نظريات التوزيع العادل للعبء الضريبي

من أجل التوزيع العادل للعبء الضريبي ، تم وضع المبادئ الثلاثة التالية من قبل الاقتصاديين:

(1) تكلفة مبدأ الخدمة

(2) مبدأ المنفعة.

(3) القدرة على دفع المبدأ.

3. مبدأ تكلفة الخدمة:

يشير هذا المبدأ إلى أن التكلفة التي تتحملها الحكومة في توفير السلع العامة لتلبية الاحتياجات الاجتماعية يجب اعتبارها أساسًا للضرائب.

وبالتالي ، تدفع الضريبة حسب تكلفة السلع العامة التي يتمتع بها المواطنون. هذا يعني أن الدولة هي مجرد منتج للسلع الاجتماعية والضرائب هي أسعار لنفسها.

هذا المبدأ لديه العديد من أوجه القصور:

1. ليس من السهل تقدير تكلفة الخدمة الحكومية أو السلع الاجتماعية المتاحة لكل دافع ضرائب فردي.

2. لا يتوافق مع تعريف الضريبة. الضريبة ليست سعرًا. الضريبة لا يوجد لها مقايضة.

3. يتعارض مع معايير الرفاهية. إذا كانت التكلفة هي الأساس للضرائب ، فإن الحكومة لا تستطيع توفير التعليم والرعاية الطبية المجانية للفئة الأكثر فقراً.

4. مبدأ المنفعة:

ويشير هذا المبدأ إلى أنه ينبغي توزيع عبء الضرائب على دافعي الضرائب فيما يتعلق بالفوائد التي يتمتعون بها من الخدمات الحكومية أو السلع الاجتماعية. وهذا يعني أن أولئك الذين يحصلون على المزيد من المنافع من السلع العامة يجب أن يدفعوا ضرائب أكثر من غيرهم.

تحتوي نظرية المنفعة على قيمة مبدأ الخدمات. وهو يعني ضمناً أن على كل مواطن دفع ضرائب بما يتناسب مع المنفعة التي يستمدها من السلع والخدمات العامة. وبالتالي ، فإن الذين يتلقون المزيد من المنافع أو المنفعة من السلع الاجتماعية يجب أن يدفعوا أكثر من غيرهم.

وتتمثل الميزة الرئيسية لهذا المبدأ في أنه يفترض أن فرض الضرائب له ما يبرره من المنافع التي تنطوي عليها السلع العامة. كما ينطوي على مبدأ التبادل الطوعي.

هذا المبدأ له العوائق التالية:

1. من الصعب للغاية قياس الفوائد التي يتمتع بها الفرد من الخدمات العامة.

2. توجد سلع عامة معينة تلبي الاحتياجات الجماعية ولا تخضع لمبدأ التبادل الطوعي.

3. لا يتوافق مع تعريف الضريبة. يجعل الضريبة مماثلة للسعر. لكن السعر قد استند إلى مبدأ التبادل ، فالضريبة لا أساس لها.

4. تطبيق أعمى لهذا المبدأ سوف يسبب ظلم كبير. يحصل الشخص الفقير على فائدة أكبر من توفير السكن بتكلفة منخفضة من قبل الحكومة. لذا ، فإن هذا المبدأ يوحي بفرض المزيد من الضرائب على الفقراء لأنه يستفيد أكثر من الإسكان منخفض التكلفة.

5 - كما أن المبدأ لا يفضي إلى الرفاه العام الذي يتطلب إعادة توزيع الدخل لصالح الأقسام الأكثر فقرا من خلال برامج وخدمات الرعاية العامة لمصلحتها.

ناشط JS مطحنة لمبدأ التضحية متساوية وذكر أن المساواة في الضرائب تعني المساواة في التضحية.

لكن التضحية المتساوية لها ثلاثة مفاهيم:

(ط) تضحية متساوية على قدم المساواة

(2) تضحية متساوية متساوية

(الثالث) تضحية متساوية هامشية

المساواة المطلقة تعني أن المنفعة الكلية للدخل التي ضحيها جميع دافعي الضرائب يجب أن تكون متساوية. وبالتالي ، التضحية الكاملة بـ x = التضحية الكاملة لـ y ، إلخ. وهذا يعني أن الشخص في مجموعة الدخل الأعلى يجب أن يدفع ضريبة أكثر من الآخرين.

ولكن بمعنى نسبي ، قد يشير هذا إلى فرض ضريبة ارتدادية. افترض شخص مع روبية. 50000 دخل يدفع روبية. 5000 كضريبة في حين أن الشخص مع روبية. 20000 من الدخل يدفع روبية. 2200 كضريبة وكلاهما يقدمان تضحية كاملة متساوية في المنفعة. ولكن ، من حيث النسبة المئوية ، يدفع الأول 5 في المائة من دخله بينما تبلغ النسبة الأخيرة 6 في المائة. وهذا يعني عبئا أعلى نسبيا على مجموعة الدخل المنخفض.

تقترح التضحية النسبيّة المتساوية أن تكون التضحيات أو ضياع منفعة الدخل في دفع الضرائب متناسبة مع إجمالي الدخل لكل دافع ضرائب. وهكذا،

تضحية X / إجمالي الدخل X = التضحية Y / إجمالي الدخل Y

إذا تم فرض العبء الضريبي على هذا النحو ، فإن الوضع النسبي لكل دخل يمكن دفعه من قبل دافع الضرائب سوف يظل دون تغيير.

التكافؤ الهامشي يعني أن المنفعة الحدية للدخل التي ضحيها جميع دافعي الضرائب يجب أن تكون هي نفسها. وبالتالي ، فإن التضحيات الهامشية من X = التضحيات الهامشية Y ، إلخ. وهذا يعني أنه بما أن الشخص ذي الدخل المرتفع له دخل هامشي منخفض ، فإن الشخص ذي الدخل المنخفض له فائدة هامشية كبيرة من الدخل ، لذلك ينبغي على الأغنياء دفع أكثر بكثير من الفقراء.

عندما يدفع جميع دافعي الضرائب من حيث فائدتهم الهامشية للدخل وعندما تكون متساوية ، فإن التضحية الكلية التي ينطوي عليها دفع الضرائب هي الحد الأدنى. تقول بيغو: "إن توزيع الضرائب المطلوبة لتتوافق مع مبدأ أحدث التضحيات الجماعية هو ما يجعل الهامشية - وليس التضحية الكلية - يتحملها جميع أفراد المجتمع بشكل عام".

وبما أن المنفعة الحدية تميل إلى الانخفاض عند مستوى دخل أعلى ، فإن التضحية الحدية المتساوية تتطلب أقصى معدلات ضريبية تدريجية. وبالتالي ، فإن هذا المبدأ ينطوي على "إلغاء الضرائب على جميع الدخول فوق الحد الأدنى من الدخل وترك الجميع ، بعد الضرائب ، مع دخول متساوية".

ومن بين هذه النسخ الثلاثة ، التضحية الكلية المتساوية ، والتضحية النسبية المتساوية والتضحية الهامشية المتساوية ، يُنظر إلى آخرها على أنه المبدأ الأفضل والأفضل والمقبول بشكل عام للضرائب من قبل الاقتصاديين المعاصرين. تكافؤ التضحية الهامشية تدافع عن الضرائب التقدمية وتفضي إلى الرفاهية العامة ؛ لذلك ، هذا هو الأفضل. يجادل بيغو بأن أقل التضحية الإجمالية هي أفضل مبدأ للتوزيع الضريبي ، لأنها عادلة ومشتقة من مبدأ المنفعة الأساسي لأقصى حد من الرفاهية.

ومع ذلك ، يحتوي النهج غير موضوعي على القيود التالية:

1. يجري ذاتي وفائدة أو تضحية في الدخل لا يمكن قياسه بسهولة. لا يمكن قياسه بالمعنى الكاردينى أو العددى.

2. ينطوي على المقارنة بين الأشخاص من فائدة والتي هي أيضا صعبة.

3 - وبما أن انخفاض معدل المنفعة الحدية للدخل أمر غير قابل للقياس ، فإن المعدلات التدريجية للضرائب يتم إصلاحها بصورة تعسفية وليس لها أي مبرر لأسباب علمية.

وباختصار ، فإن نطاق تطبيق مبدأ المساواة الموضوعي هذا محدود للغاية.

5. الهدف الهدف من القدرة على الدفع المبدأ:

إدراكاً للصعوبات العملية للنهج الذاتي للتضحية بالنظرية ، اقترح الأستاذ سيلفيمان مقاربة موضوعية - "عبر نظرية الكلية عن القدرة على الدفع".

وينظر النهج الموضوعي في القيمة النقدية للقدرة الخاضعة للضريبة لكل دافع ضرائب بدلاً من علم نفس التضحية والمشاعر. هناك العديد من المؤشرات لقياس القدرة الخاضعة للضريبة ، مثل الدخل والثروة والممتلكات والاستهلاك ، إلخ.

يعني مصطلح "هيئة التدريس" طاقة الإنتاج المحلية أو المكتسبة التي يشار إليها بتراكم الدخل ، وما إلى ذلك. وعلاوة على ذلك ، في قياس القدرات الخاضعة للضريبة للفرد ، والقوى الخارجية المختلفة مثل كيفية كسب الدخل ، وكيف يتم الحصول على الميل ، سواء من خلال المدخرات الشخصية أو الميراث ، وما إلى ذلك ، تعتبر جنبا إلى جنب مع الدخل وممتلكات دافعي الضرائب.

تتمثل الميزة الرئيسية لنظرية الكلية في أنها تضع مزيدًا من الضغط على العنصر الاجتماعي مقارنة بالنهج الشخصي.

ومع ذلك ، فإن نظرية الكلية لا تعطي نظامًا دقيقًا وصحيحًا يتعلق بالضرائب ذات القدرة. يبقى التعسف قاعدة الإبهام هنا أيضا.

6. القدرة الخاضعة للضريبة:

يرتبط مفهوم القدرة الخاضعة للضريبة أساسًا بعقيدة القدرة على الدفع. تشير القدرة الخاضعة للضريبة إلى "الحد الأدنى من الضرائب التي يمكن جمعها من دافع ضرائب معين أو مجموعة من دافعي الضرائب. عادة ما يشير مصطلح "القدرة الخاضعة للضريبة" إلى الحد الأقصى لقدرة المجتمع على تحمل الضرائب دون الكثير من الصعوبات.

ويشير إلى أن درجة الضريبة التي يبدأ بعدها الجهد الإنتاجي والكفاءة ككل تعاني من القدرة الخاضعة للضريبة وبالتالي الحد الأقصى الذي يمكن أن يدفعه الناس عادة للضرائب. وبما أن مفهوم القدرة الخاضعة للضريبة يُنظَر إليه بمصطلحات كلية ، يجب أن نقيس قدرة الناس على الدفع ككل ، مقابل أقل الآثار الضارة للضرائب على جهودهم الاقتصادية العادية وكفاءتهم.

في الآونة الأخيرة ، اكتسب مفهوم القدرة الخاضعة للضريبة أهمية أكبر بسبب زيادة الإنفاق العام والميزانيات الضخمة لدول الرفاهية. إنها تضع حداً لا يمكن للحكومة ، دون التخلي عنه في نظام ديمقراطي ، أن تفرض ضريبة على الشعب. القدرة الخاضعة للضريبة هي بالتالي سقف الضرائب. الضرائب الخارجة عن القدرة الخاضعة للضريبة هي الإفراط في فرض الضرائب. من الواضح أن سياسة الإفراط في فرض الضرائب تتعارض ليس فقط مع المصالح الاقتصادية الحقيقية للأمة ، ولكن أيضا في الاستقرار السياسي للحكومة.

وبالتالي ، إذا تم قياس القدرة الخاضعة للضريبة ، يمكن أن تكون بمثابة أداة قيمة في تحديد ظاهرة الموازنة. ولكن الصعوبة الرئيسية لا تكمن في القياس ، ولكن أيضا في تطوير تعريف عملي للقدرة الخاضعة للضريبة. المسألة ليست فقط كيفية قياس القدرة الخاضعة للضريبة ولكن ما يجب قياسه كقدرة خاضعة للضريبة.