دراسة حالة عن شركة ساتيام لخدمات الكمبيوتر المحدودة (SCSL)

تقدم هذه المقالة دراسة حالة عن شركة Satyam Computer Services Limited (SCSL).

احتيال ساتيام:

شركة ساتيام لخدمات الكمبيوتر ، وهي شركة هندية رائدة في مجال الاستعانة بمصادر خارجية ، تخدم أكثر من ثلث الشركات المدرجة في قائمة فورتشن 500 ، زادت بشكل كبير من أرباحها وأصولها لسنوات ، حسبما قال رئيس مجلس الإدارة والمؤسس المشارك يوم الأربعاء 7 يناير / كانون الثاني 2009 ، وهو ما أزعج أسواق الأسهم الهندية ورمى الصناعة في الاضطراب.

استقال رئيس مجلس الإدارة ، رامالينجا راجو ، من منصبه كرئيس لـ SCSL بعد أن كشف عن أنه قام بتزوير الحسابات بشكل منهجي حيث توسعت الشركة من عدد قليل من الموظفين إلى شركة عملاقة في المكتب الخلفي مع قوة عمل من 53000 والعمليات في 66 دولة. وضع راجو بيانا طائفيا اعترف فيه بالاحتيال بأن ما يقرب من 1.5 مليار دولار أمريكي (أو ما يعادل 70 مليار روبية هندية) من أموال الشركة السابقة "غير موجودة".

لقد صدمت حكومة الهند وقطاع الشركات في الهند وشعبها بعد أن أعلن الرئيس المؤسس لواحدة من أكبر شركات خدمات تكنولوجيا المعلومات في البلاد سنوات من الأرباح المزورة واحتيالًا ماليًا جريئًا بقيمة 1.5 مليار دولار.

ما صدم المحللين هو أن الأموال ، التي يفترض الآن أن تكون خيالية ، تم تسجيلها في موازنات ساتيام وكتب الحسابات التي تم تدقيقها من قبل شركة المراجعين ذات السمعة العالمية ، برايس ووترهاوس كوبرز.

وكان راجو ، الذي كان ذا نفوذ سياسي ، قد كشف تفاصيل تفاصيل الاحتيال في خطاب الاستقالة إلى مجلس إدارة الشركة ، والذي تم إرساله إلى سلطات البورصة ، بالإضافة إلى الجهة المنظمة لأسواق رأس المال في البلاد ، مجلس الأوراق المالية والبورصات في الهند (SEBI).

قال السيد راج يو إن 50.4 مليار روبية ، أو 1.04 مليار دولار ، من أصل 53.6 مليار روبية نقدًا وقروض مصرفية كانت الشركة مدرجة كأصول لربعها الثاني ، والذي انتهى في سبتمبر ، لم تكن موجودة. وكانت إيرادات الربع أقل بنسبة 20 في المائة من المبلغ الذي تم الإبلاغ عنه والبالغ 27 مليار روبية ، وكان هامش التشغيل للشركة جزءا صغيرا مما أعلنه ، وفقا لما قاله الأربعاء في خطاب إلى المديرين تم توزيعه من قبل بورصة بومباي.

تعمل Satyam كمكتب خلفي لبعض أكبر البنوك والمصانع وشركات الرعاية الصحية والإعلام في العالم ، حيث تتعامل مع كل شيء من أنظمة الكمبيوتر إلى خدمة العملاء. وشملت العملاء جنرال الكتريك ، جنرال موتورز ، نستله وحكومة الولايات المتحدة. في بعض الحالات ، تكون Satyam مسؤولة حتى عن الشؤون المالية للعملاء والمحاسبة.

وقال محللون إن هذه الاكتشافات يمكن أن تسبب تغييرًا كبيرًا في صناعة الهند الهائلة للاستعانة بمصادر خارجية ، وقد تجبر العديد من الشركات الكبيرة على إجراء تحقيقات وربما تجديد مكاتبها الخلفية. وقال محللون لدى Religare Hichens Harrison يوم الأربعاء: "سيكون لهذا التطور تأثير كبير على أعمال Satyam مع عملائها" . على المدى القصير "سوف نرى الكثير من عملاء" ساتيام "يهاجرون إلى المنافسة مثل" إنفوسيس "و" تي سي إس "و" ويبرو ". ساتيام هي رابع أكبر شركة للاستعانة بمصادر خارجية بعد أن سميت الثلاثة.

في الرسالة التي تبلغ أربع صفحات ووزعتها بورصة بومباي للأوراق المالية ، وصف السيد راجو تناقضا صغيرا نما خارج سيطرته. "ما بدأ فجوة هامشية بين الربح التشغيلي الفعلي والواحد الذي ينعكس في دفاتر الحسابات استمر في النمو على مر السنين. لقد حققت نسباً لا يمكن التحكم فيها مع نمو حجم عمليات الشركة. "كان مثل ركوب النمر ، عدم معرفة كيفية النزول دون أن يؤكل." وقال السيد راجو انه حاول وفشل في سد الفجوة ، بما في ذلك محاولة في ديسمبر لشراء شركتين للبناء حيث كان مؤسسو الشركة يملكون حصصاً .

وفي معرض حديثه عن "الأسف العميق" و "العبء الهائل" ، قال السيد راجو أنه لا هو ولا المؤسس المشارك والمدير الإداري ، السيد راجو ، "أخذ روبي / دولار من الشركة". لم تكن لديه معرفة بالوضع ، ولا أسرته أو مديري الإدارة.

حجم ونطاق الاحتيال يثير تساؤلات حول الرقابة التنظيمية في الهند وخارجها. بالإضافة إلى الهند ، تم إدراج SCSL في بورصة نيويورك منذ عام 2001 وعلى يورونكست منذ يناير عام 2008. تم تدقيق الشركة من قبل شركة PricewaterhouseCoopers منذ إدراجها في بورصة نيويورك للأوراق المالية.

كانت "ساتيام" تحت المراقبة الدقيقة في الأشهر الأخيرة ، بعد تقرير صدر في أكتوبر / تشرين الأول بأن الشركة مُنعت من عقود البنك الدولي لتركيب برامج تجسس على بعض أجهزة الكمبيوتر التابعة للبنك الدولي. وقد نفى ساتيام هذا الاتهام ولكن في ديسمبر / كانون الأول ، أكد البنك الدولي دون تقديم تفاصيل حول سبب حظر "ساتيام". وفي ديسمبر أيضاً ، ثار مستثمرو ساتيام بعد أن اقترحت الشركة شراء شركتين تربطهما علاقات مع أبناء السيد راجو.

في 30 ديسمبر 2008 ، حذر محللون من شركة Forrester Research من أن الشركات التي تعتمد على Satyam قد تحتاج في نهاية المطاف إلى التوقف عن التعامل التجاري مع الشركة. "يجب على الشركات اتخاذ الخطوات الأولية لمراجعة بنود الخروج في عقودها الحالية مع Satyam" ، في حالة إدارة أو تغيير اتجاه الشركة ، قال Forrester.

أثارت الفضيحة أسئلة حول المعايير المحاسبية في الهند ككل ، حيث سأل المراقبون عما إذا كانت المشاكل المماثلة قد تكون مدفونة في مكان آخر. وقال نيليش جاساني ، الخبير الاستراتيجي الهندي لدى كريدي سويس ، إن علاوة المخاطر للشركات الهندية سترتفع في نظر المستثمرين.

وقال ر. ك. غوبتا العضو المنتدب في تاوروس اسيت مانجمنت في نيودلهي لرويترز "اذا قال رئيس الشركة بنفسه انهم بنوا أصولا وهمية فمن الذي تصدقون هنا؟" "وضع الاحتيال علامة استفهام على نظام حوكمة الشركات بأكمله. الهند. أخبار الفضيحة - بسرعة مقارنة مع انهيار انرون - توترات عبر سوق الأسهم الهندية ، وانخفض مؤشر Sensex القياسي أكثر من 5 في المئة. وانخفض سهم ساتيام أكثر من 70 في المئة.

في أواخر عام 2008 ، كان السيد راجو يحاول إقناع المستثمرين بأن الشركة كانت سليمة. وفي تشرين الأول (أكتوبر) ، فاجأ المحللين بنتائج أفضل من المتوقع ، قائلاً إنه "مسرور" لأن الشركة "حققت ذلك في بيئة اقتصاد كلي عالمية صعبة ، ووسط سيناريو العملة المتقلب الذي أصبح حقيقة".

ولكن بحلول أواخر ديسمبر ، يبدو أنه لا يتمتع بدعم كبير من مجلس الإدارة أو المستثمرين ، وقد استقال أربعة من مديري الشركة في الأسابيع الأخيرة. احتفظت شركة Satyam مؤخرًا بـ Merrill Lynch للحصول على مشورة إستراتيجية ، وهي خطوة تعد عمومًا مقدمة لعملية بيع.

وقال السيد راجو في بيانه إنه "اعتذر بصدق" للمساهمين والموظفين وطلب منهم الوقوف إلى جانب الشركة. وقال: "أنا الآن مستعد لإخضاع نفسي لقوانين الأرض ومواجهة عواقب ذلك".

ساتيام ، جدول زمني:

SSCL ، رابع أكبر شركة تكنولوجيا معلومات في الهند مع أكثر من 53000 موظف ، غرق اليوم في أزمة عميقة ، حيث استقال رامالينجا راجو رئيسًا له. واعترف راجو بأخطاء مالية كبيرة وتحدث عن جهوده في اللحظة الأخيرة لملء "الأصول الوهمية بأصول حقيقية" من خلال استحواذ مايتاس الفاشل.

كان الخط الزمني لشركة Satyam هو:

16 ديسمبر 2008:

تلغي "ساتيام" خطط شراء بنكين بمبلغ 1.6 مليار دولار بعد 12 ساعة فقط من إعلان الصفقة بسبب ضغوط المستثمرين. يشكك المحللون في دوافع كبار المسؤولين في شركة ساتيام لأنهم يملكون حصصاً في Maytas Infra و Maytas Properties.

17 ديسمبر 2008:

وتراجعت أسهم "ساتيام" بنسبة الثلث بعد سلسلة الأحداث ، حيث ألقى المساهمون باللوم على الشركة في تجاهلها التام لحوكمة الشركات. يقول السيد راجو أن الصفقة أُلغيت بسبب رد فعل المستثمرين.

18 ديسمبر 2008:

وتقول "ساتيام" إن مجلس إدارتها سيجتمع في 29 ديسمبر / كانون الأول للنظر في اقتراح لإعادة شراء أسهم الشركة.

23 ديسمبر 2008:

يحرم البنك الدولي "ساتيام" من التعامل معها لمدة ثماني سنوات من أجل تقديم "مزايا غير لائقة لموظفي البنك" في مقابل العقود ونقص الوثائق المتعلقة بالفواتير. وهبط سهم ساتيام بنسبة 14 في المائة أخرى إلى أدنى مستوى له في أكثر من 414 سنة.

24 ديسمبر 2008:

تدور شائعات الاستحواذ حول ساتيام كونها هدف استحواذ بسبب الانخفاض في سعر السهم. سعر السهم يتحسن.

25 ديسمبر 2008:

تعترض ساتيام على بيان البنك الدولي وتريد من البنك سحب تصريحاته "غير اللائقة".

26 ديسمبر 2008:

Satyam يتلقى نكسة أخرى كما Mangalam Srinivasan ، وهو مدير مستقل يستقيل.

28 ديسمبر 2008:

تؤجل ساتيام اجتماع مجلس إدارتها المقرر في 29 ديسمبر - 10 يناير لمناقشة اقتراح لإعادة شراء الأسهم من قبل المروجين.

29 ديسمبر 2008:

واستقال ثلاثة مديرين آخرين من مجلس ساتيام مما أثار الشائعات بأن العدد قد يرتفع. تحسن الأسهم على الآمال بشأن تحسين قيمة حملة الأسهم وحوكمة الشركات.

30 ديسمبر 2008:

يقول أحد المديرين المستقلين المتبقيين من Satyam أنه سيبقى على متن الطائرة. تحسن الاسهم.

2 يناير 2009:

وتقول ساتيام إن حصة مؤسسها هبطت بنسبة الثلث إلى 5.13 في المائة. وفقًا للمحللين ، يشير هذا إلى أن الشركة هدف استحواذ جذاب.

5 يناير 2009:

وتراجعت أسهم "ساتيام" بنسبة 9 في المائة وسط مخاوف من أن مخاوف إدارة الشركات قد تؤثر على أعمال جديدة.

6 يناير 2009:

تتحسن الأسهم بسبب التقارير التي تفيد بأن Tech Mahindra اقتربت من Satyam للاندماج.

7 يناير 2009:

جميع الجحيم يكسر مع رئيس Satyam استقالة السيد راجو واعتراف الغش. قال راجو: "كان الأمر أشبه بركوب النمر ، دون معرفة كيفية النزول من دون أكله". دبابات سينسيكس 825 نقطة إلى 9510.15 كما روع المستثمرون من الكشف عن الاحتيال في شركة ساتيام للكمبيوتر. تنخفض أسهم ساتيام إلى 32 روبية للقطعة الواحدة من 178.95 روبية.

المخالفات المالية في ساتيام:

نظرة عامة:

كانت الميزانية العمومية للشركة كما في 30 سبتمبر 2008 تحمل أرصدة نقدية ونقدية متضخمة ووجود فوائد غير موجودة ومسؤولية غير واضحة وموضع مديني كبير. وفقًا للرسالة ، نشأت الفجوة في الميزانية العمومية للشركة على حساب الأرباح المتضخمة خلال فترة من السنوات الماضية (محدودة فقط في شركة ساتيام المستقلة).

في الأحداث التي أعقبت خطاب الرئيس السابق ، أصدر مجلس قانون الشركات الموقرة ("الأونرابل CLB") أوامر بتعليق مجلس إدارة الشركة الحالي حينذاك بأثر فوري وأذن للحكومة المركزية بتعيين المديرين في مجلس إدارة الشركة. . وفقا للأوامر المذكورة أعلاه ، قامت وزارة شؤون الشركات ('MCA') - حكومة الهند ('الحكومة الإسرائيلية') بتعيين 6 مديرين في مجلس إدارة الشركة.

في رسالة مؤرخة في 13 يناير 2009 ، فإن مراجعي الحسابات السابقين للشركة ، م / برايس ووترهاوس ، المحاسبين القانونيين ، أبلغوا مجلس إدارة الشركة ، بأن تقارير التدقيق الخاصة بهم صدرت على البيانات المالية للشركة من الربع المنتهية في 30 يونيو 2000 حتى الربع المنتهي في 30 سبتمبر 2008 لا ينبغي الاعتماد عليه.

عينت الحكومة مجلس الإدارة بتعيين مستشار مستقل ("محامي") لإجراء تحقيق في المخالفات المالية التي من شأنها تمكين إعداد البيانات المالية للشركة.

قام المستشار بتعيين محاسبين قانونيين للمساعدة في التحقيق (يشار إليه باسم "التحقيق الشرعي") وإعداد البيانات المالية. تشرح الفقرات الفرعية أدناه النتائج والآثار والمسائل الأخرى المتعلقة بالمخالفات المالية للإدارة السابقة التي يرأسها الرئيس السابق أو إدارة راجو.

محددات:

يتطلب نطاق التحقيق الجنائي التحقيق في السجلات المحاسبية للشركة لتحديد مدى المخالفات المالية. يمكن أن تكون هناك حالات أخرى من التسريب المحتملة التي لا تزال غير مكتشفة.

فيما يلي القيود الكبيرة في التحقيق الجنائي ، كما هو مذكور في تقرير المحاسبين الشرعيين الذين قاموا بالتحقيق الجنائي ، والذي من شأنه أن يؤثر على تحديد المدى الكامل للمخالفات المالية:

(ط) كانت بعض الوثائق والمعلومات غير متوفرة أو تعذر تحديد مكانها. كان هناك دليل يشير إلى أن المعلومات قد تم حذفها أو إتلافها خلال الفترة التي سبقت تاريخ الرسالة. وعلاوة على ذلك ، توجد عدة وثائق في حوزة وكالات حكومية ولا يمكن الوصول إليها بحرية لأغراض التحقيق الجنائي. تم منح حق الوصول المحدود والرقابة فقط في مرحلة متقدمة من التحقيق الجنائي.

(2) عدم إمكانية الوصول إلى الموظفين السابقين الرئيسيين والمراجعين السابقين للشركة بما في ذلك أولئك الذين اعتقلتهم وكالات إنفاذ القانون أو المعلومات المخزنة على محركات الأقراص الصلبة الخاصة بهم على الكمبيوتر / السجلات الأخرى التي يتبين أنها في حوزتهم. كما أن سجلات الكمبيوتر الخاصة بالرئيس السابق والمدير العام والمدير المالي للشركة غير متوفرة.

(3) نظراً لأن كل من الرئيس والمدير العام السابقين كانا مخولين بفتح حسابات مصرفية ولديهما صلاحيات موقعة على معظم الحسابات البنكية للشركة ، فمن الممكن أن تكون هناك حسابات مصرفية لم يتم الإفصاح عنها والتي كان من الممكن تحويل الأموال إليها. حدد التحقيق الجنائي خمسة حسابات مصرفية لم يتم تأكيد وجودها من قبل الإدارة.

(4) كان من الممكن نشر موظفي الشركة في المشروعات التي تمت فوترتها خارج نظام المحاسبة الخاص بالشركة. كان يمكن تحويل مجموعات من العملاء في هذه المشاريع إلى حسابات مصرفية خارج نطاق معرفة الشركة.

(5) لم تكن الشيكات المفصولة متاحة في جميع الحالات ، وبالتالي لم يتمكن تحقيق الطب الشرعي من التحقق من معلومات المستفيد في سجلات الشركة الممنوحة في سجلات الشيكات.

طبيعة المخالفات المالية:

وركز التحقيق الجنائي الذي أجراه محاسبون قانونيون على الفترة من 1 أبريل 2002 إلى 30 سبتمبر 2008 ، وهو آخر موعد حتى تعلن الشركة عن نتائجها المالية. في بعض الحالات ، أجرى المحاسبون الشرعيون إجراءات تحقيق خارج هذه الفترة.

كشفت تحقيقات الطب الشرعي أن لدى الشركة إطارًا معقدًا لإعداد التقارير المالية والمحاسبية ، والذي يقترن بنظم مالية متعددة غير متكاملة مكّنت من ارتكاب مخالفات مالية.

كانت المخالفات كبيرة في قيمتها ، وتم تنفيذها عبر فترات محاسبية متعددة وأثرت على العديد من المجالات بما في ذلك الإيرادات ومكاسب الصرف الأجنبي والفائدة والمصاريف الأخرى فيما يتعلق بحساب الربح والخسارة. كما أثرت على المدينين والنقد والبنك والأصول المتداولة الأخرى والاحتياطيات والفائض فيما يتعلق بالميزانية العمومية.

(ط) المخالفات المالية المحددة على النحو المحدد

يمكن تصنيف طبيعة المخالفات المالية المحددة إلى فئتين. وقد انطوت هذه الأمور في المقام الأول على الاعتراف بالإيرادات والفوائد الخيالية ، الأمر الذي أدى في نهاية المطاف إلى إنشاء أموال وهمية وأرصدة لدى البنوك ومبالغ مستحقة.

تم حذف عدد من المعاملات الحقيقية (التحركات من وإلى الحسابات المصرفية) من السجلات المحاسبية للشركة.

يتم تحديد التأثير العام للقيود الوهمية والمعاملات غير المسجلة الناتجة عن التحقيق الجنائي ، إلى الحد الذي تم تحديده كما يلي:

(أ) الإيرادات:

تم تسجيل الإيرادات الخيالية عن طريق إنشاء فواتير زائفة عن طريق التحايل على دورة التعرف على الإيرادات العادية. تم تسجيل المعاملات باستخدام النظم المالية بطريقة تسمح بتمويه المخالفات. بعد إنشاء الإيرادات الخيالية ، تم عرض مجموعات نقدية وهمية كمجموعات من العملاء.

ولإثبات هذه المجموعات الخيالية ، أعدت أيضا بيانات مصرفية مزورة وإيصالات ثابتة للودائع الثابتة. إيرادات وهمية مجموع روبية. تم تسجيل 53،528 مليون خلال الفترة من 1 أبريل 2002 إلى 30 سبتمبر 2008 ، منها روبية. تمت ترجمة 48،702 مليون إلى نقد نقدي وأرصدة بنكية.

الفرق يصل إلى روبية. 4،826 مليون يتألف من روبية. 4828 مليون من المدينين الصافية من الخصوم الأخرى من روبية. 2 مليون. بالإضافة إلى ذلك ، كان هناك مكاسب خيالية غير متحققة في التبادل من روبية. 182 مليون على المدينين وهمية التي تم الاعتراف بها ، مما أدى إلى مجموع المدينين وهمية من روبية. 5010 مليون.

(ب) إيرادات الفوائد:

وسجلت إيرادات فوائد وهمية فيما يتعلق بأرصدة الودائع الثابتة الوهمية. إجمالي إيرادات الفوائد الخيالية مجموع روبية. تم تسجيل 8،998 مليون خلال الفترة من 1 أبريل 2002 إلى 30 سبتمبر 2008. من الاهتمام الخيالي أعلاه المعترف بها ، روبية. تمت ترجمة 3،271 مليونًا إلى أموال وهمية وروبية. تم تسجيل 1،970 مليونًا بشكل خادع كضريبة مقتطعة على دخل الفائدة هذا.

الفرق يصل إلى روبية. تم التعبير عن 3،757 مليونًا كفوائد مستحقة في 30 سبتمبر 2008. بالإضافة إلى مبلغ روبية. تم احتساب 324 مليون دولار كفوائد مستحقة للفترة من 1 أكتوبر 2008 إلى 31 ديسمبر 2008.

(ج) مكسب الصرف (صافي):

مكسب تبادل خيالي (صافي) يصل إلى روبية. تم الاعتراف بـ 2،061 مليونًا خلال الفترة من 1 أبريل 2002 إلى 30 سبتمبر 2008 ، وذلك في المقام الأول بإعادة عرض النقود الوهمية والأرصدة البنكية ، والتحويلات الخيالية بين البنوك والمجموعات. نتج عن مكاسب الصرف الخيالية المذكورة أعلاه (صافي خسائر صرف العملات) زيادة المدينين الخياليين من قبل روبية. 182 مليون ، نقد وأرصدة بنكية بواسطة Rs. 1،885 مليون ونقص في الضرائب قبل روبية. 6000000.

(د) تكاليف المرتبات:

صافي تكاليف المرتبات مجموعها روبية. لم يتم تسجيل 2،933 مليون في دفاتر الحسابات مما أدى إلى وجود أموال وهمية وأرصدة بنكية من روبية. 2،933 مليون.

(هـ) آخرون:

آخرون (صافي المصروفات) تجميع روبية. كان 64 مليون دولار بسبب الاهتمام الوهمي فيما يتعلق بمبالغ / مدفوعات ضريبية وهمية وغير مسجلة تم تحديدها (راجع الملاحظة (ز) أدناه). نفس الشيء أدى إلى نقص في النقد والأرصدة البنكية من قبل روبية. 64 مليون.

(و) الاقتراضات المصرفية (بما في ذلك الفوائد المترتبة عليها):

كانت هناك قروض مصرفية غير مسجلة تم أخذها خلال الفترة من 1 أبريل 2002 إلى 30 سبتمبر 2008 بتجميعها. 7،201 مليون. كانت الشركة قد نفذت تسديدات غير مسجلة إلى حد روبية. 5،809 مليون. الرصيد المتبقي من روبية. تم سداد 1،392 مليون دولار في 30 سبتمبر 2008 في ديسمبر 2008. بلغت نفقات الفوائد غير المسجلة فيما يتعلق بهذه القروض روبية. 175 مليون دولار نتج عنها نقود وهمية وأرصدة بنكية.

(ز) مدفوعات الضرائب:

كانت هناك مدفوعات ضريبية وهمية معينة (ضريبة مسبقة وضريبة اتحادية أمريكية) ، والتي تم تسجيلها في دفاتر الحسابات المجمعة. 3،061 مليون. علاوة على ذلك ، كانت هناك مدفوعات / مدفوعات ضريبية حقيقية (صافية) ، غير مسجلة إلى حد روبية. 498 مليون. قامت الإدارة بتقييم مدفوعات الضرائب غير المسجلة في السياق العام للمسائل المتعلقة بالضرائب.

(2) المخالفات المالية في حالة عدم توفر المعلومات الكاملة:

تم تسجيل هذه المعاملات بشكل غير صحيح في السجلات المحاسبية أو بقيت غير مسجلة. بالإضافة إلى ذلك ، بما أن التحقيق الشرعي ركز على الفترة من 1 أبريل 2002 فصاعدًا ، كانت هناك أرصدة وهميّة (نقدًا ومصرفيًا ومدينًا) ومسؤوليات غير مسجلة حيث لا تزال التفاصيل غير متوفرة.

وترد تفاصيل هذه العناصر أدناه:

(أ) حدد التحقيق الجنائي النقدية والأرصدة النقدية (9،964 مليون روبية) وأرصدة المدين (557 مليون روبية) والقروض غير المسجلة (700 مليون روبية) التي نشأت في فترات ما قبل 1 نيسان / أبريل 2002 مجموعها 100 روبية. 11،221 مليون (صافي الخصم) التي نتج عنها فارق صافٍ في الرصيد الافتتاحي قدره 11،221 مليون روبية كما في 1 أبريل 2002. في غياب المعلومات الكاملة ، مجموع المبلغ روبية. 11،221 مليون تم حسابها تحت "حساب مخالفات غير مبررة (Net)" في الميزانية العمومية.

(ب) حدد التحقيق الجنائي أيضا معاملات معينة مجمعة روبية. 166 مليون (صافي الخصم) (تشمل 2،444 مليون روبية من إجمالي الديون و 2،278 مليون من إجمالي الأرصدة) خلال الفترة من 1 أبريل 2002 إلى 31 مارس 2008 وروبية. 7 ملايين (صافي الخصم) (تتألف من 12 مليون روبية من إجمالي الديون و 5 ملايين روبية من إجمالي القروض) خلال الفترة من 1 أبريل 2008 إلى 31 ديسمبر 2008 والتي لا تزال غير محددة بالدرجة الأولى بسبب عدم وجود وثائق موضوعية. وفقا لذلك ، فإن المبالغ روبية. 166 مليون روبية تم احتساب 7 ملايين تحت "حساب الخلافات غير المبررة (Net)" في الميزانية العمومية.

خلال السنة السابقة المنتهية في 31 مارس 2009 ، قامت الشركة ، على أساس الحكمة ، بتوفير فروق في الرصيد الافتتاحي (صافي) من Rs. 11221 مليون في 1 أبريل 2002 وغيرها من الاختلافات (الصافية) من روبية. 166 مليوناً تتعلق بالفترة من 1 أبريل 2002 إلى 31 مارس 2008 ، وصنفتهم كتسوية للفترة السابقة (راجع الملاحظة 3.4 (2) من الجدول 18). كما ينص على الاختلافات الأخرى (صافي) من روبية. 7 ملايين متصلة بالفترة من 1 أبريل 2008 إلى 31 ديسمبر 2008 وصنفوها تحت بند مخصص للاختلافات غير المبررة.

(ج) لم يتمكن التحقيق في الطب الشرعي حتى الآن من تحديد طبيعة بعض المعاملات المزعومة التي تجمع مجموعها. 12،304 مليون (صافي الاستلام) التي تلقت الشركة بموجبها إشعارات قانونية من 37 شركة تطالب بسداد هذا المبلغ الذي يزعم أنه تقدم كتقديمات مؤقتة.

(3) أخطاء الفترة السابقة:

تم تسجيل بعض التعديلات الإضافية في طبيعة الأخطاء المتعلقة بالفترات السابقة لشهر أبريل 2008 كتغييرات الفترة السابقة في البيانات المالية للسنة السابقة المنتهية في 31 مارس 2009 من قبل الإدارة إلى الحد الذي تم تحديده.

المجالات الرئيسية لأخطاء الفترة السابقة التي أثرت على حساب الربح والخسارة موضحة كما يلي:

المحاسبة عن المخالفات المالية وأخطاء الفترة السابقة:

(1) يتم تلخيص التأثير الإجمالي للمخالفات المالية كما يلي:

(2) التسويات المتعلقة بالفترة حتى 1 أبريل 2008 (تسويات الفترة السابقة):

تم تحديد العديد من التعديلات الناتجة عن المخالفات المالية والأخطاء المتعلقة بالفترات السابقة لتاريخ 1 أبريل 2008 خلال السنة السابقة المنتهية في 31 مارس 2009.

سجلت الشركة هذه التعديلات التي تصل إلى روبية. 62.428 مليون في حساب الربح والخسارة كتسويات الفترة السابقة. هذا الإفصاح هو وفقا لأمر مؤرخ 16 أكتوبر 2009 من الأونرابل CLB ، وأيضا وفقا للمعايير المحاسبية 5 - "صافي الربح أو الخسارة للفترة ، والبنود الفترة السابقة والتغييرات في السياسات المحاسبية" .

(3) التسويات المتعلقة بالفترة اللاحقة ليوم 1 أبريل 2008:

التسويات الناتجة عن المخالفات المالية المتعلقة بالفترة اللاحقة لشهر أبريل 2008 بتجميع روبية. تم تعديل 16،125 مليون يورو للتعليقات المحددة في حساب الربح والخسارة خلال العام السابق.

تحقيقات من قبل السلطات في الهند:

وفقا للأحداث ، بدأ مختلف الهيئات التنظيمية / وكالات التحقيق مثل مكتب التحقيقات المركزي (CBI) ، ومكتب التحقيق في الاحتيال الخطير (SFIO) / مسجل الشركات (ROC) ، SEBI ، ومديرية التنفيذ (ED) وغيرها ، التحقيق حول مختلف الأمور المتعلقة بالشركة خلال السنة السابقة المنتهية في 31 مارس 2009 وهي مستمرة.

شرع البنك المركزي العراقي في الإجراءات القانونية أمام قاضي رئيس شرطة العاصمة الإضافي لمحاكم قضايا ساتيمام سكام ، حيدراباد (ACMM) وقدم بعض أوراق الاتهام المحددة ضد الرئيس السابق وغيره استناداً إلى النتائج التي توصل إليها حتى الآن.

قدمت SFIO تقاريرها المتعلقة بمختلف النتائج ، وبدأت أيضًا في المقاضاة ضد الشركة بسبب انتهاكين مزعومين أمام محكمة الجرائم الاقتصادية ، حيدر أباد ضد الشركة وغيرها. تقدمت الشركة بطلب مركب فيما يتعلق بالانتهاكات المزعومة.

التحقيق في التعثر المستدير:

تحقق وكالات التحقيق في الهند ولجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) في الولايات المتحدة الأمريكية (الولايات المتحدة الأمريكية) في الوقت الحالي في مسائل مثل جولة التعثر فيما يتعلق بالفترات السابقة على 1 أبريل 2002.

في حين لم تتوافر معلومات محددة فيما يتعلق بتدفق الأموال ، فقد كشفت المعلومات الواردة من وكالات التحقيق أنه من بين 29 تحويلات داخلية من كيان مسجل في ملاذ ضريبي يبلغ مجموعه 28.41 مليون دولار أمريكي ، من الممكن أن 20 من هذه التحويلات الداخلية يبلغ مجموعها 17.04 دولار أمريكي. ربما تم استخدام المليون لإصدار الفواتير المستحقة.

اشياء اخرى:

(1) تعليق / إنهاء الإدارة السابقة:

بعد خطاب الرئيس السابق في 7 يناير 2009 ، قام الأونرابل CLB بترتيبه المؤرخ في 9 يناير 2009 بتعليق مجلس الإدارة السابق بما في ذلك الرئيس السابق السيد ب. رامالينغا راجو ، والمدير الإداري السابق ، السيد. ب. راما راجو ، بأثر فوري. علاوة على ذلك ، أنهت الشركة المدير المالي السابق ، السيد سرينيفاس فادلاماني ، اعتبارًا من 8 يناير 2009.

وخلال العام الحالي ، أنهيت الشركة أيضًا ، نائب الرئيس السابق ، السيد ج. راماكريشنا ، الرئيس العالمي السابق للتدقيق الداخلي ، والسيد فسب غوبتا ، المدير المساعد السابق (الشؤون المالية) ، والسيد سي سريسيلام ، والسيد السابق. مدير أول (المالية) ، السيد D Venkatapathi Raju.

وقدم البنك المركزي الاتحادي أوراق اتهام تتهم المديرين السابقين والموظفين السابقين للغش ، وتزوير الحسابات ، والتزوير لغرض الغش ، واستخدام وثائق مزورة على أنها حقيقية ، وتزوير الحسابات والمؤامرة الإجرامية التي يعاقب عليها بموجب قانون العقوبات الهندي. المحاكمة مستمرة قبل ACMM.

ﮐﻣﺎ ﺷﮐرت اﻟﺷرﮐﺔ أﯾﺿﺎً ﻣوظف ﺳﺎﺑق ﻓﻲ اﻟﺷرﮐﺔ ﻟﺗﺣوﯾل ﻣوارد اﻟﺷرﮐﺔ ﻣن ﺧﻼل ﺷرﮐﺎت اﻟﺗﻌﺎﻗد ﻣن اﻟﺑﺎطن اﻟﺗﻲ ﯾﺳﯾطر ﻋﻟﯾﮭﺎ. بما أن التحويل المشتبه به مرتبط بالفترة التي كانت فيها الإدارة السابقة تحت سيطرة الشركة ، فقد تم تقديم ذلك إلى إشعار البنك المركزي العراقي الفوري من قبل الشركة لاتخاذ الإجراء المناسب.

(2) عدم الاعتماد على تقرير المراجعة الصادر عن Price Waterhouse:

قامت الشركة بتعيين شركة م / س برايس ووترهاوس ، المحاسبين القانونيين (PW) كمدققين قانونيين للشركة اعتبارًا من 26 مايو 2000. قام المراجعون السابقون بمراجعة حسابات الشركة من الربع المنتهي في 30 يونيو 2000 إلى الربع المنتهي في 30 سبتمبر 2008 ("فترة المراجعة").

بعد خطاب الرئيس السابق ، قام المدققون السابقون بنقل رسالتهم بتاريخ 13 يناير 2009 إلى أنه لم يعد من الممكن الاعتماد على تقارير التدقيق وآرائهم فيما يتعلق بالبيانات المالية لفترة المراجعة.

وقد رفع البنك المركزي الاتحادي ورقة اتهام ضد السيد س.جوبالا كريشنان والسيد تولوري سرينيفاس ، الشريكين في شركة PW ، لارتكابهما جريمة من الغش والتزوير ، واستخدام وثائق مزورة كمؤامرة جنائية حقيقية وتزوير حسابات ، وتصنيع وثائق ، بين جرائم أخرى يعاقب عليها القانون. المحاكمة مستمرة قبل ACMM.

(3) إمكانية تحويل الأموال إلى حصص الإيداع الأمريكية (ADS):

وقد أوضحت تحقيقات الطب الشرعي حدوث تحويل محتمل يبلغ 41 مليون دولار أمريكي حتى الآن من عائدات ADS المدرجة في بورصة نيويورك للأوراق المالية في مايو 2001. وقد كشف التحقيق الجنائي عن وجود ثلاث دفعات من عائدات ADS حيث يمكن لا يمكن استبعاد التحويل.

وترد هذه أدناه:

(4) لم يأت تحقيقات الطب الشرعي عبر الأدلة التي تشير إلى أن المخالفات المالية ، كما تم تحديدها ، امتدت إلى الشركات التابعة للشركة ومشروعها المشترك.

المستندات التي تم الاستيلاء عليها من قبل CBI / السلطات الأخرى:

وعملاً بالتحقيقات التي أجراها البنك المركزي العراقي / السلطات الأخرى ، قام البنك المركزي العراقي بمصادرة معظم المستندات ذات الصلة الموجودة في حوزة الشركة. في الالتماس الذي قدمته الشركة ، قامت ACMM ، بموجب أمرها المؤرخ 23 أبريل 2010 ، بمنح حق الوصول الجزئي إلى الشركة بما في ذلك أخذ صور فوتوغرافية من الوثائق ذات الصلة التي قد تكون مطلوبة في وجود مسؤولي CBI. علاوة على ذلك ، كانت هناك أيضًا وثائق معينة تم الاستيلاء عليها من قبل السلطات الأخرى مثل سلطات ضريبة الدخل ، والتي لا يمكن للشركة الحصول إلا على نسخ منها.

تقييم الإدارة للمخالفات المالية المحددة:

وفقا لتقييم الإدارة ، استنادا إلى التحقيق الجنائي الذي تم من خلال محامي مستقل / محاسبي الطب الشرعي والمعلومات المتوفرة في هذه المرحلة ، تم إجراء جميع التعديلات / الإفصاحات المحددة / المطلوبة الناشئة عن المخالفات المالية المحددة ، في صياغات.

بما أن الأمور المتعلقة بالعديد من المخالفات المالية هي إجراءات قضائية فرعية ومختلف التحقيقات جارية ، فإن أي تعديلات / إفصاحات أخرى ، إذا لزم الأمر ، سيتم إجراؤها في البيانات المالية للشركة عندما تكون نتيجة عدم اليقين المشار إليها أعلاه معروفة ومعروفة. يتم تحديد التعديلات / الإفصاحات الناتجة.

سميت ساتيام الآن باسم "إنرون الهند":

يشار إلى أن "ساتيام" يطلق عليها الآن "إنرون الهندية" التي تقدر قيمتها بسبعة مليارات دولار ، أي قبل أقل من أربع سنوات ، تبلغ قيمتها الآن أقل من 330 مليون دولار. وقد تدخلت الحكومة للتحقيق مع جميع المديرين والموظفين المهمين المرتبطين بـ Satyam الذين يمكن أن يكونوا متورطين في الاحتيال. قد يواجه كل من تثبت إدانتهم عقوبة السجن لمدة تصل إلى عشر سنوات.

ويمكن أيضا إلغاء تراخيص مراجعة شركاء برايس ووترهاوس كوبرز. "يجب أن يكون النظام قوياً ، لكن الأفراد يصنعون النظام. القواعد كانت موجودة لكن الأفراد كسروا هذه القواعد وهددوا النظام "، يقول أحد الخبراء. أنظمة المحاسبة الاحتيالية المعتمدة مفصلة في الميزانية العمومية ماهيندرا ساتيام.