اعداد الحسابات الختامية: 7 تعديلات رئيسية

توضح المقالة التالية التعديلات الرئيسية السبعة التي يجب مراعاتها قبل الحسابات الختامية. اﻟﺗﻌدﯾﻼت ھﻲ: .1 اﻻﺳﺗﮭﻼك. 2 اﻟدﺧل - اﻟﺿرﯾﺑﺔ .3 اﻹﺻدار وﻣﺻﺎدرة اﻷﺳﮭم. .4 اﻹﺻدار و ﻣﺻﺎدرة اﻷﺳﮭم. .5 ﺿرﯾﺑﺔ أرﺑﺎح اﻟﺷرﮐﺎت (CDT). 6 MODVAT 7. أرﺑﺎح ﻗﺎﺑﻟﺔ ﻟﻟﺗﻘﺳﯾم.

التكيف # 1. الاستهلاك:

مخصص الاستهلاك والأساليب المنصوص عليها في قانون الشركات:

في الوقت الحالي قانون الشركات يجعل الاستهلاك الإجبار القانوني ، أي ، وفقا ل Sec. 205 ، لا يمكن للشركة أن تعلن وتدفع الأرباح لأي سنة مالية من الربح قبل خصم الاستهلاك. يحدد قانون الشركات أيضًا كيفية تحديد قيمة الاستهلاك.

وفقا ل ثانية. 205 (2) من القانون ، يجب أن يكون الإهلاك إما:

(أ) إلى المدى المحدد في ثانية. 350 أو

(ب) فيما يتعلق بكل بند من بنود أصل الاستهلاك ، بالنسبة لهذا المبلغ الذي يتم التوصل إليه بقسمة 95 ٪ من التكلفة الأصلية على الشركة خلال الفترة المحددة المتعلقة بهذا الأصل ؛ أو،

(ج) على أي أساس آخر تمت الموافقة عليه من قبل الحكومة المركزية والذي له تأثير شطب عن طريق الإهلاك بنسبة 95٪ من التكلفة الأصلية للشركة لكل أصل قابل للإهلاك عند انتهاء المدة المحددة ؛ أو

(د) فيما يتعلق بأية موجودات أخرى قابلة للاستهلاك لم يتم تحديد معدل الاستهلاك لها بموجب قانون ضريبة الدخل الهندي ، 1961 ، أو القواعد التي وضعت بموجبه ، على أساس ما قد توافق عليه الحكومة المركزية بأي أمر عام منشور في الجريدة الرسمية أو بأي طلب خاص في أي حالة معينة.

وينص القانون أيضًا على أنه عندما يتم احتساب الاستهلاك بالطريقة المذكورة أعلاه (أ) و (ب) و (ج) ، أي أصل يتم بيعه أو التخلص منه أو هدمه أو إتلافه (قبل احتساب الإهلاك بالكامل) فإن فائض WDV يتم شطب أسعار بيعها في السنة المالية.

وبالمثل ، بالنسبة للبنود (ب) و (ج) المذكورة أعلاه خلال الفترة المحددة فيما يتعلق بأي أصل قابل للاستهلاك ، يجب أن تعني عدد السنوات التي يجب أن يكون 95٪ على الأقل من التكلفة الأصلية لذلك الأصل طريقة الاستهلاك إذا كان حساب الاستهلاك يتم حسب Sec. 350 من قانون الشركات. وبما أن هناك زيادة حادة في معدل الاستهلاك بموجب قانون ضريبة الدخل ، تجد الشركات أنه من الصعب للغاية الإعلان عن الأرباح ودفعها بعد خصم الاستهلاك. لهذا الغرض تم اقتراح تعديل.

لا حاجة إلى الإشارة هنا إلى أنه بعد هذا التعديل ، يجب حساب الإهلاك وفقاً للمعدلات المقررة التي تم تحديدها - الجدول الرابع عشر من القانون كما يلي:

(ط) تم توضيح الأصول على النحو التالي:

(مبنى؛

(ب) النباتات والآليات ؛

(ج) الأثاث والقطع ؛

(د) السفن.

(2) لم يتم تحديد معدلات الاستهلاك إلا من خلال البدائل التالية:

(أ) طريقة الخط المستقيم ؛ و

(ب) طريقة التوازن المتناقصة.

(3) في حالة إضافة أو بيع / التخلص / هدم وما إلى ذلك ، ينبغي حساب الاستهلاك على أساس تناسبي.

(4) لم يطبق معدل استهلاك العمل بنظام الدوال الثنائي / التحول الثلاثي إلا في حالة الآلات والآلات.

الأسعار التي تم تحديدها في الجدول (بعضها) هي:

علاج او معاملة:

(أ) إذا لم يتم احتساب الاستهلاك إلا في ميزان المراجعة:

سيظهر نفس الأمر في الجانب المدين من الربح والخسارة A / c بتمرير إدخال الإغلاق المعتاد: أي:

الربح والخسارة A / c Dr.

للاستهلاك A / c

(ب) إذا أُدرج الاستهلاك في التعديل:

وسيظهر نفس الشيء في جانب الخصم من حساب الربح والخسارة وسيتم خصمه أيضًا من الأصول المعنية من جانب الأصول في الميزانية العمومية عن طريق الإدخالات المعتادة التالية:

اهتلاك مكيفات

إلى الأصول A / c

الربح والخسارة A / c Dr.

للاستهلاك A / c

(ج) إذا كان حساب مخصص الإهلاك لا يرد إلا في ميزان المراجعة:

وسيتم خصم نفس المبلغ من الموجودات المعنية أو قد يظهر في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية (إذا تم عرض قيمة الأصل بالتكلفة الأصلية). مطلوب أي إدخال دفتر اليومية لهذا الغرض.

(د) إذا كانت أحكام الإهمال منصوص عليها في ميزان المراجعة ، إلا أن الإهلاك يرد في التسويات:

في هذه الحالة ، يظهر حساب الإهلاك في الجانب المدين لحساب الربح والخسارة وسيتم إضافة نفس المبلغ إلى مخصص حساب الإهلاك بتمرير الإدخال التالي:

الضبط # 2. ضريبة الدخل:

(أ) الضريبة المستقطعة من المصدر:

وفقا ل ثانية. 193 و 194 من قانون ضريبة الدخل ، 1961 ، يتم خصم ضريبة الدخل في حين تدفع الرواتب والفوائد والأرباح وغيرها في المصدر ، ويجب أن يودع المبلغ الذي يتم خصمه في ائتمان الحكومة المركزية. ولهذا السبب ، إذا تم ترك أي رصيد ، يظهر نفس الشيء كالتزام للشركة ويظهر كرصيد دائن.

علاج او معاملة:

(ب) الضريبة المستقطعة من المصدر من الدخل:

(ج) السداد المسبق للضرائب:

وفقًا لأحكام قانون ضريبة الدخل لعام 1961 (المادة 208 إلى المادة 219) ، يتم دفع الضريبة المسبقة في السنة السابقة قبل أن يتم تقييم الدخل على أساس الأرباح المقدرة على الرغم من تقييم دخل السنة السابقة في سنة التقييم.

سيكون الإدخال لهذا الغرض:

(د) الاعتماد الخاص بالضرائب:

وفقًا لأحكام قانون ضريبة الدخل ، يجب عمل مخصص للضرائب ، وهو خصم مقابل الربح وليس اعتمادًا على الأرباح.

عندما يتم تكوين مخصص (بعد التحقق من المسؤولية الضريبية) للضرائب المفروضة على المسئولية الضريبية ، سيكون الإدخال كما يلي:

باختصار ، سيظهر نفس الشيء في جانب الخصم من حساب الربح والخسارة وسيتم عرضه أيضًا كالتزام حالي تحت عنوان الخصوم والأحكام الحالية. الآن ، وبعد التقييم ، إذا تبين أن مبلغ الضريبة الذي تم تقييمه هو أكثر من مبلغ مخصص الضرائب ، فسيتم خصم نفس المبلغ إلى حساب الربح والخسارة ، وفي الحالة المعاكسة ، سيتم عكسه.

سيكون المدخل:

ملحوظة:

يجب أن نتذكر أنه يجب تعديل الضريبة المسبقة التي تم سدادها مقابل مخصص ضريبة عن طريق خصم مخصصات حساب الضريبة وحساب ضريبة الضريبة المدفوعة.

AS 22- "المحاسبة عن الضرائب على الدخل":

وﻓﻘﺎً ﻟﻠﻤﻌﻴﺎر 22 ، ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﻋﻠﻰ أﺳﺎس ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ ﺗﺄﺛﻴﺮ اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ واﻟﺘﻲ ﻳﺠﺐ ﺗﺤﻤﻴﻠﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺎب اﻷرﺑﺎح واﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ﺑﺪﻻً ﻣﻦ اﻟﻄﺮﻳﻘﺔ اﻟﺘﻘﻠﻴﺪﻳﺔ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺣﻴﺚ ﻳﺘﻢ ﺣﺴﺎب اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺻﺎﻓﻲ اﻟﺮﺑﺢ ﻟﺴﻨﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻋﺎدة.

حسب AS 22:

إﻳﺮادات اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ (اﻟﺨﺴﺎرة) هﻲ ﺻﺎﻓﻲ اﻟﺮﺑﺢ أو اﻟﺨﺴﺎرة ﻟﻔﺘﺮة ، آﻤﺎ هﻮ ﻣﺒﻴﻦ ﻓﻲ ﺑﻴﺎن اﻷرﺑﺎح واﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ، ﻗﺒﻞ ﺧﺼﻢ ﻧﻔﻘﺎت ﺿﺮﻳﺒﺔ اﻟﺪﺧﻞ أو إﺿﺎﻓﺔ ﺗﻮﻓﻴﺮ ﺿﺮﻳﺒﺔ اﻟﺪﺧﻞ.

الدخل الخاضع للضريبة (الخسارة الضريبية) هو مبلغ الدخل (الخسارة) عن فترة محددة وفقاً للقوانين الضريبية ، على أساس تحديد ضريبة الدخل المستحقة (القابلة للاسترداد).

المصاريف الضريبية (التوفير الضريبي) هي إجمالي الضريبة الحالية والضرائب المؤجلة المحملة أو المقيدة في بيان الربح والخسارة للفترة.

اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ اﻟﺤﺎﻟﻴﺔ هﻲ ﻣﺒﻠﻎ ﺿﺮﻳﺒﺔ اﻟﺪﺧﻞ اﻟﻤﺤﺪد ﻋﻠﻰ أﻧﻬﺎ ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ اﻟﺪﻓﻊ (ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻼﺳﺘﺮداد) ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﺪﺧﻞ اﻟﺨﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ (ﺧﺴﺎرة اﻟﻀﺮاﺋﺐ) ﻟﻔﺘﺮة.

الضريبة المؤجلة هي الأثر الضريبي لفروق التوقيت.

فروقات التوقيت هي الفروق بين الدخل الخاضع للضريبة والدخل المحاسبي لفترة تنشأ في فترة واحدة وتكون قادرة على الانعكاس في واحدة أو أكثر من الفترة (فترات) لاحقة.

اﻟﻔﺮوق اﻟﺪاﺋﻤﺔ هﻲ اﻟﻔﺮوق ﺑﻴﻦ اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺨﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ واﻹﻳﺮادات اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻟﻠﻔﺘﺮة اﻟﺘﻲ ﺗﻨﺸﺄ ﻓﻲ ﻓﺘﺮة واﺣﺪة وﻻ ﺗﺤﺘﻔ subsequ ﻻﺣﻘﺎً.

يجب الاعتراف بالضريبة المؤجلة لجميع فروق التوقيت الخاضعة لاعتبارات الحكمة.

يجب االعتراف بموجودات الضريبة المؤجلة وترحيلها فقط إلى الحد الذي يكون فيه هناك يقينًا معقولًا بأن الدخل الضريبي المستقبلي الكافي سيكون متاحًا مقابل تلك الموجودات الضريبية المؤجلة التي يمكن تحقيقها.

يجب إظهار الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة بشكل منفصل في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية تحت رأس (رؤوس) منفصلة.

المثال التوضيحي 1:

فيما يلي مستخلصات ميزان المراجعة لشركة Y Ltd كما في 31 مارس 2001:

تم الانتهاء من تقييم عام 1999-2000 خلال العام 2000-2001. تم تحديد إجمالي الالتزام الضريبي لتلك السنة بمبلغ 22000 روبية ، صافي الربح الذي حققته الشركة خلال الفترة 2000-2001 قبل الضريبة يصل إلى 40000 روبية. الشركة في الشريحة الضريبية 35 ٪. تمرير إدخالات دفتر اليومية وإظهار كيف ستظهر العناصر المختلفة في الميزانية العمومية للشركة.

شكل توضيحي 2:

يوضح ميزان المراجعة الخاص بالمجمع المحدودة في 31 مارس 1998 العناصر التالية:

يتم إعطاء مزيد من المعلومات التالية:

‘1’ تشمل مدفوعات ضريبة الدخل المدفوعة سلفا 000 40 روبية للفترة 1996-1997 ؛

‘2‘ تبلغ الالتزامات الضريبية الفعلية للفترة 1996-1997 مبلغ 000 52 1 روبية ، ولم يُدرج أي أثر لها حتى الآن في الحسابات ؛

(3) يجب تقديم مخصصات ضريبة الدخل للفترة 1999 - 1998 بمبلغ 1.60.000 روبية.

مطلوب منك التحضير:

(أ) مخصص لحساب ضريبة الدخل ؛

(ب) السداد المسبق لحساب ضريبة الدخل ؛

(ج) التزامات حساب الضرائب ؛ وأظهر أيضًا كيف ستظهر العناصر ذات الصلة في حساب الربح والخسارة والميزانية العامة للشركة.

التعديل رقم 3 - القضية وسحب الأسهم:

(أ) المكالمات في Arrear:

لا يظهر حساب Calls-in-Arrear إلا عندما يخفق أي مساهم في دفع المبلغ المستحق على المخصصات أو عند إجراء المكالمات في وقت إصدار الأسهم.

نحن نمر على الإدخالات المعتادة التالية لهذا الغرض:

مكالمات in Arrear A / c د.

لمشاركة حصة التخصيص (لم يتم استلام المبلغ المخصص)

"مشاركة الاتصال الأول / ج (لم يتم استلام المبلغ في أول مكالمة)

"مشاركة المكالمة النهائية A / c (لم يتم استلام المبلغ في المكالمة النهائية)

سوف تظهر المكالمات في Arrear في جانبي الخصم ميزان المراجعة بينما يتم خصم مبلغ Calls-in-Arrear من رأس المال المطلوب في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية.

(ب) حساب الأسهم المصادرة:

إذا فشل أي مساهم في دفع المبلغ المستحق على التعيين ، أو المكالمة الأولى أو المكالمة النهائية ، يجوز لمديري الشركة مصادرة تلك الأسهم عن طريق تمرير الإدخالات المعتادة التالية:

وبالتالي ، في حالة فقدان حقوق المساهمين ، يعرض "حسابات المصادرة" رصيدًا ائتمانيًا سيظهر في جانب الائتمان من رصيد التجربة. ولكن يظهر نفس الشيء كإضافة مع حساب رأس المال المدفوع في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية.

التعديل رقم 4. الأرباح:

توزيعات الأرباح تعني الجزء من الربح الذي يتم توزيعه بين مساهمي الشركة ، أي أنه عبارة عن إيصال جزء من الأرباح من المساهمين بالتناسب مع حصصهم الخاصة. يتم إعلان الأرباح من قبل المديرين والتي يجب أن تتم الموافقة عليها من قبل المساهمين في الاجتماع العام.

القواعد المتعلقة بالأرباح:

1. القرار في اجتماع الجمعية العامة:

يحدد مجلس الإدارة أي جزء من صافي الربح الذي تحققه الشركة سيتم توزيعه على المساهمين. يجب أن يعاقب الأعضاء أو معدل الأرباح الموزعة من قبل الأعضاء في اجتماع عام. يمكن للأعضاء تقليل المبلغ الذي يحدده المجلس ولكن لا يمكن زيادته.

2. دفع الأرباح في نسبة إلى رأس المال المدفوع (المادة 93):

يجوز دفع الأرباح بما يتناسب مع القيمة الاسمية للأسهم أو بما يتناسب مع رأس المال المدفوع.

3. الأرباح التي تدفع من الأرباح فقط (المادة 205):

لا يمكن دفع الأرباح من رأس المال. يجب أن تُدفع من أرباح السنة الجارية أو من أرباح السنة المالية السابقة ، أي: الربح ، الربح الذي تم التوصل إليه بعد أن ينص على الاستهلاك بالطريقة المنصوص عليها في القانون أو من كلاهما ، أو خارج النقود. المقدمة من الحكومة المركزية أو حكومة الولاية لسداد توزيعات أرباح بموجب ضمان تقدمه تلك الحكومة.

4. الأرباح في حالة عدم كفاية أو غياب الربح:

يمكن للشركة أن تعلن أرباحًا من الأرباح المتراكمة التي حققتها في العام السابق في حالة عدم كفاية الأرباح.

5. دفع توزيعات الأرباح غير المسددة أو غير المطالب بها (المادة 205 ب):

أي شخص يدعي أنه يحق له الحصول على أي نقود تم تحويلها إلى صندوق حماية وحماية المستثمر الذي تم إنشاؤه بموجب Sec. 205C قد تنطبق على السلطة أو اللجنة المعينة في إطار الصندوق ، لاسترداد الأموال المستحقة له ،

6. إنشاء صندوق تعليم وحماية المستثمرين (المادة 205 ج):

تقوم الحكومة المركزية بإنشاء صندوق يسمى صندوق حماية وحماية المستثمرين.

7. الأرباح التي يتعين دفعها للمساهمين المسجلين (المادة 206):

يجب أن يتم دفع الأرباح فقط إلى:

(أ) المساهم المسجل أو طلبه أو مصرفيه ، أو

(ب) في حالة إصدار مذكرة شراء ، إلى حامل هذا التفويض أو مصرفيه.

8. الحق في توزيعات الأرباح والأرباح والأسهم المجانية (Sec. 206A):

يكون الشخص المسجل المسجل مؤهلاً لتلقي الأرباح والعرض عن حقوق أو أسهم منحة.

9. عقوبة المخالفين للمديرين:

بعد إعلان الأرباح ، يتم سدادها في غضون 30 يومًا من تاريخ الإعلان عن توزيع الأرباح على كل مساهم يحق له دفع الأرباح. في حالة التخلف عن السداد ، يعاقب كل مدير بالسجن لمدة تصل إلى 7 أيام وبغرامة.

(أ) الأرباح المؤقتة:

يجوز للنظام الأساسي للشركة منح أعضاء مجلس الإدارة صلاحية الإعلان عن توزيعات الأرباح المرحلية ، أي الأرباح بين فترتين محاسبيتين أو اجتماعين عامين قبل إعداد الحسابات الختامية. يجوز للمجلس أن يدفع لأعضاء مثل هذه الأرباح المؤقتة كما يبدو أن تبررها أرباح الشركة - المادة 86 ، الجدول A. ولكن قبل إعلان أرباح مؤقتة يجب على مجلس الإدارة أن يتأكد من أن الشركة تحتفظ بمركز مالي سليم ومثل هذه الأرباح تدفع من الربح المتاح للتوزيع بين المساهمين.

تظهر الأرباح المؤقتة على الجانب المدين لرصيد التجريبي. يجب تمرير الإدخالات التالية للحصول على أرباح مؤقتة:

(ط) عندما يتم دفع أرباح مؤقتة

العائد المؤقت للتكييف

لبنك A / c

"يتم خصم الضريبة من المصدر (إن وجد)"

(2) للنقل إلى P & L (App.) A / c

الربح والخسارة (الاعتمادات) A / c Dr.

توزيعات نقدية مؤقتة

وبالتالي ، ستظهر في الجانب المدين لحساب الربح والخسارة (الاعتمادات) كتخصيص للربح. عادة ما يتم دفع الأرباح المؤقتة لمدة 6 أشهر. إذا كان معدل الأرباح هو 10٪ ، يجب أن تحسب الأرباح المؤقتة بنسبة 5٪ فقط. ولكن إذا كان معدل الأرباح هو 10٪ ، أي ليس للسهم ، في هذه الحالة سيتم حساب النسبة نفسها بنسبة 10٪ على رأس المال المدفوع.

(ب) الأرباح المقترحة:

يُعرف توزيعات الأرباح التي تم اقتراحها من قبل المديرين في الاجتماع العام باسم توزيعات الأرباح المقترحة. ويوصي أعضاء مجلس الإدارة بتوزيع الأرباح المقترح ، وعندما يتم الموافقة على ذلك من قبل المساهمين ، يطلق عليه اسم توزيع الأرباح الموافق عليه.

يجب أن يتم دفع الأرباح الموزعة في غضون 30 يومًا من تاريخ الإعلان ، ويظهر في الخصم من حساب الأرباح والخسائر (الاعتمادات) وحتى يتم سداده ، يظهر في الجانب المطلوب من الميزانية العمومية تحت الحساب الحالي. المطلوبات والأحكام.

سيكون المدخل:

(1) الربح والخسارة (الاعتمادات) A / c Dr.

إلى توزيعات الأرباح المقترحة

(ج) الأرباح النهائية:

وتسمى الأرباح الموزعة والمدفوعة على أساس الحسابات الختامية في نهاية العام المكاسب النهائية. إذا تم دفع أي أرباح مؤقتة ، يجب أن نتذكر أنه يجب عدم تعديل الأرباح المؤقتة مقابل الأرباح النهائية عندما يتم الإعلان عن هذا الأخير.

الدخول:

(د) عائد غير مُطالب به:

المكاسب التي لم يتم جمعها من قبل المساهم معروفة باسم الأرباح غير المطالب بها. وسوف يظهر نفس الشيء في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية - تحت بند الخصوم والخصوم المتداولة - حتى يتم جمعها من قبل المساهمين المعنيين. وقد تم شرحه في النقطة (هـ) أعلاه أثناء مناقشة القواعد المتعلقة بأرباح الأسهم.

(هـ) العائد التفضيلي:

سيظهر أيضاً توزيع الأرباح المدفوعة للمساهمين الأفضلية بسعر ثابت في الجانب المدين لحساب الربح والخسارة (الاعتمادات). يتم إظهارها كالتزام متداول تحت المسؤولية والخصوم المتداولة حتى يتم دفعها للمساهمين الأفضلية.

سيكون المدخل:

الضبط # 5. ضريبة أرباح الشركات (CDT):

تم وضع نظام جديد لفرض الضرائب على الأرباح على الشركات بموجب قانون المالية لعام 1997. وقد دخل حيز التنفيذ من 1 يونيو 1997 ويعرف باسم ضريبة أرباح الشركات (CDT). يتم دفع هذه CDT من قبل الشركات المحلية على توزيعات الأرباح. وقد ألغيت ، ومرة ​​أخرى أعيد تقديمه بموجب قانون المالية لعام 2003 (المادة 115 إلى 115 "س").

الميزات الهامة لهذه الضريبة هي:

(ط) يتم تحميلها على توزيعات الأرباح سواء تم توزيعها أو دفعها من قبل الشركة.

(2) يتم دفع CDT بالإضافة إلى ضريبة الدخل.

(3) يتم تحميل CDT على جميع توزيعات الأرباح (على سبيل المثال ، توزيعات الأسهم ، أو توزيعات الأرباح المؤقتة ، أو الأرباح ، إلخ.).

(د) تدفع ضريبة الدخل المؤتمتة حتى لو لم يتم دفع ضريبة الدخل.

(v) معدل CDT هو 12 ½٪ (wef 1.4.2003).

(6) يتم دفع CDT على توزيعات الأرباح التي تم الإعلان عنها أو دفعها من الربح الحالي أو الأرباح المتراكمة.

(7) كل من يحصل على عائد لا يمكنه المطالبة بأي رصيد لدفع CDT لأن هذه الضريبة المدفوعة على الأرباح الموزعة ستعامل كدفعة نهائية للضريبة.

(ثامنا) تدفع ضريبة الادخار والائتمان للائتمان من الحكومة المركزية في غضون 14 يوما من تاريخ الإعلان أو التوزيع أو دفع الأرباح ، أيهما أقرب.

طريقة المحاسبة:

وفقاً للمبادئ المحاسبية المقبولة عموماً ، يتم الاعتراف بالمخصصات الخاصة بتوزيعات الأرباح في الحسابات الختامية للشركة في السنة التي يرتبط بها توزيعات الأرباح. وبالمثل ، ينبغي أن يعامل CDT على قدم المساواة في الحسابات. وهكذا سيظهر CDT في الجانب المدين لحساب الربح والخسارة (الاعتمادات) (أي تحت الخط) كعناصر منفصلة.

باختصار ، يجب الإفصاح عن التزام التزامات الديون الثنائية في حساب الربح والخسارة (الاعتمادات) على النحو التالي:

التعديل رقم 6. MODVAT:

تعديل ضريبة القيمة المضافة (MODVAT) هو مفهوم في قانون المكوس المركزي الذي تم تقديمه في 1.3.1986. أصبحت شعبية جدا بين الصناعات من البداية للاستفادة من هذا المرفق.

هو مخطط بموجب Central Excise يتيح لشركة التصنيع الحصول على ائتمان للرسوم المدفوعة على مدخلات مؤهلة ومدفوعة الرسوم المستخدمة في أو فيما يتعلق بجهة تصنيع المنتجات النهائية الخاضعة للإخطار التي يتم الإبلاغ عنها والاستفادة من هذه الاعتمادات في دفع الرسوم على أي رسوم نهائية. منتجات.

وبعبارة أخرى ، يسمح للشركة المصنعة بالحصول على ائتمان فوري وتسديد رسوم الاستهلاك على المكونات والمواد الخام.

وغني عن القول أن الغرض من MODVAT هو تجنب الازدواج الضريبي. نحن نعلم أن نظام ضريبة القيمة المضافة و MODVAT يتبع نظام الضريبة على القيمة المضافة - وهذا يعني فرض رسوم إضافية على القيمة المضافة.

سيساعد هذا المخطط على تجنب تكرار دفع الرسوم وتخفيض إجمالي عبء الواجب ، أي تأثير التعاقب على المنتج النهائي الذي ينتج عن تخفيض تكاليف المنتجات. وينطبق هذا المخطط على جميع السلع تقريباً بعد التوسع ، والنطاق والتغطية التي تم الإعلان عنها في ميزانية الاتحاد خلال الفترة 1996-1997.

شكل توضيحي 3:

دخل المصنع في الإنتاج التجاري في 1.4.1997. ويستخدم مواده الخام في المنتج X الذي يتم دفع ضريبة الاستهلاك من Rs.30 لكل كيلوغرام ، والمنتج Y الذي ضريبة المكوس من روبية. يتم دفع 20 لكل كيلوغرام. وفي 31 آذار / مارس 1997 ، كان لديها مخزون قدره 000 20 كيلوغرام من X و 000 15 كيلوغرام من Y التي كانت قد اشتريتها بسعر شامل قدره 150 روبية للكيلوغرام الواحد مقابل X و Rs.120 للكيلوغرام الواحد من أجل Y.

يجب على موردي X و Y استلام المدفوعات في 15 مايو 1997:

وخلال نيسان / أبريل 1997 ، قام المصنع بتصنيع 000 40 وحدة من المنتج النهائي كان استهلاك المواد X فيها 000 60 كيلوغرام ، وكانت المواد Y تبلغ 000 45 كيلوغرام. ضريبة الإنتاج على المنتج النهائي هي 60 روبية لكل وحدة. تم توزيع 30،000 وحدة من المنتج النهائي ، وتم الاحتفاظ بـ 8000 وحدة في مستودع جمركي ، واحتفظ بـ2000 ميزان في عبوات البضائع النهائية.

خلال الشهر ، قام المصنع بشراء 50،000 كجم من X بمعدل 145 روبية للكيلوغرام (بما في ذلك ضريبة المكوس البالغة 30 روبية للكيلوغرام) على أساس ائتمان لمدة 60 يومًا و 50000 كغم من Y بواقع Rs.110 للكيلوغرام (بما في ذلك ضريبة الاستهلاك 20 روبية لكل كيلوغرام) على الائتمان لمدة 45 يومًا.

تبلغ تكلفة تحويل "تحويل" المواد الخام إلى منتج نهائي إلى 150 روبية لكل وحدة من المنتج النهائي منها 100 روبية هي "التكلفة النقدية" المدفوعة على الفور ، ويمثل Rs.50 رسومًا غير نقدية للاستهلاك. لا يوجد عمل قيد التقدم.

تتم المبيعات بمبلغ 75 روبية لكل وحدة فيما يتعلق بالمعاملات الائتمانية و 7500 روبية لكل وحدة فيما يتعلق بالمعاملات النقدية ؛ كانت نسبة 20٪ من عمليات الإرسال تتعلق بالمعاملات النقدية في حين كان الرصيد المتبقي 80٪ فيما يتعلق بالمعاملات الائتمانية (ائتمان لمدة شهر واحد).

أنت مطالب بما يلي:

(أ) (1) احسب ائتمان MODVAT المتاح ، واستفاد من رصيد MODVAT وتوازن فيه

رصيد MODVAT كما في 30 أبريل 1997.

(2) إظهار حسابات دفتر الأستاذ اللازمة فيما يتعلق بـ MODVAT.

(ب) تقدير قائمة جرد:

(ط) مواد خام

(2) السلع التامة الصنع في المستودعات الجمركية ؛

(3) السلع تامة الصنع في السلع تامة الصنع Godown على مبدأ أولاً في أول من أصل.

(ج) إظهار حساب دفتر الأستاذ للعملاء والموردين والبنك ، بافتراض توفر الرصيد المصرفي اللازم في بداية الشهر للوفاء بمصروفات "النقدية" في ذلك الشهر.

(د) حساب رؤوس الأموال العاملة كما في 30 أبريل 1997.

(هـ) بيان تأثير نظام MODVAT على متطلبات رأس المال العامل للمصنع كما في 30 أبريل 1997.

ملاحظة تعليمية :

عادة يتم دفع ضريبة الاستهلاك عند إزالة البضائع من المصنع. ولكن يتم تخزين السلع التي ترقد في المخازن / مستودع / مستودع المستعبدين ، دون دفع الرسوم. في المشكلة الحالية ، حيث لم تكن هناك معلومات محددة ، تم النظر في ضريبة المكوس لـ 8000 وحدة يتم الاحتفاظ بها في مستودع مستودعات.

ملحوظة:

يصبح من الضروري وضع شرط للمسؤولية عن ضريبة المكوس غير المدفوعة على تلك السلع التي ترقد إما في المستودعات أو في المصنع.

حسابات الأستاذ اللازمة:

(هـ) أثر MODVAT على متطلبات رأس المال العامل:

يتضح أنه بدون دفع الضريبة ، تساعد شركة MODVAT المصنع على إزالة السلع التامة الصنع وكذلك إرسال 30،000 وحدة بيع. وهكذا ، قامت MODVAT بحفظ Rs.24،00 ، وحدة x Rs.60 لكل وحدة) مما يقلل بشكل ملحوظ من الضغط على تحويل رأس المال العامل Rs.10،00،000 في حساب MODVAT Credit Receivable Account.

تعديل # 7. الأرباح القابلة للقسمة:

من الناحية العملية ، لا يوجد تعريف واضح لأرباح التقسيم في قانون الشركات ، 1956 ، على الرغم من أن قانون الشركات (تعديل) ، 1960 ، يحتوي على بعض الأحكام المحددة المتعلقة بهذه المسألة. ثانية. 205 تنص على أنه لا ، يتم الإعلان عن أرباح الأسهم أو دفعها من أرباح الشركة التي تم التوصل إليها بعد توفير الإهلاك أو الخروج من الأرباح السابقة أو من الأموال التي قدمتها الحكومة المركزية أو حكومة الولاية لسداد توزيعات الأرباح وفقا للضمان التي قدمتها هذه الحكومة.

ومع ذلك ، فإن الربح القابل للقسمة يعني الجزء من الربح الذي يمكن توزيعه قانونًا عن طريق توزيع الأرباح على مساهمي الشركة. يختلف تعريف الربح القابل للقسمة من شخص لآخر والذي يأتي من حكم مختلف القضايا القضائية.

صافي الربح مقابل الربح القابل للقسمة:

"صافي الربح" يعني عادة مقدار الفائض / الدخل على النفقات خلال السنة المالية. يفضل بعض المحاسبين استخدام المصطلح كزيادة في الأصول على الخصوم ورأس المال بين فترتين (مثل بيان الشؤون الذي يتم إعداده بموجب نظام الدخول الفردي).

ومرة أخرى ، تتمثل آراء بعض المحاسبين الآخرين في أن الربح هو المبلغ الذي تم التأكد منه عن طريق تحديد المصروفات مقابل الإيرادات المحققة ، وتكلفة كسبها. يقول البعض الآخر إن الربح قد تم اعتباره الفرق بين إيرادات التشغيل ومصاريف التشغيل لفترة معينة. وبالتالي ، يمكن القول إن الربح هو الفائض / الدخل على نفقات الشركة لفترة معينة من الوقت / دورة التشغيل.

على العكس ، فإن الربح القابل للقسمة يعني مقدار الأرباح المتوفرة قانونًا لتوزيع أرباح الأسهم على المساهمين. يظل قانون الشركات صامتا حيال ذلك ، ونحن نعلم أن الربح الذي تم الإفصاح عنه من قبل حساب الربح والخسارة ليس الربح القابل للقسمة. وهذا هو السبب في أنه قد يُشار إلى أن الربح المتاح قانونًا لتوزيع الأرباح قد يسمى الربح القابل للقسمة.

ولكن قبل التحقق من الربح القابل للقسمة ، يجب أخذ النقاط التالية بعين الاعتبار:

(1) المبادئ المحاسبية ؛

(2) أحكام قانون الشركات ؛

(3) أحكام قانون ضريبة الدخل الهندي ، 1961 ؛ و

(رابعا) القرارات القانونية.

أحكام قانون الشركات فيما يتعلق بالأرباح المقسمة وتسديد توزيعات الأرباح :

وقد سبق ذكره أعلاه أنه ، مع التحقق من مبلغ الربح القابل للقسمة ، ينبغي النظر في أحكام قانون الشركات. ثانية. وضعت 205 من قانون الشركات الأحكام اللازمة لدفع أرباح الأسهم.

وفقا ل ثانية. 205 من قانون الشركات ، يمكن للشركة أن تعلن أو تدفع أرباح عن السنة المالية:

(1) من أرباح السنة الحالية التي تم التوصل إليها بعد احتساب الإهلاك بالطريقة المقررة ؛

(2) من الاحتياطي السابق الناتج عن أرصدة الربح أو الائتمان في حساب الربح والخسارة المقدم ؛

(الثالث) من كلاهما. أو

(4) من الأموال التي قدمتها الحكومة المركزية أو حكومة الولاية لسداد توزيعات أرباح عملاً بضمانة قدمتها الحكومة.

بشرط:

(أ) إذا لم تضع الشركة مخصصات كافية للاستهلاك لأي سنة أو سنوات مالية سابقة تقع أو تنخفض بعد بدء قانون الشركات (التعديلات) لعام 1960 ، فإنها يجب ، قبل إعلان أو دفع أرباح عن أي سنة مالية ، تنص على هذا الإهلاك من أرباح تلك السنة المالية أو من أرباح أي سنة أو سنوات مالية سابقة أخرى ؛

(ب) إذا كانت الشركة قد تكبدت أي خسارة في أي سنة أو سنوات مالية سابقة ، والتي تقع أو تنخفض بعد بداية قانون (تعديل) الشركة لعام 1960 ، فإن مبلغ الخسارة أو المبلغ الذي يساوي المبلغ يتم تقاضي مخصص للاستهلاك لتلك السنة أو تلك السنوات ، أيهما أقل ، مقابل أرباح الشركة للسنة التي يقترح الإعلان عن الأرباح أو دفعها أو مقابل أرباح الشركة عن أي مالية سابقة السنة أو السنوات التي تم التوصل إليها في كلتا الحالتين بعد النص على الاستهلاك وفقا لأحكام البند (2) أو ضد كليهما ؛

(ج) يجوز للحكومة المركزية ، إذا رأت ذلك ضروريا لتحقيق المصلحة العامة ، أن تسمح لأي شركة بأن تعلن أو تدفع أرباحًا عن أي سنة مالية من أرباح الشركة للسنة الحالية أو أي سنة أو سنوات مالية سابقة. دون توفير الاستهلاك.

شريطة ألا يكون من الضروري أن تقوم الشركة بتوفير مخصص للاستهلاك كما هو مذكور في حالة إعلان الأرباح الموزعة عن أي سنة مالية على أنها مدفوعة من الأرباح أو أي سنة مالية أو سنوات سابقة تقع أو تندرج قبل بدء الشركات (التعديل) القانون ، 1960 ؛

(د) بغض النظر عن أي شيء وارد في الفقرة الفرعية (1) من تاريخ وبدء تنفيذ قانون (تعديل) الشركات ، 1974 ، (wf 1.2.1975) ، لا تعلن الشركة عن أي أرباح أو تدفع لأي شركة خارج أي سنة مالية من أرباح الشركة لتلك السنة وصلت بعد توفير الإهلاك وفقا لأحكام الفرعية الفرعية. (2) ما عدا التحويل إلى نسبة مئوية محددة من الشركة ؛

(هـ) يجب دفع الأرباح نقداً.

المصادر التي قد يتم دفع أرباح منها :

(أ) من الأرباح الحالية :

يجب أن تدفع الأرباح من الأرباح الحالية بعد توفير الإهلاك على الأصول. ولكن بعد إدخال قواعد الشركات (نقل الأرباح إلى الاحتياطي) لعام 1975 ، لا يمكن الإعلان عن أرباح الأسهم أو دفعها من أرباح السنة الحالية إلا إذا نقلت نسبة معينة إلى الاحتياطي.

لقد تم تحديد معدل تحويل الاحتياطي بالفعل في جزء سابق من الدراسة الحالية:

(ب) خارج الاحتياطيات السابقة:

وفقا ل ثانية. 205 من قانون الشركات ، يجوز إعلان أرباح الأسهم أو دفعها من الاحتياطيات السابقة التي تم التوصل إليها بعد توفير الاستهلاك والتي بقيت غير موزعة في أيدي الشركة. ولكن إذا اعتقدت الحكومة المركزية أنها ضرورية للمصلحة العامة ، فقد تسمح لأي شركة بالإعلان عن توزيعات أرباح للسنة الحالية من الاحتياطيات الماضية أو دفعها. ومع ذلك ، يجب أن يتوافق مع أحكام الشركات (إعلان توزيع أرباح الأسهم) ، 1975.

(ج) الأموال المقدمة من الحكومة:

ويجوز لأي شركة أيضا أن تعلن أو توزع أرباح من الموين التي توفرها الحكومة المركزية أو حكومة الولاية لدفع هذه الأرباح وفقا لضمانة تقدمها تلك الحكومة.

الميزانية العمومية تحت النموذج الرأسي:

شكل توضيحي 4:

قم بإعداد الميزانية العمومية في شكل رأسي في 31 ديسمبر 2007 من المعلومات التالية من ABC المحدودة كما هو مطلوب بموجب الجزء الثاني من الجدول VI من قانون الشركات ، 1956: