طرق التقسيط لاسترداد السند (معالجة المحاسبة)

يجوز استرداد قيمة السندات من قبل الشركة على أقساط ، بشرط أن تكون مطابقة لشروط إصدار سندات الدين.

فيما يلي طرق التصريح بمسؤولية السندات من خلال طرق الأقساط:

(أ) بالرسومات:

بموجب هذه الطريقة ، يتم استرداد جزء من مجموع السندات في كل عام. وينبغي دفع هذه السندات في أي سنة ، وعادة ما يعتمد على الرسوم. يتم ذلك عن طريق وضع قسائم تحمل عدد من السندات ليتم استبدالها في اسطوانة مختومة ثم اخراجها عشوائياً مثل العديد من الزلات حيث سيتم استبدال السندات. يُعرف هذا الإجراء باسم "الاسترداد بواسطة الرسومات". عادة ما يتم احتساب مبلغ السندات التي يتم استبدالها كل عام عن طريق قسمة إجمالي قيمة السندات على عدد السنوات التي تم إصدارها.

بعد ذلك يتم سداد حاملي السندات الذين تم سحب قسائمهم بسعر متساوٍ أو قسط ، وفقًا لشروط الإصدار.

يجب إنشاء شرط إنشاء احتياطي استرداد قيمة الديون بنسبة 50٪ من إجمالي قيمة السندات قبل بدء عملية استرداد القيمة بموجب هذه الطريقة.

معالجة حسابية:

(1) لإنشاء محمية استرداد السند:

مخصص الربح والخسارة A / c ... د.

احتياطي استرداد السند

(2) لجعل الدفع:

(أ) عند الحد الأدنى:

Debents A / c… Dr.

لبنك A / c

أو الإدخالين التاليين

(ط) Debents A / c… د.

لحاملي السندات A / c

(2) أصحاب السندات A / c… د.

لبنك A / c

(ب) في بريميوم:

(1) الربح والخسارة A / c أو الأوراق المالية المتميزة ...

إلى بريميوم على الاسترداد من Debents A / c

(يتم دفع قسط التأمين عند الاسترداد)

(ثانيا) السندات A / c ... د.

قسط على الفداء من الديون A / c ... د.

لبنك A / c

(يجري سداد الديون)

المثال التوضيحي 1:

أصدرت شركة OCM 8000 10 Debents من روبية. 100 لكل قدم على قدم المساواة 1-1-2011. الفائدة تدفع سنوياً. في 31 ديسمبر 2011 ، قامت الشركة باسترداد 2000 سند دين عن طريق السحب الكثير.

تمرير إدخالات دفتر اليومية

الاسترداد عن طريق شراء السندات الخاصة في السوق المفتوحة:

قانون الشركات لا يقيد أي شركة لشراء سنداتها الخاصة. يجوز للشركة ، إذا كانت مصرح بها بموجب شروط الإصدار ، شراء سنداتها الخاصة من السوق المفتوحة ، بشرط أن تبدو مربحة وملائمة للشركة.

يمكن شراء السندات الخاصة بالأهداف التالية:

(أ) للإلغاء الفوري أو الاسترداد:

معالجة حسابية:

على شراء السندات للإلغاء الفوري: (عند شراء سندات خاصة في تاريخ الفائدة على سندات الدين)

(1) عندما لا يوجد صندوق مغريات موجود:

(ط) الإلغاء في الاسمية:

Debents A / c… Dr.

لبنك A / c

(ب) الإلغاء بسعر أقل من القيمة الاسمية:

Debents A / c… Dr. (بالقيمة الاسمية)

إلى بنك التكييف (مع المبلغ الفعلي المدفوع)

للربح على استرداد قيمة السندات المتداولة (مع الربح)

(3) الإلغاء بالسعر فوق القيمة الاسمية:

Debents A / c… Dr. (بالقيمة الاسمية)

خسارة على الفداء من السندات A / c ... د. (مع الخسارة)

إلى بنك التكييف (مع المبلغ الفعلي المدفوع)

ملاحظات:

(1) الربح أو الخسارة الناتجة عن إلغاء السندات ذات طبيعة رأسمالية. يمكن استخدام الربح الرأسمالي لكتابة الخصم على إصدار السندات والأسهم ، والمصاريف الأولية ، وعمولة الاكتتاب ، وما إلى ذلك ، أو قد يُضاف إلى احتياطي رأس المال. فيما يتعلق بخسارة رأس المال ، يمكن شطبها إما من احتياطي رأس المال أو حساب الربح والخسارة.

(2) عندما يتم استرداد السندات بموجب هذه الطريقة ، يجب إنشاء نسبة 50٪ من إجمالي السندات من الأرباح قبل بدء الاسترداد.

(2) عندما يكون صندوق Sinking موجودًا:

(ط) على قدم المساواة:

السند A / c ... د.

لبنك A / c

(ب) بسعر أقل من القيمة الاسمية:

Debents A / c… Dr. (بالقيمة الاسمية)

إلى بنك التكييف (المبلغ الفعلي المدفوع)

لصندوق استرداد السندات A / c (مع الربح)

(3) بسعر أعلى من القيمة الاسمية:

السند A / c ... د. (بالقيمة الاسمية)

صندوق استرداد السندات A / c… (مع الخسارة)

إلى بنك التكييف (المبلغ الفعلي المدفوع)

(رابعا) نقل إلى الاحتياطي العام:

صندوق استرداد السندات A / c…

إلى الاحتياطي العام

ملحوظة:

لا ينبغي تحويل أرباح بيع الاستثمار والربح عند استرداد السندات إلى الاحتياطي العام من صندوق استرداد قيمة السندات لأن هذه الأرباح ذات طبيعة رأسمالية. يفضل أن تقيد أرباح رأس المال هذه في احتياطي رأس المال.

شكل توضيحي 2:

قم بدراسة المعاملات التالية للشراء والإلغاء الفوري للسندات الخاصة على افتراض أن DRR قد تم إنشاؤه بالفعل.

1. Rs.4،00،000، 10٪ Debents of Rs. 100 كل مشتراة من السوق المفتوح بالقيمة الاسمية للإلغاء الفوري.

2. روبية. 2،50،000، 10٪ Debents of Rs. 100 كل شراؤها في روبية. 96 للإلغاء الفوري.

3. 350 10 ٪ Debents من روبية. 100 قابل للاسترداد في روبية. ألغيت 110 عن طريق شراء السندات في السوق المفتوحة في روبية. 104.

(ب) شراء السندات كاستثمار:

(في تاريخ الفائدة على سندات الدين). يختلف عن شراء السندات للإلغاء الفوري. قد لا يتم إلغاء السندات التي يتم شراؤها من السوق المفتوحة على الفور. يتم التعامل مع المبلغ المدفوع على شراء السندات من السوق ، كاستثمار في السندات الخاصة. مثل غيرها من الاستثمارات ، وهذا هو أيضا أحد الأصول.

يتم خصم الاستثمار في سندات الدين الخاصة إلى "حساب الخصم الخاص" أو "الاستثمار في حساب السندات الخاصة". في هذه الحالة يتم الاحتفاظ السندات على قيد الحياة. هذه التقنية تخدم الغرض المزدوج. على سبيل المثال ، إذا سندات روبية. ونقلت 100 في السوق في Rs.90 ، والشركة تشتري هذه باسم "الاستثمار الخاصة".

وبالتالي ، فإن الشركة ستحصل على ميزتين:

1. الادخار الفوري من روبية. 10.

2. توفير فائدة سنوية على سندات الدين ، والتي كان من الممكن أن تكون مستحقة الدفع ، إذا لم يتم شراء السندات من السوق المفتوحة.

إلى جانب ذلك ، تملك الشركة خيار بيع "السندات الخاصة" في السوق ، في حال احتاجت إلى أموال.

ستكون الإدخالات في مثل هذه الحالة كما يلي:

(1) عند شراء الاستثمارات:

امتلاك سندات الملكية ... د. (مع المبلغ الفعلي المدفوع)

لبنك A / c

(الثاني) في إلغاء الديون الخاصة:

(أ) إذا كان هناك ربح:

سندات الدين أو الطائرات أو الاستثمار في السندات الخاصة بها ... ج. (مع القيمة الاسمية)

لامتلاك سندات الملكية A / c (مع تكلفة إلغاء الديون الخاصة)

للربح على استرداد قيمة السندات المتداولة (مع الربح)

(ب) إذا كان هناك خسارة:

Debents A / c… Dr. (بالقيمة الاسمية)

خسارة على الخلاص من السندات A / c ... الدكتور (مع خسارة)

شكل توضيحي 3:

في 1 يناير 2011 ، كان لدى ABC Ltd. 1000 ، 12 Debents of Rs. 100 لكل. يتم دفع الفائدة على السندات نصف السنوية في 30 يونيو و 31 ديسمبر. في الأول من مايو 2011 ، قامت الشركة بشراء 300 سندات خاصة في روبية. 93 الفائدة السابقة لغرض الاستثمار وتباع نفس @ روبية. 99 فائدة بعد ستة أشهر. سجل إدخالات دفتر اليومية الضرورية في تاريخ الشراء والبيع.

مزايا السداد عن طريق الشراء في السوق المفتوحة:

(1) الربح من الاسترداد:

تقوم الشركة بشراء سنداتها الخاصة بشكل عام في الوقت الذي يتم فيه اقتباس سندات الدين أدناه. وبهذه الطريقة ، ستحقق الشركة ربحًا يعادل قيمة الفارق بين القيمة الاسمية لسندات الدين والمبلغ المدفوع في شرائها.

(2) انخفاض في عبء الفائدة:

ستقوم الشركة بحفظ الفائدة ، والتي لولاها كانت ستدفع للغرباء.

(3) الادخار يساوي قسط التأمين المستحق عند الاسترداد:

لن تكون الشركة مطالبة بدفع علاوة على سندات الدين ، في حال كانت شروط الإصدار تنص على هذا القسط عند الاستحقاق.