دراسة حالة عن M / s Arthur Anderson (AA)

توفر هذه المقالة دراسة حالة عن M / s Arthur Anderson (AA).

المقدمة:

كانت شركة Arthur Andersen LLP ، ومقرها في شيكاغو ، إحدى شركات المحاسبة "الخمسة الكبار" بين PricewaterhouseCoopers و Deloitte Touché Tohmatsu و Ernst & Young و KPMG ، حيث توفر خدمات التدقيق والضرائب والاستشارات للشركات الكبيرة.

في عام 2002 ، استسلمت الشركة طوعا تراخيصها لممارسة المحاسبين القانونيين المعتمدين في الولايات المتحدة بعد إدانتها بتهم جنائية تتعلق بمعاملة الشركة لمراجعة حسابات شركة إنرون ، وهي شركة طاقة مقرها في تكساس والتي أخفقت في وقت لاحق.

اشترت شركات المحاسبة والاستشارات الوطنية الأخرى معظم ممارسات آرثر أندرسون. على الرغم من أن المحكمة العليا في الولايات المتحدة ألغت الحكم بعد ذلك ، إلا أنها لم تعد كعمل تجاري قابل للتطبيق.

واحدة من الأصول القليلة المدرة للدخل التي لا تزال تمتلكها شركة أندرسن هي مركز كيو ، وهو مركز للمؤتمرات والتدريب خارج شيكاغو. ظلت الذراع الاستشارية السابقة للشركة ، المعروفة الآن باسم أكسنتشر ، والتي انشقت عن جانب المحاسبة في عام 1987 وأعادت تسميتها بعد أن انفصلت عن أندرسن العالمية في عام 2000 ، تعمل وأصبحت واحدة من أكبر الشركات متعددة الجنسيات في العالم.

التاريخ:

آرثر أندرسن (1885-1947) - في عام 1913 ، قام آرثر أندرسون وكلارنس ديلاني ، وكلاهما من برايس ووترهاوس ، بشراء شركة التدقيق في إلينوي لتشكيل شركة أندرسن ، ديلاني وشركاه التي أصبحت آرثر أندرسون وشركاه في عام 1918. انشق أندرسون للاستشارات من الشركة الأم في عام 1989 لتصبح أكبر شركة استشارية في العالم ، وتمت تسميتها باسم Accenture في 01 يناير 2001.

كان يتيترين قد تيتّم في سن السادسة عشرة عند هذه النقطة ، حيث بدأ يعمل كصبي بريد في النهار وحضر المدرسة في الليل ، وفي النهاية تم تعيينه كمساعد للتحكم في أليس تشالمرز في شيكاغو. في 23 أصبح أصغر CPA في إلينوي.

تم تأسيس شركة Arthur Andersen في عام 1913 من قبل Arthur Andersen و Clarence DeLany كـ Andersen، DeLany & Co.. غيرت الشركة اسمها إلى شركة Arthur Andersen & Co. في عام 1918. وكان أول عميل لـ Arthur Andersen هو شركة جوزيف شليتس لتصنيع الجعة في ميلووكي.

في عام 1915 ، وبسبب اتصالاته الكثيرة هناك ، تم افتتاح مكتب ميلووكي كمكتب ثان للشركة. في عام 1917 ، بعد أن التحق بدورات دراسية ليلا بينما كان يعمل بدوام كامل ، تخرج من مدرسة Kellogg في جامعة Northwestern مع درجة البكالوريوس في الأعمال التجارية.

كان لدى أندرسن إيمان راسخ بالتعليم باعتباره الأساس الذي يجب عليه تطوير مهنة المحاسبة الجديدة. أنشأ أول برنامج تدريبي مركزي في المهنة و آمن بالتدريب خلال ساعات العمل العادية.

كان كريما في التزامه بمساعدة المنظمات التربوية والمدنية والخيرية. في عام 1927 ، تم انتخابه في مجلس أمناء جامعة نورث وسترن ، وشغل منصب رئيسها من عام 1930 حتى عام 1932. وكان أيضًا رئيسًا لمجلس امتحانات المحاسبين القانونيين المعتمدين بولاية إلينوي.

سمعة:

كان أندرسن ، الذي ترأس الشركة حتى وفاته في عام 1947 ، مؤيدًا متحمسًا للمعايير العالية في مجال المحاسبة. وقال إنه من أجل الصدق ، فإن مسؤولية المحاسبين هي مسؤولية المستثمرين وليس إدارة زبائنهم.

خلال السنوات الأولى ، اشتهر أن أندرسن قد اتصل به مسؤول تنفيذي من إحدى شركات السكك الحديدية المحلية للتوقيع على حسابات تحتوي على محاسبة معيب ، وإلا فإنه يواجه خسارة عميل كبير. رفض أندرسن بعبارات لا لبس فيها. واصل ليونارد سبيسك ، الذي خلف أندرسن في وفاة المؤسس ، هذا التأكيد على الصدق. لسنوات عديدة ، كان شعار أندرسن "فكر بشكل مستقيم ، وتحدث مباشرة".

كما قادت أندرسن الطريق في عدد من مجالات المعايير المحاسبية. وكونه من بين أول من حدد تماثيل محتملة للاكتتاب الثانوي ، انفصل أندرسن عن عدد من العملاء في السبعينيات. في وقت لاحق ، مع ظهور خيارات الأسهم كشكل من أشكال التعويض ، كان أندرسن أول من شركات المحاسبة الكبرى يقترح على الحكومة أن خيارات الأسهم يجب أن تكون مصاريفها ، وبالتالي تؤثر على صافي الربح فقط مثل التعويض النقدي.

وبحلول الثمانينيات من القرن الماضي ، انخفضت المعايير في جميع أنحاء الصناعة حيث كافحت شركات المحاسبة لتحقيق التوازن بين التزامها بالاستقلال عن التدقيق والرغبة في تنمية ممارساتها الاستشارية المزدهرة. بعد أن اكتسب شهرة في مجال استشارات تكنولوجيا المعلومات في الثمانينيات ، لم يكن أندرسن استثناءًا.

وسعت الشركة بسرعة نطاق ممارسة الاستشارات إلى النقطة التي استمدت فيها معظم إيراداتها من مثل هذه الارتباطات ، بينما تم تشجيع شركاء المراجعة باستمرار للبحث عن فرص لاستشارة الرسوم من عملاء المراجعة الحاليين. بحلول أواخر التسعينيات ، نجح أندرسن في مضاعفة إيرادات شركائه بمقدار ثلاثة أضعاف.

وكما كان متوقعا ، كافح أندرسن لموازنة الحاجة إلى الحفاظ على إخلاصه لمعايير المحاسبة مع رغبة عملائه في تعظيم الأرباح ، خاصة في عصر تقارير الأرباح الفصلية.

وقد زُعم أن أندرسن شارك في عمليات المحاسبة والتدقيق الاحتيالية لمنتجات Sunbeam ، و Waste Management، Inc. ، و Asia Pulp & Paper ، و Baptist Foundation of Arizona ، و WorldCom ، بالإضافة إلى قضية Enron الشائنة ، وغير ذلك.

ومع ذلك ، وعلى الرغم من نجاح محاميه أمام المحكمة العليا للولايات المتحدة في قضية إنرون ، فقد أصيب أندرسن بأضرار بالغة في سمعته بالاستمرار كشركة. في حين أنه لا يزال من الناحية الفنية الأعمال التجارية ، بعد عدم تقديم طلب للإفلاس أو حل ، لم يعد قابلا للتطبيق.

آرثر أندرسون وإنرون:

Andersen Consulting and Accenture:

أصبح الجناح الاستشاري للشركة أكثر أهمية خلال سبعينيات وثمانينيات القرن العشرين ، حيث كان ينمو بمعدل أسرع بكثير من الممارسات المحاسبية والمراجعة والضريبية الأكثر رسوخاً. هذا النمو غير المتناسب ، واعتقاد شركاء القسم الاستشاري بأنهم لا يكتسبون نصيبهم العادل من الأرباح الراسخة ، خلق احتكاكًا متزايدًا بين الشعبين.

في عام 1989 ، أصبحت AA و Andersen Consulting وحدات منفصلة من جمعية Andersen Worldwide Society التعاونية. زاد Arthur Andersen استخدامه لخدمات المحاسبة كنقطة انطلاق للتسجيل لعملاء شركة Andersen Consulting الأكثر ربحًا.

أمضت الشركتان معظم فترة التسعينيات في نزاع مرير. شهدت شركة Andersen Consulting ارتفاعًا كبيرًا في الأرباح خلال العقد. ومع ذلك ، استمر المستشارون في الاستياء من مدفوعات التحويل التي كان يجب عليهم دفعها إلى AA.

في أغسطس 2000 ، منحت غرفة التجارة الدولية استنتاج Andersen Consulting لاستقلالها من AA ، لكنها منحت 1.2 مليار دولار من المدفوعات السابقة (محتفظ بها في الضمان في انتظار الحكم) إلى AA وأعلنت أن Andersen Consulting لم تعد تستخدم Andersen اسم. ونتيجةً لذلك ، غيرت شركة Andersen Consulting اسمها إلى Accenture في يوم رأس السنة الجديدة 2001 ، وفي الوقت نفسه أصبحت AA تملك الحق في اسم Andersen Consulting في تغيير اسمها كـ "Andersen".

ولعل الأكثر إثارة للقلق ، الذي فاز بالقرار هو أنه بعد أربع ساعات من صدور الحكم من قبل المحكم ، استقال الرئيس التنفيذي لشركة AA جيم واديا فجأة. محللو الصناعة وأساتذة المدارس التجارية على حد سواء ينظرون إلى الحدث على أنه انتصار كامل لشركة Andersen Consulting.

سيقدم جيم واديا فكرة عن استقالته بعد ذلك بسنوات في نشاط قضية مدرسة هارفارد للأعمال حول الانشقاق. اتضح أن مجلس إدارة الجمعية أقر قرارًا يقول إنه اضطر للاستقالة إذا لم يحصل على 4 مليارات دولار على الأقل لممارسة الاستشارات ، وبالتالي استقالته السريعة بمجرد إعلان القرار ،

المدراء التنفيذيين على جانبي الجشع والغطرسة على الجانب الآخر ، والمديرين التنفيذيين في الجانب الاستشاري أندرسن الحفاظ على خرق العقد. أنشأت AA مجموعة استشارية ثانية ، AABC (Arthur Andersen Business Consulting) التي بدأت تتنافس مباشرة مع Andersen Consulting في السوق.

تم شراء العديد من شركات AABC من قبل شركات استشارية أخرى في عام 2002 ، وأبرزها Deloitte (خاصة في أوروبا) ، وشركة Hitachi Consulting و KPMG Consulting ، والتي غيرت اسمها لاحقاً إلى BearingPoint.

إنرون فضيحة و AA:

إن الكشف عن الأداء العام لـ A-A في تدقيق شركة الطاقة Enron يؤدي إلى تفكك الشركة ، وإلى التقييم التالي من قبل لجنة الصلاحيات (يعينها مجلس إدارة إنرون للنظر في محاسبة الشركة في أكتوبر 2001): تشير الأدلة المتاحة لنا إلى أن أندرسن لم يقم بمسؤولياته المهنية فيما يتعلق بمراجعاته للبيانات المالية لشركة إنرون ، أو التزامه بتوجيه انتباه مجلس إدارة إنرون أو لجنة التدقيق والامتثال إلى القلق بشأن العقود الداخلية لشركة إنرون بشأن العقود ذات الصلة. المعاملات الحزبية ".

في 15 يونيو 2002 ، أدين أندرسن بعرقلة العدالة لتقطيع الوثائق المتعلقة بمراجعة حساباتها لشركة إنرون ، مما أدى إلى فضيحة إنرون. تم الاستشهاد بمعهد نانسي للقسم القانوني في أندرسن ودافيد دنكان شريكًا رئيسيًا في حساب إنرون كمديرين مسؤولين في هذه الفضيحة نظرًا لأنهم أصدروا أمرًا بقص الوثائق ذات الصلة.

بما أن لجنة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية لا تسمح للمجرمين المدانين بتدقيق الشركات العامة ، فقد وافقت الشركة على تسليم تراخيص سلطة الائتلاف المؤقتة الخاصة بها وحقها في الممارسة أمام لجنة الأوراق المالية والبورصات في 31 أغسطس / آب 2002 - الأمر الذي أدى فعليًا إلى إخراج الشركة من العمل في الولايات المتحدة. لم تعد ممارسات أندرسن غير الأميركية قابلة للتطبيق بسبب الضرر الجانبي الناجم عن السمعة. تم الاستيلاء على معظمها من قبل الشركات المحلية من شركات المحاسبة الدولية الرئيسية الأخرى.

سلطت لائحة الاتهام في أندرسن الضوء أيضًا على تدقيقاتها الخاطئة في الشركات الأخرى ، وأبرزها إدارة النفايات ، و Sunbeam و WorldCom. أدى الإفلاس اللاحق لشركة وورلد كوم ، التي تجاوزت بسرعة إنرون كأكبر إفلاس في التاريخ ، إلى تأثير الدومينو للمحاسبة ومثل فضائح الشركات التي تستمر في تشويه ممارسات الأعمال الأمريكية.

في 31 مايو 2005 ، في قضية آرثر أندرسون LLP ضد الولايات المتحدة ، ألغت المحكمة العليا للولايات المتحدة بالإجماع إدانة أندرسن بسبب ما اعتبرته عيوبا خطيرة في تعليمات هيئة المحلفين. وفي نظر المحكمة ، كانت التعليمات غامضة إلى حد كبير لدرجة أن السماح لهيئة المحلفين بالبحث عن عرقلة للعدالة قد حدث بالفعل.

ووجدت المحكمة أن التعليمات صيغت بطريقة تجعل من الممكن إدانة أندرسن دون أي دليل على أن الشركة كانت تعلم أنها خرقت القانون أو أنه كان هناك صلة بأي إجراء رسمي يحظر إتلاف الوثائق.

زوال:

منذ أن أخلي الحكم قرار إدانة أندرسن ، فإنه من الناحية النظرية ترك أندرسن الحرية في استئناف العمليات. ومع ذلك ، واعتبارًا من عام 2009 ، لم تعد AA كعمل تجاري قابل للتطبيق حتى على نطاق محدود. هناك أكثر من 100 دعوى مدنية معلقة ضد الشركة تتعلق بمراجعاتها لشركة إنرون وغيرها من الشركات.

بالإضافة إلى ذلك ، تلوثت سمعتها بشكل سيئ لدرجة أن لا شركة أرادت اسم AA في مراجعة الحسابات. حتى قبل التنازل الطوعي عن حقها في الممارسة أمام لجنة الأوراق المالية والبورصات ، فقد تم إلغاء العديد من تراخيصها الحكومية. بدأت في إنهاء عملياتها الأمريكية بعد صدور لائحة الاتهام ، وغادر العديد من المحاسبين بها للانضمام إلى شركات أخرى.

باعت الشركة معظم عملياتها الأمريكية إلى KPMG و Deloitte & Touche و Ernst & Young و Grant Thornton LLP. ونتيجة لذلك ، قام جون م. كانينغهام ، المدير السابق لـ AA في مكتب سياتل ، بتأليف فعل جديد بعنوان "Enroned" ، لوصف زوال AA.

فمن بين 28000 موظف في الولايات المتحدة و 85000 موظف في جميع أنحاء العالم ، انخفضت الشركة الآن إلى حوالي 200 موظف يعملون في شيكاغو في المقام الأول. معظم اهتمامهم هو التعامل مع الدعاوى وترؤس حل المنظمة للشركة. اعتبارا من عام 2009 ، لم يتم حل شركة Arthur Andersen LLP رسميا ولم تعلن إفلاسها. تم التنازل عن ملكية الشراكة إلى أربع شركات ذات مسؤولية محدودة سميت إدارة Omega من خلال IV.

بسبب سقوط آرثر أندرسون ، فقد ما يقرب من جميع أعمالها وعملائها. لم تفقد الملايين بل مليارات الدولارات بسبب هذا التحقيق المكثف.

على الرغم من أنها لا تزال في مجال الأعمال وتعمل تحت إدارة أوميغا ولم تعلن إفلاسها بعد ، فإن الشركة لن تصل أبداً إلى تراثها السابق. إن شعار آرثر أندرسون الذي يحمل عنوان "فكر بشكل مستقيم ، تكلم بشكل مستقيم" قد شوه إلى الأبد في نظر الشركات الأمريكية. لقد ترك هذا الخراب في النشاط الاحتيالي إلى الأبد ندبة عميقة ومؤلمة على الشركات الأمريكية.