إعداد بيان الدخل المبدئي

اقرأ هذه المقالة للتعرف على إعداد بيان الدخل المبدئي.

على الرغم من أن تحليل التعادل هو مفيد إلى حد كبير في دراسة العلاقة بين التكلفة والأرباح ، إلا أنه لا يقدم تحليلاً مفصلاً للتكاليف والإيرادات اللازمة لعمل تقديرات محددة للأرباح والتحكم في النفقات للفترة المقبلة.

ومن هذا المنطلق ، تستخدم الإدارة بيان الدخل المبدئي. بيان الدخل Proforma هو توقع الدخل لفترة من الزمن في المستقبل.

يعد إعداد بيان الدخل المبدئي خطوة أخرى في عملية وضع الميزانية. يتم تنفيذه بمساعدة مختلف ميزانيات التشغيل والتكلفة الخاصة بالإدارات. تبدأ العملية بتقدير المبيعات. يمكن الحصول على أرقام المبيعات المتوقعة من ميزانية المبيعات. في غياب برنامج تفصيلي للميزانية ينبغي إيلاء الاعتبار الواجب لمدى معقولية الأرقام المستخدمة.

في حال كانت فترة التخطيط مليئة بعدم اليقين ، يجب على المدير المالي إعداد أكثر من مجموعة واحدة من التوقعات والبيانات الأولية ، هناك اتجاه عام لإعداد ثلاث مجموعات من التوقعات: واحد يعتمد على توقعات متفائلة. واحد على أساس توقعات متشائمة واحد يمثل النتيجة الأكثر احتمالا للعملية.

الخطوة التالية المشاركة في إعداد بيان الدخل المتوقع هو تقدير تكلفة السلع المباعة. الأرقام السابقة فيما يتعلق بنسبة السلع المباعة للسلع المنتجة ، والتي تم تعديلها في ضوء توقعات الأجور والأسعار المستقبلية ، قد تساعد الإدارة على تحديد تكلفة السلع المباعة بدقة.

ومع ذلك ، ولأغراض تحديد التكلفة الفعالة للتحكم في كل عنصر من عناصر تكلفة السلع المباعة اعتباراً من المبيعات المستقبلية ، يتعين القيام بها.

ويستند هذا إلى تقديرات المواد المستخدمة ، وتكاليف العمالة والتكاليف العامة ، ومن ثم تعديل هذه التقديرات في ضوء التغير المحتمل في مستويات المخزون قيد التشغيل والبضائع الجاهزة. عندما تتطلب خطط التشغيل زيادة في مستوى مخزون السلع الجاهزة ، فإن التكاليف المحملة على مبيعات الفترة سوف تكون أقل من تكاليف الإنتاج المتكبدة خلال الفترة.

وبالمثل ، فإن التكاليف المحملة على مبيعات الفترة ستكون أكبر من تكلفة الإنتاج إذا كانت خطط التشغيل تستدعي زيادة مستوى مخزون السلع التامة الصنع.

ومن ثم يتم تقدير المصروفات الادارية والبيعية. بما أن هذه المصروفات تدرج في الميزانية بصورة تدريجية ، فإن المدير المالي لديه فقط لجمع المعلومات من أقسام التسويق والمبيعات. في غياب برنامج الميزانية ، يمكن استخدام المكاسب السابقة لنفقات البيع والمصروفات الإدارية للمبيعات بشكل مربح لإظهار العلاقة المستقبلية بين هذه المصروفات والمبيعات بعد إجراء التعديلات اللازمة في ضوء التغيرات المتوقعة في حجم عمليات المنشأة.

إن الإيرادات والمصروفات الأخرى مثل الإيجار والفوائد والمكاسب والخسائر من بيع الأصول وما إلى ذلك لا تشكل عادةً الكثير من تقدير القيمة. بعد خصم تكلفة البضائع المباعة والبيع والمصاريف الإدارية والمصاريف الأخرى من إيرادات المبيعات ، يتم الحصول على صافي الدخل قبل الضريبة.

يتم بعد ذلك خصم خصوم ضريبة الدخل المتوقعة ، والتي يتم حسابها على أساس معدلات الضرائب الحالية المطبقة على المنشأة ، للوصول إلى صافي الدخل المتوقع بعد الضرائب. هذه هي طريقة إعداد بيان الدخل الأولي.

بيان الدخل المبدئي لشركة لويدز للتصنيع للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2007 موضح أدناه. الشركة لديها برنامج شامل للميزانية ، وبالتالي تم جمع البيانات المطلوبة من المراسلين الإداريين.