معالجة بعض العناصر النموذجية في بيان تدفق الصندوق: 9 بنود
توضح النقاط التالية معالجة تسعة بنود في بيان تدفق الأموال.
البند رقم 1. مخصص للضرائب:
هناك طريقتان لمعالجة هذا البند في بيان تدفق الأموال:
(أ) باعتبارها مسؤولية جارية:
عندما يتم التعامل مع المخصصات الضريبية باعتبارها مسؤولية جارية ، فإن النقاط التالية جديرة بالملاحظة:
(1) سوف يظهر في جدول التغييرات في رأس المال العامل مثل الالتزامات المتداولة الأخرى.
(2) لن يكون أي دفع للضريبة عبارة عن طلب تمويل لأن الانخفاض في النقد أو الرصيد البنكي (أي الأصول الجارية) يقابله انخفاض مقابل في الالتزامات الجارية (أي مخصص الضريبة). ومن ثم ، عند محاولة حل مشكلة عملية بشأن بيان تدفق الأموال ، ينبغي تجاهل بند الضريبة (إن وجد) المعطى خارج رصيد المحاكمة في إطار هذا النهج.
(ب) كعنصر غير متداول:
قد يتم احتساب مخصص للضرائب كاحتياطي داخلي يتم إنشاؤه عن طريق تخصيص الربح. في هذه الحالة ، سيتم التعامل معها مثل أي حساب غير جاري آخر. وهكذا
(1) لن يظهر في جدول التغييرات في رأس المال العامل.
(2) سيظهر مبلغ المخصص الحالي للضرائب المقدمة خلال السنة على الجانب المدين من حساب الربح والخسارة المعدّل أو إضافته إلى صافي الربح بعد الضريبة لمعرفة الأموال من التشغيل.
(3) سوف يتم إظهار أي دفع للضريبة خلال السنة كتطبيق للصندوق في بيان تدفق الأموال.
البند رقم 2: الأرباح المقترحة:
مثل مخصص الضريبة ، يمكن التعامل مع الأرباح المقترحة إما كبند من الخصوم المتداولة أو بند من تخصيص الأرباح. إذا تم التعامل مع توزيعات الأرباح المقترحة على أنها التزامات متداولة ، فسوف تظهر كأحد البنود ، مما يقلل رأس المال العامل في جدول التغييرات في رأس المال العامل. لن يتم عرضه كتطبيق للأموال عندما يتم دفع الأرباح في وقت لاحق.
من ناحية أخرى ، إذا اعتبر توزيعات الأرباح المقترحة كمخصص للربح ، فلن يتم عرضها في جدول التغييرات في رأس المال العامل. سيتم خصم مبلغ الأرباح المقترحة خلال السنة إلى حساب الأرباح والخسائر المعدلة وسيتم عرض الدفع الفعلي للأرباح بمجرد اقتراحها كتطبيق للصندوق.
إذا لم يتم ذكر أي شيء فيما يتعلق بالدفعة الفعلية لأرباح الأسهم ، فإنه من المفترض أن يكون العائد المقترح للميزانية الافتتاحية قد تم دفعه بالكامل خلال السنة الحالية. وذلك لأن الأرباح يجب أن تدفع قسرا.
البند رقم 3: الأرباح غير المطالب بها:
العائد غير المطالب به هو العائد الذي لا يمكن إنفاقه بسبب الوفاة أو تغيير عنوان حملة الأسهم دون إحاطة بالشركة.
مثل المقسوم المقترح ، يمكن أيضًا معالجته بطريقتين مختلفتين:
(1) كبند من المسؤولية الحالية:
سيتم عرضه في جدول التغييرات في رأس المال العامل. بالنسبة للصرف الفعلي لمثل هذه التوزيعات خلال العام ، لا يتطلب الأمر القيام بأي شيء.
(2) كبند من الخصوم أو الخصوم غير الجارية:
لن تظهر في جدول التغييرات في رأس المال العامل. سيتم فتح حساب منفصل غير موزع على الأرباح وسيتم عرض الصرف الفعلي لمثل هذه التوزيعات خلال السنة كتطبيق للصندوق.
البند رقم 4. الأرباح المؤقتة:
العائد المؤقت هو توزيع الأرباح الذي يتم دفعه خلال منتصف العام أو بين اجتماعين عامين سنويين للشركة. إنه عنصر غير قابل للتشغيل. وﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﺳﯾﺗم ﺗﺳﺟﯾل ﻣﺑﻟﻎ اﻷرﺑﺎح اﻟﻣرﺣﻟﯾﺔ اﻟﻣﻘﺗرﺣﺔ ﺧﻼل اﻟﺳﻧﺔ ﻋﻟﯽ ﺣﺳﺎب اﻷرﺑﺎح واﻟﺧﺳﺎﺋر اﻟﻣﻌدﻟﺔ وﺳﯾﺗم ﻋرض اﻟدﻓﻊ اﻟﻔﻌﻟﻲ ﻟﮭذه اﻷرﺑﺎح ﮐﺗﻘدﯾم ﻟﻟﺻﻧدوق.
البند رقم 5. توزيعات الأرباح المستلمة:
تعتبر التوزيعات المتلقاة من مصادر التمويل وتعالج بالطرق التالية:
(أ) يجوز إضافة توزيعات الأرباح قبل الشراء إلى حساب الاستثمار لخفض تكلفة الاستثمار.
(ب) يجوز إضافة توزيعات الأرباح بعد الشراء إلى حساب الأرباح والخسائر المعدلة.
(ج) المبلغ الإجمالي للأرباح المستلمة في تاريخ الاستحقاق هو مصدر التمويل.
البند رقم 6. مخصص مقابل الأصول الجارية:
يتم في بعض الأحيان توفير مخصص للديون المعدومة أو فقدان أي أصول أخرى متداولة. يجب أن تعامل كمطلوبات متداولة يمكن إظهارها بشكل منفصل في جدول التغيرات في رأس المال العامل أو خصمها من القيمة الإجمالية للأصول المتداولة. لا يوجد تعديل مطلوب لتحديد الصندوق من التشغيل.
وبدلاً من ذلك ، سيتم إظهار الأصول المتداولة المعنية بالقيمة الإجمالية في جدول التغييرات في رأس المال العامل وسيتم قيد الخصم الجديد (أي الرصيد الختامي - الرصيد الافتتاحي) خلال السنة في حساب الأرباح والخسائر المعدلة.
البند رقم 7. الشطب:
إن الشهرة والمصروفات المبدئية والخصم على إصدار الأسهم والسندات أو أي مصروفات إيرادات مؤجلة تم شطبها خلال السنة يتم خصمها إلى حساب الأرباح والخسائر المعدلة لمعرفة الصندوق من التشغيل.
البند رقم 8. مخصص الاستهلاك:
يتم خصم مبلغ الإهلاك المقدم خلال السنة إلى حساب الأرباح والخسائر المعدلة ويضاف إلى حساب مخصص الإهلاك ، إذا تم عرض الأصل بالتكلفة. إذا تم الاحتفاظ بحساب الأصول عند قيمة خفض القيمة ، أي التكلفة ناقص الاستهلاك ، فسيتم إضافتها إلى حساب الأصول المعني.
البند رقم 9. شراء أو بيع الأصول الثابتة والأرباح أو الخسائر للبيع:
بشكل عام ، تشير الزيادة في قيمة الأصول الثابتة إلى الشراء ، أي أن تطبيق الصندوق والانخفاض في قيمة الأصول الثابتة (بعد خصم الإهلاك) يظهران بيع الأصول الثابتة. وتجدر الإشارة إلى أن مجموع عائدات بيع الأصول الثابتة هو مصدر تمويل ، وأن المبلغ الإجمالي المدفوع لشراء الأصول الثابتة هو تطبيق للصندوق.
لإزالة قيمة المبلغ المحدد للمصدر أو طلب التمويل ، يجب إعداد حساب لكل نوع من الأصول الثابتة.
يمكن الاحتفاظ بحساب الأصول الثابتة إما في WDV (أي التكلفة ناقص الاستهلاك) أو بالتكلفة الأصلية فقط. في الحالة الأولى ، سيتم إدخال جميع الإدخالات إلى حساب الأصول المعني. بعد احتساب حساب الأصول المعني مع مبلغ الاستهلاك السنوي ونشر جميع البنود (بما في ذلك الربح أو الخسارة في معاملة البيع إلى تعديل الربح والخسارة A / c) ، سيتم اعتبار رقم الموازنة على أنه شراء أو بيع - كما هو الحال يكون.
مرة أخرى ، عندما يتم الاحتفاظ بحساب الأصول بالتكلفة الأصلية إلى جانب حساب الأصول ، يجب الاحتفاظ بحساب الأصول والتخلص منها وحساب الإهلاك. سيتم اعتبار رقم التوازن في حساب الأصول كمبلغ لشراء الأصول الثابتة.
سيتم خصم حساب الأصل للتخلص من الأصل بالتكلفة الأصلية ويضاف إليه إجمالي قيمة الاستهلاك والأشياء الثابتة القابلة للاسترداد. سيتم تحويل الربح أو الخسارة من بيع الأصول الثابتة من هذا الحساب إلى حساب الأرباح والخسائر المعدلة.
