانيات لا يمثل الكثير من الصعوبة. تنقسم الميزانية الرئيسية إلى ميزانية منفصلة تغطي أنشطة إدارية منفصلة مثل الشؤون القانونية والمالية والمحاسبية وخدمات المعلومات الإدارية والمراجعة الداخلية والضرائب.

11. ميزانية تكاليف البحث والتطوير:

تقدم هذه الميزانية تقديرات للنفقات التي سيتم تكبدها على البحث والتطوير خلال فترة الميزانية. يعتمد الإنفاق على الأبحاث على طبيعة منتج القلق ، والحالة الاقتصادية ، ومدى المنافسة ، والتطوير التكنولوجي في الصناعة ذات الصلة ، وسياسة الإدارة. بشكل عام ، يوفر إجمالي الإنفاق المسموح به أساسًا لإعداد هذه الميزانية.

12. ميزانية النفقات الرأسمالية:

تقدم هذه الموازنة تقديراً لمقدار رأس المال الذي قد يكون مطلوباً للحصول على الأصول الثابتة المطلوبة لتحقيق أهداف الإنتاج كما هو منصوص عليه في ميزانية الإنتاج. تستند هذه الميزانية على طلبات الإنفاق الرأسمالي من مختلف الإدارات وبعد النظر في ربحيتها ، يتم اعتماد النفقات الرأسمالية وإدراجها في الميزانية.

13. الميزانية النقدية:

الميزانية النقدية هي بيان بالمصادر المقدرة واستخدامات النقدية. ويقارن بين الإيرادات النقدية المقدرة والمصروفات النقدية للقلق خلال فترة الميزانية ويظهر الوضع النقدي الدوري الناتج مع تطور فترة الميزانية. يتم إعداد هذه الميزانية بعد إعداد جميع الميزانيات الوظيفية.

الميزانية النقدية تخدم الأغراض التالية:

(1) التأكد من توفر النقد الكافي عند الحاجة للإيرادات والنفقات الرأسمالية.

(2) يوضح المبلغ النقدي الممكن إنشاؤه داخليًا لتمويل النفقات الرأسمالية.

(3) أنه يكشف متى يحدث نقص في النقد على الأرجح ، بحيث يمكن اتخاذ الإجراء في الوقت المناسب ، على سبيل المثال ، قد يتم ترتيب السحب على المكشوف من البنوك أو بعض المصادر الأخرى.

(4) إنه يشير إلى توافر النقدية للاستفادة من مزايا الخصومات المقدمة.

‘5‘ يبين توافر الأموال الزائدة للاستثمارات القصيرة الأجل أو الطويلة الأجل.

يتم إعداد الميزانية النقدية بأي من الطرق التالية:

1. إيصالات والمدفوعات الطريقة:

وبموجب هذه الطريقة ، ينبغي النظر في جميع المقبوضات والمدفوعات النقدية المتوقعة خلال فترة الميزانية. كما تؤخذ في الاعتبار المتطلبات النقدية لجميع الميزانيات الوظيفية. ومع ذلك ، لا يتم عرض التسويات النقدية والمستحقات في الميزانية النقدية.

تضاف جميع المبالغ النقدية المتوقعة إلى الرصيد الافتتاحي للنقدية ويتم خصم المدفوعات النقدية المتوقعة للوصول إلى الرصيد الختامي للنقد.

2. تعديل طريقة الربح والخسارة:

تمثل هذه الطريقة الميزانية النقدية في شكل بيان التدفق النقدي. تتمثل نقطة البداية في هذه الطريقة في الأرباح المدرجة في الميزانية والمنعكسة في بيان الدخل.

يتم تعديل الربح المدرج في الميزانية عن طريق إضافة انخفاض في القيمة ، مخصصات ، إيصالات رأس المال ، انخفاض في الأصول المتداولة مثل المدينين ، الأسهم ، زيادة الخصوم المتداولة مثل الدائنين ، وبخصم توزيعات الأرباح ، مدفوعات رأس المال ، الزيادة في الأصول المتداولة مثل المدينين والمخزون والانخفاض في الخصوم الحالية مثل الدائنين. سوف يمثل الربح المعدل بعد ذلك النقد المقدَّر المتاح.

3. طريقة الميزانية العمومية:

في إطار هذه الطريقة ، يتم إعداد الميزانية العمومية المدرجة في الميزانية والتي توضح الأرصدة الختامية لجميع بنود الميزانية باستثناء النقدية والأرصدة البنكية. وبعد ذلك ، يتم موازنة جانبي الميزانية العمومية ويمثل رقم التوازن رصيد النقد / البنك أو السحب على المكشوف - اعتماداً على ما إذا كان جانب المطلوبات أو جانب الأصول أثقل.

II. الميزانية الماجستير:

الميزانية الرئيسية هي ملخص لجميع الميزانيات الوظيفية ويظهر خطة الميزانية العامة.

وفقا لمصطلحات CIMA:

"الميزانية الرئيسية هي الميزانية الموجزة التي تتضمن مكوناتها كموازنات وظيفية والتي يتم اعتمادها واعتمادها واستخدامها". وتلخص هذه الميزانية عادة الميزانيات الوظيفية لإنتاج حساب الربح والخسارة المدرج في الميزانية والميزانية العمومية المدرجة في الميزانية في نهاية الميزانية. فترة.

III. الميزانية الثابتة (الميزانية الثابتة):

يتم تعريف ميزانية ثابتة على أنها ميزانية مصممة لتبقى دون تغيير بغض النظر عن حجم الناتج أو معدل التحويل. تظل الميزانية ثابتة على فترة معينة ولا تتغير مع التغيير في حجم الإنتاج أو مستوى النشاط المنجز.

وبالتالي ، فإنه لا ينص على أي تغيير في النفقات الناشئة عن التغييرات في مستوى النشاط أو السعة. لذلك ، لن تكون الميزانية الثابتة مفيدة إلا عندما يتوافق المستوى الفعلي للنشاط مع مستوى النشاط المدرج في الميزانية. ولكن إذا كان مستوى الإنتاج الذي تحقق بالفعل يختلف اختلافاً كبيراً عن المستوى المدرج في الميزانية ، فسوف تنشأ اختلافات كبيرة وتصبح الرقابة على الميزانية غير فعالة ولا معنى لها.

IV. ميزانية مرنة:

الميزانية المرنة هي ميزانية مصممة للتغيير وفقًا لمستوى النشاط الذي تم تحقيقه بالفعل.

وفقا للمصطلحات ICMA:

"الميزانية المرنة هي ميزانية ، من خلال إدراك الفرق في السلوك بين التكاليف الثابتة والمتغيرة فيما يتعلق بالتقلبات في الإنتاج ، أو معدل الدوران ، أو عوامل أخرى متنوعة مثل عدد الموظفين ، تم تصميمها للتغيير بشكل مناسب مع مثل هذه التقلبات."

وبالتالي ، فإن الميزانية المرنة تميز بين التكاليف الثابتة والمتغيرة وتعتمد على أي مستوى من النشاط. تتضمن هذه الميزانية أيضًا إنشاء سلسلة من الميزانيات الثابتة لمستويات مختلفة من النشاط. إن مخصصات الميزانية الممنوحة بموجب هذا النظام تعمل كمعيار لما ينبغي أن تكون عليه التكاليف في كل مستوى من مستويات النشاط.

يتم مقارنة التكلفة المدرجة في الميزانية عند النشاط الفعلي بالتكلفة الفعلية في النشاط الفعلي ، أي شيئين إلى قاعدة مماثلة. يساعد على حد سواء في تخطيط الربح والتحكم في التكلفة.

الحاجة إلى الموازنة المرنة:

قد تنشأ الحاجة إلى وضع ميزانية مرنة في الحالات التالية:

(1) حيثما يختلف مستوى النشاط خلال السنة من فترة إلى أخرى بسبب الطبيعة الموسمية للصناعة.

(2) عندما يكون العمل جديدًا أو يقدم منتجات جديدة ومن الصعب التنبؤ بالطلب.

(3) إذا كان مستوى النشاط يعتمد على توافر عامل الإنتاج مثل المواد والعمالة والقدرة النباتية وما هو نقص في العرض.

(4) حيث تتأثر صناعة بالتغيرات في الموضة.

(ت) عندما تكون هناك تغييرات عامة في المبيعات.

استخدامات الميزنة المرنة:

استخدامات إعداد ميزانية مرنة هي:

(1) يمكن التحقق من التكاليف بدرجة أكبر من الدقة ويمكن التقليل من النفقات العامة إلى الحد الأدنى / الاسترداد الزائد بنجاح.

(2) يساعد الإدارة على التحكم في التكاليف بشكل أكثر فعالية لأن التكاليف الإجمالية عند مستويات التشغيل المختلفة يتم تحديدها بالفعل.

(3) أنه يساعد على تنفيذ تقنية الإدارة عن طريق الاستثناء.

(4) يمكّن الإدارة من مراقبة الأداء الكلي للمؤسسة من الإنتاج إلى البيع ومن التكلفة إلى الربح.

(5) كما أنه يساعد الإدارة على تعديل مستوى الإنتاج وهيكل التكلفة ومستوى السعر كما هو الحال.

(6) يجعل تقييم الأداء ممكناً حيث أنه في حالة التغيير في مستوى النشاط ، يمكن تعديل الميزانية المناسبة.

(7) بما أن التكاليف تصنف وفقاً لتغيرها ، فإن أسلوب تقدير التكلفة الحدية يسهل بدرجة كبيرة. ونتيجة لذلك ، يمكن للشركة الاستفادة من الاستفادة من اتخاذ القرارات الاستراتيجية مثل الشراء أو الشراء ، تثبيت سعر البيع ، استخدام الطاقة الاحتياطية وغيرها.