إعداد بيان تدفق الأموال (مع العينة)
اقرأ هذه المقالة للتعرف على إعداد بيان تدفق الأموال باستخدام البيانين التاليين ، أي (أ) بيان أو جدول التغييرات في رأس المال العامل ، و (ب) بيان استخدامات وبيانات الصناديق.
(أ) بيان التغيرات في رأس المال العامل:
بما أن بيان تدفق الأموال يوضح التغيرات في رأس المال العامل ، سيكون من الأفضل إعداد جدول التغييرات في رأس المال العامل أولاً قبل إعداد بيان تدفق الأموال.
يتم إعداد بيان التغيرات في رأس المال العامل أو يسمى ببساطة "بيان رأس المال العامل" بمساعدة الموجودات المتداولة والمطلوبات المتداولة. لا يوجد تأثير للمعلومات الإضافية المعطاة بشكل منفصل ، وسوف تؤثر هذه المعلومات فقط على بيان تدفق الأموال.
عند إعداد بيان التغيرات في رأس المال العامل ، يمكن إظهار الأصول المتداولة إما بقيمها الإجمالية أو إظهار المخصصات كخصوم متداولة أو بقيمها الصافية بعد خصم هذه المخصصات.
البنود المعتادة هي: مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ، مخصص خسارة المخزون ، مخصص الخصم على المدينين ، إلخ. الغرض من هذا البيان هو معرفة صافي التغير في رأس المال العامل.
شكل البيان كما يلي:
قواعد لإعداد بيان التغيرات في رأس المال العامل:
(ط) الزيادة في الموجودات الجارية ، ينتج عنها زيادة (+) في "رأس المال العامل".
(2) انخفاض في الأصول الحالية ؛ ينتج عنها النقصان (-) في "رأس المال العامل".
(iii) زيادة في الالتزام الحالي ، ينتج عنه نقص (-) في "رأس المال العامل".
(4) انخفاض في المطلوبات الجارية ، ينتج عنه زيادة (+) في "رأس المال العامل".
مثال 1:
من الميزانيتين التاليتين في 31/12/2001 و 31.12.2002 إعداد جدول التغييرات في رأس المال العامل.
حل:
(ب) بيان تدفق الأموال:
سيظهر الفرق الإجمالي بين مجموع المصادر والتطبيق إما كزيادة أو نقصان في رأس المال المتداول أو الأموال ويمكن التحقق من ذلك مع الزيادة الصافية / النقصان في رأس المال العامل على النحو المستمد من البيان أعلاه. كما يمكن التحقق من التغيير في رأس المال العامل عن طريق حساب رأس المال العامل بشكل منفصل.
أثناء إعداد بيان تدفق الأموال ، يجب تجاهل الأصول المتداولة والخصوم المتداولة. يجب الانتباه إلى التغيرات في الأصول الثابتة والمطلوبات الثابتة.
بدلا من ذلك ، قد تكون مستعدة على النحو التالي:
يجب تصنيف بنود الميزانية العمومية في الحسابات الجارية (مثل الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة) والحسابات غير الجارية (أي الأصول غير المتداولة والالتزامات غير المتداولة).
يوضح المقتطف التالي من الميزانية العمومية للشركة طريقة التصنيف المذكورة أعلاه:
