غرق صندوق طريقة استرداد السند (إدخالات المحاسبة)

"يمكن تعريف الصندوق الغارق بأنه صندوق ، يتم إنشاؤه عن طريق خصم مقابل أو تخصيص أرباح تمثلها استثمارات محددة ، والتي يتم وضعها لغرض محدد ، مثل استبدال الأصل عند انتهاء عمره أو الفداء من السندات. "- Wickery ، BG

في إطار هذه الطريقة ، يتم إنشاء صندوق صندوق الإقراض أو صندوق استرداد السداد بقيمة متساوية من الأرباح كل عام. يتم احتساب المبلغ المراد تقيده في صندوق الغرق بمساعدة برنامج Sinking Fund Table. يستثمر هذا الصندوق خارج نطاق الأعمال في الأوراق المالية كل عام.

يتم خصم المبلغ المستثمر في الأوراق المالية إلى "الاستثمار في صندوق الاستثمار ، أو حساب استثمار صندوق استرداد السندات. يسمح للمبلغ المستثمر في الأوراق المالية بالتراكم مع الفائدة المركبة. قد تختلف القيمة الاسمية والسعر السوقي للأوراق المالية. لكن يتم احتساب الفائدة دائما على القيمة الاسمية للأوراق المالية.

"إن الممارسة هي" أن تخصص جانباً مبلغاً مساوياً سنوياً ، وبفوائد مركبة ، بالمعدل المقرر ، ستصل إلى المبلغ المطلوب لسداد سندات الدين في التاريخ المحدد لاستردادها. بالتزامن مع الاعتمادات ، يتم استثمار مبلغ مماثل من المال في الأوراق المالية ذات الدخل الثابت من الدرجة الأولى مع الفائدة التي يتم الحصول عليها من سنة إلى أخرى ". - ويليام بيكليس

وإلى أن يتم سداد سندات الدين ، يظهر صندوق الهبوط في جانب المطلوبات والاستثمار في صندوق الهبوط على جانب الأصول في الميزانية العمومية. وتجدر الإشارة إلى أنه في الوقت الذي يجري فيه الاستثمار في صندوق الهبوط ، فإن مبلغ الفائدة الذي يتم تلقيه والاستثمار السنوي في صندوق الاستقطاعات يستثمران معاً. في العام الماضي لم يتم استثمار أي مبلغ بدلاً من بيع الاستثمارات وتم رد مبلغ السندات.

يتم تحويل الربح أو الخسارة من بيع الاستثمارات إلى صندوق غرق. بعد استرداد جميع السندات ، يتم تحويل الرصيد المتبقي في صندوق الهبوط إلى احتياطي عام ، ولكن يُفضل تحويل الجزء من الربح عند بيع استثمار صندوق الاستحواذ إلى احتياطي رأس المال. في حالة استبدال جزء من السندات فقط ، لن يتم تحويل المبلغ المكافئ للقيمة الاسمية للسندات المستبدلة إلا إلى الاحتياطي العام.

كيف تعرف مقدار صندوق الغرق؟ يتم التحقق من المبلغ الذي سيضاف إلى صندوق الغرق سنوياً بمساعدة من جدول صندوق Sinking. إذا كانت شروط إصدار سندات الدين تنص على استبدال سندات الدين عند قسط التأمين ، فإن مبلغ القسط الخاص بصندوق الاستقطاع يُحسب على أساس المبلغ المستحق الدفع عند الاسترداد ، بما في ذلك القسط.

يوضح الجدول أعلاه أن الحصول على Re. 1 في نهاية أربع سنوات ، يتعين على المرء أن يستثمر روبية. 0.232012 في الأوراق المالية 5 ٪ كل عام جنبا إلى جنب مع الفائدة التي سيتم كسبها لتلك الفترة. هذا يعني أنه إذا كانت الشركة تريد استرداد Rs. 5.000.000 سند دين بعلاوة 10٪ بعد 4 سنوات وعائدات الاستثمار عائد 5٪. سيكون مبلغ الدفعة من صندوق الغرق سنوياً .232012 × 5،50،000 (أي 5،00،000 + 10٪ علاوة) = روبية. 1،27،606.60.

ما هو صندوق Sinking؟

"يمكن تعريف الصندوق الغارق بأنه صندوق ، يتم إنشاؤه عن طريق خصم مقابل أو تخصيص أرباح تمثلها استثمارات محددة ، والتي يتم وضعها لغرض محدد ، مثل استبدال الأصل عند انتهاء عمره أو الفداء من السندات. "(Wickery ، BG)

مداخيل حسابية:

ستكون الإدخالات المطلوبة في دفاتر الشركة المتعلقة بصندوق الغرق كما يلي:

في نهاية السنة الأولى

1. لإنشاء صندوق غرق:

مخصص الربح والخسارة للمكيفات

إلى غرق تمويل أ / ج

(لاستثمار القسط السنوي).

2. يتم استثمار المبلغ المعتمد:

غرق الاستثمار في الصندوق

لبنك A / c

(بالنسبة للمبلغ الفعلي المستثمر).

في نهاية كل السنوات اللاحقة:

1. عندما يتم تلقي الفائدة على صندوق استرداد السندات:

بنك د.

إلى الفائدة على الاستثمار في صندوق غرق a / c

(للحصول على مقدار الفائدة المستلمة)

ملحوظة:

والنقطة المهمة الموضحة هنا هي أنه إذا تم شراء الأوراق المالية من السوق المفتوحة ، فإن القيمة الاسمية للاستثمارات المشتراة ستكون عادة مختلفة عن المبلغ المدفوع. يتم تسجيل الاستثمارات في الدفوعات بالمبلغ الفعلي المدفوع ولكن سيتم احتساب معدل الفائدة على الاستثمارات بالرجوع إلى القيمة الاسمية للاستثمارات.

2. لنقل الفائدة على استثمارات صندوق استرداد السندات:

الفائدة على الاستثمار في صندوق الاستغناء

إلى غرق تمويل أ / ج

(لنقل الفائدة إلى صندوق الغرق a / c)

3- عندما يتم تخصيص القسط السنوي من الأرباح:

مخصص الربح والخسارة للمكيفات

إلى غرق تمويل أ / ج

(بالنسبة للأقساط السنوية التي سيتم استثمارها).

4. عندما يتم استثمار المبلغ السنوي المعتمد بالإضافة إلى الفائدة المستلمة في الأوراق المالية:

غرق الاستثمار في الصندوق

لبنك A / c

(لاستثمار القسط السنوي والفائدة المستلمة)

في نهاية العام الماضي:

1. عند استلام الفائدة:

بنك a / c د.

إلى الفائدة على الاستثمار في صندوق غرق a / c

(يجري تلقي الفائدة على الاستثمارات)

2. عند نقل الفائدة:

الفائدة على استثمارات صندوق الاستغناء عن المكيفات

إلى غرق تمويل أ / ج

(تحويل الفائدة إلى صندوق غرق)

3. عندما يتم تخصيص القسط السنوي من الأرباح:

مخصص الربح والخسارة للمكيفات

إلى غرق تمويل أ / ج

(يتم فرض القسط السنوي)

ملحوظة:

النقطة المهمة التي يجب ملاحظتها هي أنه في العام الماضي ، لم يتم تسجيل الدخول لشراء استثمارات في صندوق الاستحواذ ، لأن السندات المستحقة تستحق الاسترداد وتحتاج الشركة إلى أموال لنفسها.

وبالتالي ، ينبغي التخلص من الاستثمارات التي تمثل صندوق الهبوط التي يسجل الدخول التالي إليها:

4. عندما يتم بيع استثمارات صناديق الاستثمار - في الربح:

بنك a / c د. (مع المبلغ المحقق)

لصناديق الإستثمار المغايرة (ج / مع القيمة الدفترية للإستثمارات المباعة)

إلى غرق التمويل a / c (مع مقدار الربح)

(يجري بيع الاستثمارات في الربح)

أو

إذا تم بيع استثمارات صناديق الاستحواذ - في حالة الخسارة:

بنك a / c د. (مع المبلغ المحقق)

غرق صندوق التكييف (مع مقدار الخسارة)

لصرف استثمارات صندوق النقد (مع القيمة الدفترية للاستثمارات المباعة)

(يجري الاستثمار في صناديق الغرق تباع في الخسارة)

5. لنقل الخسارة في إصدار سندات لم يتم شطبها بعد:

غرق صندوق تكييف الهواء

إلى خسارة على إصدار السند A / c

6. عندما يتم استرداد السندات:

دينتريكت دكتور

لأصحاب السندات أ / ج

(يجري السندات بسبب الفداء)

أصحاب الديون - مكيفات الهواء

لبنك أ / ج

(يجري سداد الديون)

ملحوظة:

يمثل صندوق الهبوط الأرباح المتراكمة ، المخصصة جانبا لغرض استرداد الديون. لذلك بعد استرداد قيمة السندات ، يجب إغلاق حساب صندوق الإيداع عن طريق تحويله إلى حساب الاحتياطي العام:

7. عندما يتم تحويل حساب صندوق الغرق إلى الاحتياطي العام:

غرق صندوق تكييف الهواء

إلى الاحتياطي العام A / c

ملحوظة:

يجب توخي الحذر عند تحويل رصيد صندوق غرق السفينة إلى الاحتياطي العام. يتم تحويل الربح على استرداد قيمة السندات والأرباح من بيع الاستثمارات إلى حساب صندوق الهبوط. هذه الأرباح هي من طبيعة رأس المال.

في حين يتم إنشاء صندوق غرق من الربح والخسارة A / ج. وبالتالي ، يتم خلط الأرباح الرأسمالية وأرباح العائدات في حساب صندوق الاستحواذ ، بينما يتم إغلاق صندوق الهبوط ، يجب تحويل جزء أرباح رأس المال إلى احتياطي رأس المال ودخل الأرباح إلى الاحتياطي العام.

توضيح:

(الاسترداد - صندوق الاستغناء).

M. Ltd. ، صدر في 1 يناير 2009 1000 12 Debents of Rs. 100 لكل مستحق في نهاية 3 سنوات بعلاوة 5٪. تقرر إنشاء صندوق غرق لخلاص الديون. من المتوقع أن تحقق هذه الاستثمارات فائدة بنسبة 5٪ سنوياً.

الإشارة إلى جدول صندوق غرق يبين أن ر. استثمرت 0.317209 في 5 ٪ سنويا المبالغ لإعادة. 1 في نهاية ثلاث سنوات ، تم بيع الاستثمارات في روبية. تم استبدال 70000 وسندات. منح إدخالات دفتر اليومية وإعداد السندات ، وصندوق الاستثمار الغرق وصندوق الاستثمار في صناديق الاستثمار لمدة ثلاث سنوات.

صندوق غرق الديون غير المتراكم:

تلك الصناديق الغارقة التي لا تتراكم فيها إيرادات الفوائد على الاستثمار في صندوق الاستحواذ في صندوق الهبوط ولكن يتم تحويلها إلى حساب الربح والخسارة. وبالتالي ، فإن هذه الفوائد لا يتم استثمارها في الأوراق المالية إلى جانب الأقساط السنوية. وبموجب هذا النظام ، لا بد أن يكون مبلغ القسط السنوي أكثر من ذلك ، حيث لا يعاد استثمار الفوائد. جميع الإدخالات الأخرى هي نفس ما سبق مناقشته سابقاً في حالة صناديق الاستحواذ المتراكمة.