أعلى 35 مقابلة أسئلة حول التدقيق

قائمة كبيرة من الأسئلة الخمسة والثلاثين المقابلة حول التدقيق والتي ستساعدك بالتأكيد على النجاح في المقابلة.

Q.1. تعريف وشرح المصطلح: التدقيق أو المراجعة.

الجواب. تم تعريف مصطلح "التدقيق" أو "التدقيق" بطرق مختلفة لمؤلفين مختلفين. يصف دليل التدقيق الدولي للاتحاد الدولي للمحاسبين ، نيويورك ، المصطلح على النحو التالي: "المراجعة هي الفحص المستقل للمعلومات المالية لأي كيان سواء كان موجهاً للربح أم لا وبغض النظر عن حجمه أو شكله القانوني ، عندما يكون هذا الفحص يجري بهدف إبداء رأي بشأنه ”.

التدقيق هو عملية التحقق والتوثيق والتحقق. إنه الفن الذي يسعى من خلاله المدقق إلى إثبات دقة أو غير ذلك من السجلات المالية والميزانية العمومية أو بيان الأرقام.

هي وظيفة تستند إلى قيام المدقق بتقديم تقرير للتعبير عن رأي بشأن:

(1) ما إذا كانت الحسابات تؤمن المعلومات على النحو المطلوب في القانون ؛ و

(2) ما إذا كانوا يقدمون "وجهة نظر حقيقية ونزيهة" عن حالة أعمال الشركة وأرباح الفترة قيد المراجعة.

ما ورد أعلاه يشير إلى المراجعة القانونية فقط ولا يتصور المفهوم الحديث للتدقيق. وبالنظر إلى المفهوم الأوسع للمصطلح ، يبدو أن التعريف الوارد أدناه (المستخرج من "بيان مفاهيم المراجعة الأساسية" من قِبل جمعية المحاسبة الأمريكية ، 1973) مناسب للغاية وملائم للغاية:

"عملية منهجية للحصول على أدلة موضوعية وتقييمها فيما يتعلق بالتأكيدات حول الأعمال والأحداث الاقتصادية للتأكد من درجة المراسلات بين هذه التأكيدات والمعايير الموضوعة وإبلاغ النتائج للمستخدمين المهتمين."

Q. 2. تعداد السمات الأساسية للمراجعة القانونية.

الجواب. 1. إجراء فحص نقدي ، من خلال عملية مراجعة ، لأنظمة حفظ الحسابات والمحاسبة والضوابط الداخلية ؛

2- إجراء مثل هذه الاختبارات وإجراء مثل هذه الاستفسارات التي يراها مراجعو الحسابات ضرورية لتشكيل رأي بشأن مصداقية السجلات وموثوقيتها كأساس لإعداد الحسابات والمعلومات و / أو البيانات المالية ذات الصلة ؛

3 - التحقق من طريقة المقارنة وحساب الأرباح والخسائر والميزانية العمومية مع السجلات الأساسية للتأكد من أنها تتوافق مع هذه المبادئ ومع المبادئ المحاسبية المقبولة بشكل عام والتأكد منها.

4. إجراء مراجعة نقدية وتحليل لحسابات الربح والخسارة والميزانية العمومية من أجل إعداد تقرير للأعضاء ينص على "ما إذا كان ، في رأي مراجعي الحسابات ، الحسابات ، والعناصر الموصوفة بحيث لا تظهر فقط وجهة نظر حقيقية ولكن أيضًا وجهة نظر عادلة وتعطي بطريقة محددة المعلومات المطلوبة بموجب القانون ".

Q.3. التمييز بين المحاسبة والتدقيق.

الجواب. تتضمن المحاسبة قياس وتداول الأحداث والظروف التجارية لأنها تؤثر وتمثل مؤسسة معينة أو كيان آخر.

يجب أن يأخذ التدقيق بعين الاعتبار الأحداث والظروف التجارية أيضًا ، ولكن ليس لديه مهمة قياس هذه الأمور أو نقلها. وتتمثل مهمتها في مراجعة القياسات والاتصالات للمحاسبة من أجل اللياقة.

وظيفة مراجعة الحسابات تعتمد أساسا على المحاسبة. المراجعة هي النتيجة النهائية التي يتم الحصول عليها من خلال التحقق من البيانات والمعلومات المحاسبية والتحقق منها. لذا ، فإن عنصر البراغماتية موجود بقوة في المراجعة والذي يجب أن ينظر إليه على أنه "فحص عمل مجموعة واحدة من المحاسبين الماليين المهرة من قبل آخر".

الحسابات ، بعد التدقيق والتصديق ، وتحقق الصفات من الصدق والإنصاف ، والموثوقية والمصداقية. وعادة ما يشار إلى عملية إعداد التكلفة والبيانات المالية باسم وظيفة المحاسبة. وعلى النقيض من ذلك ، فإن عملية التدقيق هي عملية تنفيذ إجراءات ميكانيكية وتحليلية وإجرائية معينة تتعلق بالبيانات المحاسبية التي تم تلخيصها في التكلفة و / أو البيانات المالية.

Q.4. هو تدقيق مهنة؟ مناقشة.

الجواب. السمات التي تميز المهنة هي على نطاق واسع:

(1) منظمة ،

(2) مرغوب اجتماعيًا ،

(3) التعليم والتدريب والترخيص ،

(4) مدونة الأخلاق المعمول بها ،

(5) الاعتراف العام ، و

(6) رأي تم الإعراب عنه على أساس حكم الخبراء.

كل من هذه الخصائص تتناسب بشكل جيد مع المراجعة كمهنة كما هو موضح أدناه:

(1) المنظمة:

فيما يتعلق بممارسة المحاسبة العامة والتدقيق القانوني ، فإن أكثر المؤسسات تأثيراً في الهند هي معهد المحاسبين المعتمدين في الهند ومعهد محاسبة التكاليف والأشغال في الهند. ومرة أخرى ، تغطي أنشطة هذه المعاهد مجالات الممارسة الوظيفية المختلفة ، مثل خدمات مراجعة الحسابات والضرائب والتكاليف والمحاسبة الإدارية.

(2) مرغوب اجتماعيًا:

يجب أن تكون الخدمات التي تقدمها أي مهنة مفيدة للمجتمع. للتدقيق ، يوصف هذا الدور بأنه "شهادة من البيانات المالية" ، "شهادة بيانات التكلفة" (من قبل مدققي التكاليف). هذه الوظيفة تستفيد المجتمع وجميع المجموعات المهتمة ، بمعنى. المستثمرين والموظفين والدائنين ورجال الأعمال والمحللين والمجتمع والحكومة.

وتوضح الحاجة إلى الدور المصادق والمنفعة الاجتماعية بشكل كامل الآثار المترتبة على خاصية "المرغوب اجتماعيًا" من حيث صلتها بالمراجعة كمهنة ومساهمتها في المجتمع.

(3) التعليم والتدريب والترخيص:

وصفات الحد الأدنى من المؤهل العلمي للتسجيل كطالب أو مخطط مادة أو تدريب أو إجراء امتحانات تأهيلية أو برامج التعليم المستمر للأعضاء أو تدرج العضوية في الزملاء والزملاء أو شهادة الممارسة كدليل على الكفاءة الأساسية الجودة المهنية في تخصص المحاسبة والتدقيق ، وما إلى ذلك هي متطلبات أساسية.

(4) مدونة الأخلاق المعمول بها:

الجمهور يتوقع مستوى عال من السلوك من الناس في أي مهنة محترمة. يعمل القانون الرسمي كمبدأ توجيهي للمدققين الممارسين. وهو يقدم رسالة إلى الجمهور مفادها أن المدققين الممارسين مستعدون ويتوقع منهم التصرف بنزاهة واستقلالية.

(5) اعتراف الجمهور:

المعاهد ، بمعنى. حقق معهد المحاسبين القانونيين المعتمدين ICAI و ICWAI في الهند تقدمًا كبيرًا في تعزيز ذلك. يتم التعرف على المحاسبين محاسبين ومحاسبة التكلفة كمحترفين.

(6) رأي معبر عنه على أساس حكم خبير:

النتيجة المرجوة لأي نشاط مهني هي التعبير عن رأي مبني على حكم خبير. إن رأي المدقق في البيانات المالية (من قبل مدقق مالي قانوني ، عادة محاسب قانوني) وبيانات التكلفة (من قبل مدقق تكاليف قانوني ، عادة محاسبة التكاليف) لأحد العملاء ، يتم وصفها بشكل عام للإبلاغ والتي يتم فيها التعبير عن رأي غير مؤهل.

أنواع أخرى من الآراء المؤهلة ، السلبية وإخلاء المسئولية تملي تعديلات في "صياغة" مناسبة لحالة الإبلاغ الفردية.

Q.5. "المحاسبة هي ضرورة ، والتدقيق هو ترف" - تعليق ، وإعطاء أسباب لرأيك.

الجواب. إن التأكد من الربح أو الخسارة للكيان لفترة معينة أمر ضروري لصياغة القرارات الإدارية. وبالتالي ، فإن المحاسبة هي مهمة ضرورية يتعين القيام بها في أي مؤسسة.

قد يكون التدقيق ، بالنسبة إلى كيان صغير ، ترفًا.

ولكنها ضرورة لمنظمة كبيرة ومعقدة للأسباب التالية:

(1) يجب التحقق من بيانات المحاسبة من حيث موثوقيتها ودقتها ؛

(2) تحتاج الأموال العامة المستثمرة في القطاع الخاص للاقتصاد إلى دراسة دقيقة فيما يتعلق باستغلالها على الوجه الصحيح ؛

(3) يجب أن تتأكد المجموعات الاجتماعية المختلفة المهتمة بشؤون كيان تجاري أن مهام الكيان يتم تصريفها بكفاءة وبأفضل ميزة للرفاهية الاجتماعية.

(4) على المساهمين الغائبين الذين تم تكوينهم من ملكية الإدارة المنتشرة على نطاق واسع أن يتم تزويدهم بالتأكيدات الكافية بأن الأرقام الواردة في حساب الربح والخسارة والميزانية العمومية هي تمثيلات عادلة للظروف المالية للشركة.

Q.6. حدد الفوائد الأساسية التي يمكن توقعها من تدقيق حسابات الأعمال.

الجواب. (1) يحمي مصالح العمال والملاك والمستثمرين والدائنين والحكومة لأغراض الضريبة.

(2) أنه يوفر المعلومات المتعلقة بالظروف المالية الفعلية وقدرة الأعمال التجارية على الملاك أو الشركاء أو المساهمين.

(3) أنها توفر أساسا ل

(أ) تسوية مطالبات التأمين ضد الفقد أو التلف ،

(ب) قبول الشركاء أو تقاعدهم وتحديد مطالبات الشركاء المتوفين ،

(ج) تسوية المنازعات النقابية ،

(د) مقارنة المعلومات المالية للسنة الحالية بتلك الخاصة بالسنوات السابقة ،

(هـ) تأمين رأس مال إضافي أو قروض إضافية ،

(و) تقديم مختلف العوائد القانونية إلى الحكومة وغيرها من السلطات العامة ، و

(ز) تحديد الإجراءات في حالات الإفلاس والإعسار.

Q.7. عد لفترة وجيزة أهداف المراجعة.

الجواب. وترد الأهداف الأساسية للتدقيق في تعريف "التدقيق" (المستخرج من: "بيان مفاهيم المراجعة الأساسية" من قبل جمعية المحاسبة الأمريكية) ، والذي يعمل على النحو التالي:

"عملية منهجية للحصول على أدلة موضوعية وتقييمها فيما يتعلق بالتأكيدات المتعلقة بالأعمال والأحداث الاقتصادية للتأكد من درجة المراسلات بين هذه التأكيدات والمعايير المحددة وتوصيل النتائج إلى المستخدمين المهتمين".

للإعلان بدقة ، تتمثل أهداف التدقيق في ضمان ما يلي:

1. جميع المعاملات التي تم تسجيلها قد حدثت بالفعل ؛

2. جميع المعاملات التي حدثت قد سجلت بالفعل ؛

3. جميع ممتلكات منظمة مملوكة في الواقع من قبلها ؛

4. جميع التزامات المنظمة مستحقة فعلاً.

5. جميع المبالغ التي تم تسجيلها في دفاتر وحسابات المنظمة دقيقة بشكل معقول.

6. الظروف التجارية والاقتصادية التي تعمل فيها المنظمة تنعكس إلى حد ما في التكلفة والبيانات المالية ؛

7 - وتصنف المبالغ التي تم الإبلاغ عنها في الكلفة والبيانات المالية على النحو الصحيح ؛

8- تسجل المبالغ في الفترة المحاسبية التي تتعلق بها فعلاً ؛ و

9. جميع المعلومات ذات الصلة قد تم تضمينها بشكل صحيح.

بهدف تحقيق أهداف المراجعة المذكورة أعلاه ، ينبغي أن تكون الإجراءات التي يعتمدها المدقق كافية بحيث تكون مسائل الإثبات التي تم الحصول عليها أثناء الفحص كافية للمدقق للوصول إلى الاستنتاجات المتعلقة بصحة التأكيدات الفردية المتضمنة في مكونات التكلفة. والبيانات المالية.

يمكن تصنيف أهداف التدقيق القانوني إلى فئتين على النحو التالي:

Q.8. ناقش كيف تتباين أهداف التدقيق مع الاختلافات في نوع التركيز في إجراء مراجعة الحسابات.

الجواب. أهداف التدقيق مقابل وظيفة التدقيق:

يعتبر التدقيق اليوم مثل أي وظيفة أخرى متطورة بمثابة سيطرة على جميع الضوابط وتحول تركيزها إلى مدى متفاوت إلى المجالات غير المالية الأكثر عمومية بما في ذلك مجالات الرقابة المحاسبية. وبهذا المعنى ، فإن أهداف التدقيق متعددة الجوانب وتسترشد بترسيم الوظيفة الحكيمة على أساس توقعات الإدارة.

في هذا الصدد ، من المثير للاهتمام ملاحظة أن طريقة وطريقة ونطاق ومدى فحص التدقيق على أساس قانوني قد يختلف من منظمة إلى أخرى حسب انتمائهم إلى مختلف القوانين والتشريعات (على سبيل المثال ، الشركات المسجلة تحت الشركات القانون ، الشركات المصرفية بموجب قانون اللوائح المصرفية ؛

صناديق استئثارية خاضعة لقوانين دينية وقسميات مختلفة ، وشركات التأمين بموجب قانون التأمين ، والجمعيات التعاونية بموجب قانون الجمعيات التعاونية للدولة ، والهيئات العامة للشركات بموجب القوانين المختلفة للبرلمان ، والشركات بموجب قانون الشراكة ، وما إلى ذلك) ولكن تبقى أهداف التدقيق لتقديم رؤية حقيقية وعادلة لأوضاع وأرباح أو خسائر الفترة المالية للمنظمة ، كما هي.

Q. 9. "المدقق ليس محاسب" - شرح.

الجواب. الوظائف الرئيسية للمحاسب هي:

(1) تجميع الحسابات بطريقة تعكس حالة الأعمال التجارية و ؛

(2) التفسير والاستعراض التحليلي للحسابات كخدمة للمهام الأخرى للإدارة.

ومن ناحية أخرى ، فإن المدقق معني بالتحقق من هذه البيانات المحاسبية لمعرفة دقتها وموثوقيتها ، ويظل مسؤولاً عن تقديم تقرير عن النتائج التي توصل إليها إلى الأشخاص الذين عينوه. وبالتالي ، فإن الأدوار التي تلعبها كل منها متميزة ومتناسقة.

ولكن تجدر الإشارة إلى أن وظيفة المدقق تعتمد بشكل أساسي على المحاسب. باختصار ، يقوم المدقق بإجراء بعض الإجراءات الميكانيكية والتحليلية والإحصائية على البيانات المحاسبية التي تم تلخيصها في التكلفة و / أو البيانات المالية من قبل محاسب.

س 10 - أذكر بإيجاز النُهُج الوظيفية الأساسية للتدقيق.

الجواب. النهج الفنية للتدقيق هي في الأساس :

1. لإجراء مراجعة نقدية للأنظمة والإجراءات في المنظمة ؛

2. إجراء هذه الاختبارات والاستفسارات في النتائج وكذلك تشغيل هذه الأنظمة والإجراءات ، التي قد يراها المدقق ضرورية لتشكيل رأي ؛

3. التعبير عن هذا الرأي في العبارات المقبولة التي تم تطويرها ؛ و

4. التأكد من أن الرأي يشمل جميع الجوانب التي يجب أن ينص عليها القانون أو تقبلها المعايير المهنية.

س: 11. "الانطباع العام للمراجعة (g) هو أنه شيء مصمم للبحث عن الاحتيال والأخطاء". - تعليق.

الجواب. حتى بداية القرن العشرين ، كان اكتشاف الأخطاء ومنع الاحتيال الأهداف الرئيسية لمراجعة الحسابات. لكن أهداف المراجعة الحديثة ليست مجرد ضمان دقة الحسابات ضد الاحتيال والخطأ.

تحاول وظيفة التدقيق أن تضمن ، من خلال متطلبات الإفصاح الحالية ومتطلبات إعداد التقارير ، أن تكون المعلومات الواردة في الحسابات ذات صلة وموضوعية لتلبية احتياجات المساهمين.

وبالنظر إلى المفاهيم الخاطئة الواضحة الموجودة في العقل العام فيما يتعلق بطبيعة وأهداف مراجعة الحسابات ، تنص المبادئ التوجيهية الدولية لمراجعة الحسابات بشأن الاحتيال والخطأ على أن "المسؤولية عن منع وكشف الاحتيال والخطأ تقع على عاتق الإدارة. وﺗﺘﺤﻘﻖ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ ﺑﺸﻜﻞ رﺋﻴﺴﻲ ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻨﻔﻴﺬ ﻧﻈﺎم ﻣﻼﺋﻢ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﺳﺘﻤﺮار ﺗﺸﻐﻴﻠﻪ ".

ولكن في الوقت نفسه ، يلاحظ المبدأ التوجيهي ما يلي:

(ط) ينبغي أن تسعى المراجعة إلى التأكد بدرجة معقولة من عدم حدوث غش أو خطأ مادى للمعلومات المالية ؛

(2) في حالة حدوث غش أو خطأ ، يتم حسابه أو تصحيحه بشكل صحيح ؛

(3) ينبغي أن يكون لتخطيط المراجعة توقعات معقولة للكشف عن الأخطاء الجوهرية في المعلومات المالية الناتجة عن الغش أو الخطأ ؛

(4) يستند فحص المراجعة إلى مفهوم الاختبار الانتقائي ، ولن يتم الكشف عن بعض الأخطاء الجوهرية في البيانات المالية الناتجة عن الغش أو الخطأ ، إن وجدت. و

(5) عندما يقترن الاحتيال بأفعال معينة من جانب أعضاء معينين في الإدارة ومصمم لإخفائها ، مثل التواطؤ أو التزوير أو عدم تسجيل المعاملات ، فإن هذه الأفعال عبارة عن تحريفات متعمدة يكون من الصعب ومن المستحيل اكتشافها.

ومع ذلك ، من المهم ملاحظة أنه ينبغي إجراء مراجعة مستقلة بموقف من الشكوك المهنية مع الاعتراف بأن الظروف أو الأحداث …… ينبغي أن تقود (المدقق) إلى التساؤل عما إذا كان الاحتيال أو الخطأ موجودًا.

س 12. ما الذي تفهمه بعبارة "التدقيق في الأدلة"؟

الجواب. "الأدلة ، لأغراض المراجعة ، لا تتعدى كونها مجرد حقائق في شكل ما لها مقترح موضوعي ملازم يميل إلى التأثير على عقل المدقق". وبالتالي ، يشير المصطلح إلى أن أدلة التدقيق يجب ألا تكون خيالية على أساس الخيال.

يجب أن يكون انعكاسًا للوقائع التي تم العثور عليها أثناء عملية التدقيق. يجب أن تكون كاملة ودقيقة وصالحة من جميع النواحي فيما يتعلق بالبيانات التي ينتجها نظام المحاسبة.

Q.13. اكتب ملاحظات مختصرة حول: المراجعة العرضية.

الجواب. تم إجراء التدقيق مرة واحدة عند الضرورة.

وبالتالي ، فإن هذا التدقيق يعتمد على الضرورة التي يشعر بها العميل. مخاوف الملكية ، مثل التجار الوحيدين ، شركات الشراكة تلجأ إلى هذا التدقيق في الظروف التالية ، وهي

(ط) تقديم الإقرارات الضريبية.

(2) تقييم الشهرة والموجودات بسبب القبول أو التقاعد أو وفاة الشريك.

(3) تغيير طريقة حفظ الكتب من الدخول الفردي إلى الدخول المزدوج ، إلخ.

المزايا المرتبطة بهذا التدقيق هي:

(1) يتعرف التجار والشركاء على الوضع الفعلي لشركاتهم ؛

(2) يصبح الشركاء راضون عن الآراء المحايدة التي عبر عنها المدقق و

(3) المراجعة أقل تكلفة.

Q.14. اكتب ملاحظات مختصرة حول: المراجعة الجزئية.

الجواب. إنها ليست مراجعة شاملة. يقتصر عمل المدقق على مجالات معينة ، مثل النقد والمخزون ، وما إلى ذلك حسب متطلبات العميل. هو ، بالتالي ، تدقيق لبعض الأغراض الخاصة التي يحددها المالك. لا ينطبق على الشركات الخاصة والعامة والجمعيات التعاونية.

إن نطاق ومدى التدقيق المحدود من قبل العميل ، يجب على المدقق أن يذكر بوضوح في تقريره أنه قام بمراجعة جزئية وفقًا للاختصاصات التي يحددها العميل.

هذه المراجعة لديها مزايا معينة:

(ط) تعمل بمثابة فحص أخلاقي ؛

(ثانيا) أنها تناسب هدف العميل المحدد ؛

(ج) أنه يساعد على تحديد موقع الأخطاء والاحتيال و

(4) يجعل من الممكن التحليل النقدي للكتب المتعلقة بمهمة معينة.

العيب الرئيسي لهذا التدقيق هو أن الصورة الكاملة للأعمال لا تنعكس.

Q.15. اكتب ملاحظات قصيرة عن التدقيق الإجرائي.

الجواب. هي مراجعة تقوم بفحص وتقييم الإجراءات التي وضعتها الإدارة ، في الحفاظ على دفاتر حسابات المؤسسة. إنه ، بالتالي ، تدقيق الإجراءات وليس أي نوع معين من التدقيق.

يقتصر نطاقها ومداها على نطاق واسع على:

1 - استعراض نظم وإجراءات الرقابة المحاسبية الداخلية من منظور الموضوعية والكشف عن المعلومات ومدى كفايةها وموثوقيتها.

2. تقييم أنظمة التحقق الداخلية كمقياس للفعالية في صيانة وتجميع الحسابات الختامية والميزانية العمومية.

3 - التوصية بالتغييرات والتحسينات اللازمة في الإجراءات بسبب تزايد تعقيدات الأعمال التجارية في ضوء القوانين التجارية والاقتصادية والاجتماعية.

هذا التدقيق ، في ضوء أمر الشركات (تقرير المدقق) ، 2003 وقواعد سجلات محاسبة التكاليف المختلفة ، قد تعلق بأهميته للمدققين الماليين ومدققي التكاليف القانونيين.

Q.16. اكتب ملاحظات مختصرة عن الأشرعة والمراجعة اللاحقة.

الجواب. هو تعبير له نفس المعنى مضاف إلى مصطلح "التدقيق القانوني". كل تدقيق قانوني هو مراجعة "الأفضلية والترحيل". يمتد هذا التدقيق ليشمل تطبيق تقنيات وإجراءات المراجعة مباشرة من التحقق والتحقق من جميع المعاملات المالية (مثل القسائم) لفحص: السجلات المحفوظة والصلابة المحاسبية وصدق المعاملات وعرض البيانات المالية ، مثل حساب الربح والخسارة والميزانية العمومية.

من المهم ملاحظة أن هذه المراجعة تؤدي إلى تدقيق للمساءلة وتدقيق الامتثال. يحقق هذا التدقيق أهدافًا متعددة ، مثل الوقاية و / أو كشف الأخطاء والاحتيال ، والحماية من التلاعب بالحسابات ، والدقة في عرض الحسابات الختامية على أنها صحيحة وعادلة ، إلخ.

Q.17. اكتب ملاحظات قصيرة عن تدقيق الملكية.

الجواب. التدقيق في قرارات المديرين التنفيذيين مع التركيز على المصلحة العامة ، والانضباط المالي ، أساسا للحصول على رضا المراجعة أن هذه القرارات هي في إطار العقوبات والسلطة والقواعد والإجراءات والقانون التي تصدرها سلطة مختصة وتقديم المشورة للمسؤولين التنفيذيين إما في منع أو تقليل الخسائر وزيادة الإنتاجية أو تحسين الأداء من خلال الإبلاغ في الوقت المناسب.

يمتد هذا التدقيق إلى أبعد من شكليات الإنفاق إلى حكمته وإخلاصه واقتصاده. وينبغي ألا يقتصر الأمر على ضمان المصادقة على المصروفات المتكبدة على النحو الواجب من جانب سلطة مناسبة ، بل ينبغي لها أيضا أن تبحث في المبررات وضرورتها.

أثناء إجراء هذا التدقيق ، يجب على المدقق التأكد من اتباع "قوانين الملكية المالية" التالية بدقة:

(ط) ينبغي ألا تكون النفقات ، في ظاهرها ، أكثر من مناسبة الطلب.

(2) ينبغي عدم استخدام المال العام لفائدة شخص معين أو قسم من المجتمع ما لم يكن (أ) المبلغ ضئيلًا ، (ب) يمكن تنفيذ مطالبة بهذا المبلغ في محكمة قانونية (ج) النفقات وفقا لسياسة أو عرف معترف بها.

(3) يجب أن يتم تنظيم المخصصات الممنوحة للوفاء بنفقات بحيث لا تكون هذه على مصادر الأرباح بالكامل للمستفيدين.

(4) يجب ألا تمارس أي سلطة نفوذها لمعاقبة النفقات لتمرير أمر يكون بشكل مباشر أو غير مباشر لصالحه.

وإلى جانب التدقيق في المعاملات الفردية بهدف الكشف عن حالات الإنفاق غير السليم ، ينبغي لمدقق الحسابات ، أثناء قيامه بمهمة تدقيق الملكية ، أن يدرس إلى أي مدى تكون المعاملات التي يعاقب عليها كافية في الاضطلاع بالمسؤوليات المالية فيما يتعلق بالخطط المختلفة المتخذة.

لتقييم مدى كفاية أو غير ذلك من تأثير المسؤوليات المالية ، ينبغي أن تدرس مراجعات التساؤلات حول المبادئ التوجيهية التالية:

(1) ما إذا كانت التقديرات التقنية أو الجداول التفصيلية للبرنامج والتكاليف قد تم تأطيرها وإلتزامها أو عدم التقيد بها ؛ ما إذا كانت هناك أسباب كافية للتأخير أو التأخير أو ما إلى ذلك ، أو ما إذا كان ذلك ناجمًا عن عدم الكفاءة في المناولة أو النفايات أو غيرها ، أو بسبب الإعداد غير الصحيح للتقديرات الأصلية ؛

(2) ما إذا كان هناك أي تأخيرات خطيرة يمكن تجنبها في تقدم الخطط مما أدى إلى زيادة في التكلفة الإجمالية للنظام ؛

(3) ما إذا كان هناك أي إسراف في النفقات بما في ذلك النفقات الناجمة عن عدم التنسيق ؛

(4) ما إذا كانت هناك أي خسائر ذات طبيعة متكررة ؛

(5) ما إذا كان الأداء والتكلفة يقارنان بالنتائج المحققة فيما يتعلق بخطط مماثلة في مجالات أخرى أو في مشاريع عامة أخرى ؛

(6) مدى تحقيق الأهداف المادية في غضون الوقت المقدر أو المعتمد ؛

(7) إلى أي مدى تم تحقيق الأهداف النهائية للنفقات.

تتضمن مراجعة قواعد الملكية قيودها التالية:

(1) في عملية صنع القرار:

منذ قيام المدقق بفحص ومراجعة كل قرار يصدر عن السلطة التنفيذية ، غالباً ما لا يتخذ المدير التنفيذي قرارات سريعة وجريئة.

(2) امتثالًا للوائح:

المديرين التنفيذيين يميلون إلى العمل بشكل صارم وفقا للقواعد واللوائح. هذا لا يضمن تحقيق الأهداف أو الأهداف.

(3) الخالدة:

إن مراجعة الحسابات وتقريرها ، إذا تم تأجيلها ، لن تكون ذات فائدة كبيرة. سيكون تقريرا عديم الجدوى بشأن عقد غير مربح بعد تكبد خسائر.

في الوقت الحاضر ، فإن أشكال التنظيم التي تتمتع بفوائد تدقيق الملكية هي:

(ط) الشركات الحكومية ، مثل مؤسسات الدولة والحكومة المركزية. للمراقب المالي والمراجع العام للهند الحق في إجراء تدقيق للملكية موجه نحو الكفاءة الاقتصادية ، بالإضافة إلى التدقيق القانوني بموجب إرشاداته وتعليماته.

(2) الشركات العامة المحدودة ، والمحاسب القانوني في الممارسة العملية له أيضا بعض الحق في إجراء مثل هذه المراجعة الحسابية في حدود المعقول وفقا للأحكام الواردة في المادة 227 من قانون الشركات ، 1956.

(3) الشركات التي تكون فيها قواعد سجل محاسبة التكاليف قابلة للتطبيق بصورة إلزامية وحيث تقوم الحكومة المركزية على وجه التحديد بإصدار أوامر لإجراء تدقيق التكلفة بموجب المادة 233 ب من قانون الشركات لعام 1956. لحساب التكلفة من الناحية العملية الحق في إجراء تدقيق من هذا القبيل ويقدم تقريره الذي يغطي النقاط التي تستند إلى اللياقة البدنية.

Q. 18. اكتب ملاحظات قصيرة حول التدقيق المعياري.

الجواب. إنه ليس نوعًا من التدقيق ولا أسلوبًا للتدقيق. يشير إلى معايير التدقيق التي يتبعها مدقق الحسابات في تدقيقه. إن "معايير التدقيق المقبولة بشكل عام" التي أعلنها المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين هي دليل جيد لممارسة التدقيق القياسي.

المفاهيم الخمسة للتدقيق ، بمعنى. تتضمن األدلة ، ورعاية مراجعة الحسابات الواجبة ، والعرض العادل ، واالستقالل ، والسلوك األخالقي (الذي حدده ماوتز) وتوضح المعايير التي سيتم تطويرها لوظيفة تدقيق مستقلة. وبالتالي ، يشير التدقيق القياسي إلى مستوى مقبول من الجودة في بعض المجالات الأساسية التي يجب أن يحتفظ بها مراجع مستقل.

يعتمد التدقيق القياسي بشكل أساسي على الأماكن التي يجب على المراجع القيام بها:

(ط) الحفاظ على الاستقلال في الموقف العقلي ؛

(2) امتلاك الكفاءة التقنية في إطار ملائم ؛

(3) ممارسة الرعاية المهنية الواجبة ؛

(4) التخطيط بشكل مناسب والإشراف على العمل ؛

(5) تقييم الرقابة الداخلية بشكل صحيح كأساس لتحديد مدى الاختبارات الواجب القيام بها ؛

(6) الحصول على ما يكفي من الأدلة المختصة.

'7' ضمان الاتساق في الكشف عن المعلومات وفقا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموما وفي إطار المتطلبات القانونية والعرف العام و

(8) إعطاء تعبير واضح للرأي أو "لا" عن البيانات المالية مع بيان واضح للمسؤوليات المتخذة.

س 19. ماذا تقصد بتدقيق الامتثال؟

الجواب. عادة ما يشار إلى المراجعة الحكومية التقليدية على أنها مراجعة الامتثال. يسعى تدقيق الامتثال لتأسيس مسؤولية الإشراف على الموظفين العموميين في مختلف الحكومات. الإدارات.

يهتم بفحص السجلات المالية والرقابة الداخلية لتحديد:

(1) ما إذا كان هناك تسجيل صحيح للإيصالات ؛

(2) ما إذا كان قد تم إنفاق الموارد قانونًا وبصدق ؛

(3) ما إذا كانت البيانات المالية كاملة وموثوقة من جميع النواحي ؛ و

(4) ما إذا كان الموظفون العموميون قد التزموا بإخلاص بالدستور والنظام الأساسي والسياسات الإدارية وأحكام الميزانية.

س 20. اذكر أهداف تدقيق الامتثال.

الجواب. (1) استعراض العمليات المالية والامتثال للقوانين واللوائح المعمول بها ؛

(2) مراجعة الاقتصاد وكفاءة ممارسات الإدارة ؛ و

(3) استعراض فعالية البرامج في تحقيق المستوى المرغوب من النتائج.

Q. 21. حدد مكونات مراجعة الامتثال.

الجواب. (1) المراجعة المالية التقليدية ،

(2) مراجعة ممارسات الإدارة و

(3) مراجعة البرنامج. وبالتالي ، يمكن أن يُذكر أن هذه المراجعة تقوم بفحص للتأكد مما إذا كانت جميع الخطوات المعقولة قد اتخذت:

(أ) الحفاظ على جمع الأموال العامة أو غيرها من الأموال وحضنتها ؛

(ب) للتأكد من أن قضايا ومدفوعات الأموال قد تمت وفقا للسلطة المناسبة وأن المدفوعات كانت مدفوعة التكاليف على النحو الواجب ومدعومة بقسائم كافية أو إثبات للسداد ؛ و

(ج) ضمان الامتثال لأحكام الدستور والقوانين الأخرى المتعلقة بالأموال أو المتاجر من جميع النواحي.

س 21. أكتب ملاحظات قصيرة حول مفهوم التدقيق التشغيلي.

الجواب. نظام مراقبة عبر نظام تقييم للحفاظ على الإدارة على علم بـ "الفرص المكتسبة" و "الفرص المفقودة" هي عملية التدقيق أو التدقيق التشغيلي. يصف ويليام ليونارد التدقيق التشغيلي بأنه "مراجعة شاملة وبناءة للهيكل التنظيمي أو مكوناته ، أي طريقة التشغيل واستخدام المرافق المادية".

تصف AICPA التدقيق التشغيلي بأنه "مراجعة منهجية لأنشطة المنظمة (أو جزء منها) فيما يتعلق بالأهداف المحددة لأغراض تقييم الأداء ، وتحديد فرص التحسين وتطوير التوصيات لتحسين أو اتخاذ مزيد من الإجراءات".

س 22- تحدد الدول أهداف التدقيق التشغيلي.

الجواب. (1) تقييم أهداف الشركة ؛

(2) تقييم سياسات الشركة وخططها وهيكلها التنظيمي وما يتصل بذلك من ضوابط ؛

(3) تقييم الأداء ؛ و

(4) تقييم المسؤوليات الاجتماعية للشركة ، على سبيل المثال ، مدى الفوائد التي تنتقل إلى المستهلكين ، وخلق فرص العمل ، إلخ.

Q. 23. تعريف: "التدقيق في العمق".

الجواب. وفقا لمعهد المحاسبين القانونيين في انكلترا والتعبير "التدقيق في العمق" هو نظام للتدقيق ، والذي ينطوي على تعقب المعاملات من خلال مختلف مراحلها من الأصل إلى الاستنتاج ، ودراسة في كل مرحلة إلى حد مناسب القسائم والسجلات و السلطات المتعلقة بتلك المرحلة ومراقبة حدوث الشيك الداخلي والسلطة المفوضة.

على سبيل المثال ، يمكن إجراء التحقق من الدفع إلى دائن للسلع التي يتم توريدها من خلال فحص شيك مدفوع تم استدراؤه لصالح الدائن وعبر "المستفيد من الحساب" فقط.

قد يشمل التحقق الكامل من هذه الصفقة "في العمق" فحص المعاملة في جميع المراحل بما في ذلك المستندات أو السجلات التالية:

(أ) الفاتورة والبيان من المورد.

(ب) الدليل على أن البضائع قد سجلت في سجلات المخزون.

(ج) البضاعة المستلمة وشهادة الفحص.

(د) نسخة من الأمر الأصلي والسلطة الخاصة به.

Q. 24. مفهوم "التدقيق في العمق" - ناقش!

الجواب. ومع زيادة عمق الفحص ، ينبغي خفض عدد المعاملات التي يتم اختيارها لمراجعة الحسابات بشكل تدريجي.

المخطط (على سبيل المثال) كالتالي:

1. حدد 100 دفعة للدائنين للسلع المقدمة.

2. تحقق من ذلك من خلال فحص الشيكات المدفوعة ، التي عبرت وختم بشكل صحيح من قبل بنك الدفع.

3. حدد فقط جزء من هذه المدفوعات 100 والتحقق مع الموردين في الأصوات والبيانات.

4. اختيار جزء لا يزال أصغر للتحقق من الأدلة على أن البضائع قد سجلت في سجلات الأوراق المالية.

5. اختيار نسبة أقل من ذلك (من أصل 4 أعلاه) لاختبارات التدقيق الأخرى وما إلى ذلك ، حتى يتم التحقق بشكل كامل من عنصر أو معاملة معينة بشكل كامل.

الهدف من "التدقيق العميق" هو كشف الغش أو المخالفات وأخطاء المبدأ أو الإغفال أو الإهمال والإهمال في الواجبات. فهي لا تتعلق فقط بالأرقام المسجلة بل أيضا بالحقائق (الأصول أو الخصوم) الممثلة بهذه الأرقام.

وهي تسعى إلى تحقيق جميع تأكيدات المراجعة المتعلقة بالوجود أو الحدوث ، والاكتمال ، والحقوق والالتزامات ، والتقييم أو التخصيص والعرض والكشف. إنه ، بالتالي ، مفهوم موسع لفحص الاختبار أو التحقق الانتقائي ويحتوي على عناصر تدقيق الملكية.

Q. 25. ماذا تقصد بمخاطر التدقيق؟

الجواب. خطر أن تكون الأدلة التي يجمعها مراجع الحسابات غير مكتملة أو غير كافية لمنحه أساسًا صحيحًا لرأي بشأن البيانات المالية والتكاليف يتم التعبير عنه عادةً على أنه "خطر التدقيق". لتقليل هذه المخاطر ، يمارس المدقق الحكم على نوع وكمية الأدلة التي يكتسبها.

ولإدراج مثال على الحسابات المستحقة القبض ، تتمثل مهمة المدقق في تقرير ما إذا كان رقم "حسابات القبض" صحيحًا من الناحية النظرية أم لا. وبالتالي ، يفترض المدقق وجود خطر للوصول إلى قرار قبل التعبير عن الرأي. مخاطر المراجعة تشير إلى هذا.

تشتمل مخاطر التدقيق على المكونات الثلاثة التالية:

(ط) خطر حدوث أخطاء مادية (مخاطر كامنة).

(2) الخطر المتمثل في أن نظام العميل للرقابة الداخلية لن يمنع أو يصحح مثل هذه الأخطاء (التحكم في المخاطر) ، و

(3) خطر عدم اكتشاف أي أخطاء مادية متبقية من جانبه (خطر الاكتشاف).

س 26. ماذا تقصد بالموافقة؟

الجواب. في التدقيق عملية تقييم الأدلة تتطلب فحص الأدلة أو الوثائق أو غيرها:

يعني "القيد" فحص الأدلة المستندية دعماً للقيود الواردة في دفاتر الحسابات. لذا ، فالتأكيد هو جزء أساسي في عملية التدقيق. فالتضمين يعني اختبار حقيقة المعاملات التي تظهر في دفاتر الدخول الأصلية.

من خلال التوثيق ، يرضي المراجع نفسه أن المعاملات (1) مرتبة (2) تم التصريح بها بشكل صحيح و (3) تم تسجيلها بشكل صحيح في الكتاب. Thus, it can be stated that the whole structure of auditing rests on vouching.

Q. 27. State the purposes of Vouching.

الجواب. Vouching, as a means to examine the evidence in support of any transaction or any entry, serves the following purposes:

1. Authenticity of transactions.

2. Correct recording of amounts.

3. Proper accounting of all receipts and payments.

4. Truth and fairness of entries by substantiating the propriety of their sources ie, vouchers.

Q. 28. State the objectives of Vouching.

الجواب. (1) To ascertain that all transactions and entries have been properly accounted for in the appropriate books of account;

(2) To ensure that adequate documentary evidences exist for all transactions;

(3) To see that the transactions and entries relate to the business and the period under audit;

(4) To see that no fraudulent transactions have been recorded in the books of account; و

(5) To ensure that the transactions and entries are properly authenticated by the responsible officials.

Q. 29. What are the qualifications and disqualifications of a Financial Auditor? What do you think to be the objectives behind such regulations?

الجواب. مؤهلات:

A person is qualified for appointment as a Statutory Auditor of a Company, under Section 226 of the Companies Act, 1956, if:

(a) He is a chartered accountant within the meaning of the Chartered Accountants Act, 1949, and

(b) He has obtained, from the Council of the Institute of Chartered Accountants of India, a certificate of practice under the Chartered Accountants Act, 1949.

Further, a firm whereof all the partners practising in India are qualified for appointment as aforesaid is also fit and qualified to be appointed by its firm name to be the Statutory Auditors of a company, in which any partner so practising may act in the name of the firm.

Disqualifications:

The following persons, though otherwise qualified, shall not be qualified for appointment as Statutory Auditors of a company:

(a) A body corporate;

(b) An officer or employee of the company;

(d) a person who is indebted to the company for an amount exceeding one thousand rupees or who has given any guarantee or provided any security in connection with the indebtedness of any third person to the company for an amount exceeding one thousand rupees.

A person is also not qualified for appointment as a Statutory Auditor of a company if he is disqualified, under any of the above four clauses, for appointment as an auditor of any other body corporate or would be so disqualified if that body corporate were a company which is:

(a) That company's subsidiary, or

(b) Its holding company, or

A person appointed under Section 224 as an auditor of a company shall not be appointed or reappointed as Statutory Auditor of that company. If the auditor becomes disqualified after his appointment, he shall cease to conduct the audit of the financial accounts from the date of disqualification.

In the case of a firm of auditors, the firm name shall not be fictitious, indicative of specialisation or misleading as to the type of organisation.

Objectives behind such regulations:

(i) The objective behind the prescription of qualification is to ensure that the auditor possesses professional qualification and is independent of all influences, controls and personal interests of the Directors of the company.

(ii) The objectives behind the prescription of disqualifications are:

(a) To preserve the independence of the auditor in the performance of his duties,

(b) To ensure that the auditor shall remain honest, sincere, and straightforward in his approach towards professional work, and shall maintain impartial attitude while reporting on cost and financial matters, and

Q. 30. What is 'Contingent Liability'? Give five examples of different types of such liabilities and show, how they should appear in a company's balance sheet.

Ans.: Contingent Liabilities: It is a liability which depends on the happening of an event. This liability may become due as and when the event takes place, otherwise not. So, it is a possible liability.

Examples are:

(1) Claims against the company not acknowledged as debts;

(2) Uncalled liability on partly paid Shares;

(3) Arrears of fixed cumulative dividends;

(4) Estimated amount of contracts yet to be executed on capital amount and not provided for, ie, commitments for capital expenditure;

(5) Any other amount for which a company is liable, eg, bills discounted not yet due.

Disclosure practices:

Such liabilities must be referred to on the balance sheet of a company by means of footnotes as illustrated below:

1. In respect of labour awards against the company which is not admitted as a liability, Rs. 2, 80, 500.

2. On foreign bills rediscounted, Rs. 4, 50, 000.

3. Sales tax on certain inter-state sales, the extent of which cannot be ascertained and which is not acknowledged as a debt.

4. On account of guarantee of Rs. 1, 15, 00, 000 given by the company in respect of bank advances to a subsidiary, the amount due under this arrangement being Rs. 50, 00, 000.

Auditor's duty:

He should ensure that the details including the estimated amounts of each type of such liability are adequately disclosed. He should verify the estimates of each item with reference to available evidential matters and documents and obtain a certificate from the management of the company.

He should also see that these liabilities are categorized into two main groups, ie, liabilities provided for in the balance sheet, and liabilities not provided for in the balance sheet but shown as a 'footnote' as required under Part I of Schedule VI of the Companies Act. 1956.

Q. 31. Define and explain the concept of 'Cost Audit'.

الجواب. تعريفات:

1. “Cost audit is the verification of the correctness of cost accounts and of the adherence to the cost accounting plan.” [ICMA Termmology]

2. “Cost audit is an audit of efficiency, of minute details of expenditure while the work is in progress and not post-mortem examination. Cost audit is mainly a preventive measure, a guide for management policy and decision, in addition to being a barometer of performance.”

Thus, cost audit comprises:

(1) Verification of the accuracy of the cost accounts in so far as the cost ascertainment of processes, production, or services, or products are concerned, and

(2) Check on the adherence to the detailed systems of cost accounting and its related records and documents, either through own initiation of business concern or on the issuance of an order for cost audit by the Central Govt. under the provisions contained in the Indian Company Law.

This audit when introduced under the strength of a statute or law is called Statutory Cost Audit. The Institute of Cost and Works Accountants of India defines Statutory Cost Audit as a “system of audit introduced by the Government of India for the review, examination, and appraisal of the cost accounting records and added information required to be maintained by specified industries.”

Concept:

The ICWAI's definition of Cost audit is much wider in its concept and scope than that of ICMA. The ICWAI's definition puts emphasis on the evaluation of the efficiency of operations and the propriety of management actions and decisions and executive policies and programmes.

In this sense, cost audit is synonymous with efficiency audit as it ensures that every rupee invested in the concern gives the optimum return, and further ensures the balancing of investments between different functions so as to give optimum results.

The concept of cost audit also includes propriety audit as it seeks to highlight the cases where the company's funds have been used in a negligent or inefficient manner and the factors which could have been controlled but have not been done resulting in increase in the cost of production.

Q. 32. Define the concept of 'Management Audit'.

الجواب. Management audit may be defined as the systematic and dispassionate examination, analysis, and appraisal of management's overall performance. It takes into account financial and non-financial factors including economic environment, their effect on the administration and goals of the business organisation.

It is essentially a procedure or a form of appraisal of the total performance of the management by means of an objective and comprehensive examination of the organisation structure, its components such as department, its plans and policies, methods of process or operation and controls, and its use of physical facilities and human resources. Thus, management audit signifies critical assessment of management of the enterprise from the broadest possible point of view. The thrust of this audit is, therefore, on evaluation with appropriate analysis for improvement of contribution towards industrial development.

In this regard, George A. Terry states:

“The planning, organising, actuating and controlling compared to what might be called the norm of successful operation are the essential meaning of management audit. It reviews the company's past, present and future. The areas the company covers are examined with a view to determine whether the company is achieving maximum results out of its endeavors”.

Quotes:

1. Management audit concerns itself with the whole field of activities of the concern, from top to bottom, starting, as always, where management control is concerned, from the top, because we are primarily concerned with where the general management is functioning smoothly and satisfactorily.— TG Rose.

2. Management audit may be defined as a comprehensive and constructive examination of an organisation structure of a company, institution, or branch of Government, or of any component thereof, such as a division or department, and its plans and objectives, its means of operation and its use of Human and physical facilities. —Willam P; Leonard.

3. Management audit is an informed and constructive analysis, evaluation and series of recommendations regarding the broad spectrum of plans, processes, people and problems of an economic entity. —Camp field.

Q. 33. What is 'Investigation'? How does it differ from 'Audit'?

الجواب. Investigation:

An examination of books and records preliminary to financing or for any specified purpose, sometimes differing in scope from the ordinary audit. The Companies Act, 1956 does not define the term. It only states about the circumstances when an investigation of a limited company should be carried out.

Thus, 'investigation' is not similar to 'audit' although the knowledge of full facts is necessary to both. The scope of investigation is even beyond the books and records of a company.

Difference between the two:

Investigation:

1. It is not compulsory under the Companies Act.

2. It can be undertaken by any person.

3. It is carried out on behalf of company directors, or other third parties, eg, Bankers, Incoming partner, or Government.

4. The period to be covered by it is not fixed and may extend to any number of years.

5. Its purposes may be anything and depend on the requirements and/or circumstances, eg, purchase or sale of business, merger, investment decisions, profitability or productivity analysis, misappropriation of cash or goods, manipulation of accounts, etc.

6. It takes into account the other facts and causative factors in addition to the books of accounts.

Audit:

1. It is compulsory under the Companies Act.

2. It is undertaken by a chartered accountant.

3. It is carried out on behalf of the shareholders or proprietors of a business enterprise.

4. The period to be covered by it is fixed and extends to twelve months only.

5. Its purposes are definite. Its purpose is to ascertain whether the proper books are maintained as required by law, and to see whether the balance sheet gives a true and fair view of the state of affairs as on a particular day and whether the Profit and Loss Account reflects a true and fair view of profit or loss for the year.

6. It is concerned with the examination of the books of account and related records only.

Q. 34. Write a brief note on: Auditor's Report (notes) to management.

الجواب. Auditor's Report (Notes) to Management:

The auditor's primary function is to report to the shareholders in a general meeting. Now-a- days, he normally issues a report in the form of notes to management, in addition.

This report may touch upon the following matters (for example):

1. Internal Control weaknesses and recommendations for rectification;

2. Accounting system's inconsistencies and any material errors;

3. Client's failure to adhere to the audit timetables;

4. Defective accounting procedures or policies; و

5. Non-compliance with the statutory or legal or professional pronouncements in so far as the maintenance of the books of account is concerned.

The specific purposes of this report are:

(a) To reduce the possibility of error or fraud by making the management alert and sensitive to the situations; و

(b) To put on record the existence of weaknesses so that necessary clarification from the senior level management can be obtained without creating misunderstanding.

It has, however, to be borne in mind that the report when finalised should contain only the significant items, listed in order of importance. It should be sent to the directors with a copy to the chief accountant, and an answer should be requested and followed up.

Q. 35. What is a clean Audit Report?

الجواب. An audit report is termed as clean only when it is issued by the auditor unconditionally and without any reservation or opinion. Such report signifies that the audited financial statements give a true and fair view of the state of affairs of a company for the given period.

In other words, a clean audit report is issued when:

(i) The accounts prepared are in conformity with normally accepted accounting principles,

(ii) The transactions give a true recording of events, and

(iii) All the disclosure requirements as per schedule VI of the Companies Act 1956 have been properly complied with.