تصنيف التدفقات النقدية الداخلة والخارجة (مع Diagarm)

يركز بيان التدفق النقدي على الأنشطة والعناصر المختلفة التي تؤدي إلى تغييرات في الرصيد النقدي بين تاريخي الميزانية. يغطي هذا البيان جميع البنود التي تزيد أو تقلل من السيولة النقدية لمشروع تجاري. على سبيل المثال ، تتضمن هذه العبارة عناصر مثل إيصالات من المدينين والمدفوعات إلى الدائنين. على العكس ، لن يشمل هذا البيان البنود التي ليس لها تأثير فوري على الزيادة أو النقصان النقدي. على سبيل المثال ، لن يتم إدراج البضائع المشتراة على الائتمان والسلع المباعة على الائتمان في هذا البيان لأن هذه المعاملات ليس لها أي تأثير على تدفق الأموال وتدفقها.

يهدف بيان التدفقات النقدية إلى تحديد التأثيرات على النقد من أنواع مختلفة من التدفقات النقدية الداخلة والخارجة. في هذه العملية ، يتم تصنيف جميع التدفقات النقدية ، أي الأنشطة الناتجة عن التدفقات النقدية إلى فئات مختلفة.

وقد صنّف بيان التدفق النقدي "AS 3" الخاص بـ ICAI ، التدفقات النقدية إلى ثلاث فئات:

(1) أنشطة التشغيل (أو التدفقات)

(2) الأنشطة الاستثمارية (أو التدفقات)

(3) أنشطة التمويل (أو التدفقات)

يعرض الشكل 14-4 تصنيف التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من التدفقات النقدية المتعلقة بأنشطة التشغيل وأنشطة الاستثمار وأنشطة التمويل.

(1) أنشطة التشغيل:

الأنشطة التشغيلية هي تلك المعاملات التي يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد صافي الدخل. ومن أمثلة التدفقات النقدية الداخلة في هذه الفئة النقدية المقبوضة من المدينين مقابل السلع والخدمات والفوائد والأرباح الموزعة على القروض والاستثمارات. ومن أمثلة التدفقات النقدية الخارجة في هذه الفئة المدفوعات النقدية للسلع والخدمات ؛ بضائع؛ الأجور. فائدة؛ الضرائب. اللوازم وغيرها.

كما يوضح 3 بيان التدفق النقدي:

(1) يعد مقدار التدفقات النقدية الناشئة عن الأنشطة التشغيلية مؤشرا رئيسيا لمدى توليد عمليات المؤسسة لتدفقات نقدية كافية للحفاظ على القدرة التشغيلية للمشروع ، ودفع أرباح الأسهم ، وسداد القروض وإجراء استثمارات جديدة بدون اللجوء إلى مصدر خارجي للتمويل. تعتبر المعلومات حول المكونات المحددة للتدفقات النقدية التشغيلية السابقة مفيدة ، بالاقتران مع معلومات أخرى ، في التنبؤ بالتدفقات النقدية التشغيلية المستقبلية.

(2) إن التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية مستمدة أساسًا من الأنشطة الرئيسية للإيرادات التي يحققها المشروع. ولذلك ، فإنها تنتج بشكل عام عن المعاملات والأحداث الأخرى التي تدخل في تحديد صافي الربح أو الخسارة.

أمثلة على التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية هي:

(أ) المتحصلات النقدية من بيع السلع وتقديم الخدمات ؛

(ب) المقبوضات النقدية من الإتاوات والرسوم والعمولات والإيرادات الأخرى ؛

(ج) المدفوعات النقدية للموردين مقابل السلع والخدمات ؛

(د) المدفوعات النقدية لصالح الموظفين وباسمهم ؛

(هـ) المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية لمؤسسات التأمين فيما يتعلق بالأقساط والمطالبات والأقساط والمزايا السياسية الأخرى ؛

(و) المدفوعات النقدية أو استرداد ضرائب الدخل ، ما لم يكن بالإمكان تحديدها على وجه التحديد بأنشطة التمويل والاستثمار ؛ و

(ز) المقبوضات والمدفوعات النقدية المتعلقة بالعقود المستقبلية والعقود الآجلة وعقود الخيارات وعقود المبادلة عندما تعقد العقود لأغراض التداول أو التداول.

(3) قد تؤدي بعض المعاملات ، مثل بيع بند من المصنع ، إلى ربح أو خسارة يتم تضمينه في تحديد صافي الربح أو الخسارة. ومع ذلك ، فإن التدفقات النقدية المتعلقة بهذه المعاملات هي التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية.

(4) يتم تحديد التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية وفقًا للأنشطة المتعلقة بالنشاط التجاري الذي تتعامل فيه المؤسسة على سبيل المثال الفوائد والأرباح التي تتلقاها المؤسسات المالية والتي تعامل على أنها تدفقات نقدية تشغيلية.

وبالمثل ، يجوز للمؤسسة الاحتفاظ بالأوراق المالية والقروض لأغراض التداول أو المتاجرة ، وفي هذه الحالة فإنها تشبه المخزونات التي تم حيازتها خصيصًا لإعادة البيع. لذلك ، يتم تصنيف التدفقات النقدية الناتجة عن شراء وبيع أو تداول أوراق مالية كأنشطة تشغيلية. وبنفس الطريقة ، فإن السلفة النقدية والقروض التي تقدمها المؤسسات المالية تصنف عادة على أنها أنشطة تشغيلية لأنها تتعلق بالنشاط الرئيسي للإيرادات الذي يحققه ذلك المشروع.

(2) الأنشطة الاستثمارية:

تشمل أنشطة الاستثمار اقتناء أصول طويلة الأجل أو ثابتة ؛ التخلص من الأصول الطويلة الأجل أو الثابتة ؛ اقتناء الأصول غير الملموسة والتخلص منها ؛ شراء وبيع الأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى ؛ إقراض المال وجمعه اللاحق.

تشمل التدفقات النقدية الداخلة في أنشطة الاستثمار عموماً المبيعات النقدية للممتلكات والمنشآت والمعدات والأصول غير الملموسة والمبيعات النقدية للاستثمارات في الأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى ، وجمع النقد (سداد القروض) من المقترضين. التدفقات النقدية الخارجة هي شراء الأسهم والسندات والأوراق المالية الخاصة بالمؤسسات الأخرى ، وشراء الممتلكات والمنشآت والمعدات والأصول الأخرى طويلة الأجل ، والقروض الممنوحة لشركات أخرى.

وفقاً لبيانات التدفق النقدي (AS 3):

(1) يعتبر الإفصاح المنفصل عن التدفقات النقدية الناشئة عن أنشطة الاستثمار أمراً مهماً لأن التدفقات النقدية تمثل المدى الذي تم فيه تحديد المصروفات على الموارد المخصصة لتوليد الدخل والتدفقات النقدية في المستقبل.

أمثلة على التدفقات النقدية الناشئة عن أنشطة الاستثمار هي:

(أ) المدفوعات النقدية للحصول على الأصول الثابتة (بما في ذلك الأصول غير الملموسة). وتشمل هذه المدفوعات تلك المتعلقة بتكاليف البحث والتطوير المرسملة والأصول الثابتة المبنية ذاتيًا ؛

(ب) المقبوضات النقدية من التصرف في الأصول الثابتة (بما في ذلك الموجودات غير الملموسة) ؛

(ج) المدفوعات النقدية للحصول على الأسهم أو الضمانات أو أدوات الدين الخاصة بمؤسسات وحيازات أخرى في مشاريع مشتركة (بخلاف المدفوعات عن تلك الصكوك التي تعتبر معادلة للنقد وتلك التي يحتفظ بها لأغراض التداول أو التداول) ؛

(د) المتحصلات النقدية من التصرف في الأسهم أو الضمانات أو أدوات الدين الخاصة بمؤسسات وحيازات أخرى في مشاريع مشتركة (بخلاف المبالغ المستلمة من تلك الصكوك التي تعتبر معادلة للنقد وتلك المحتفظ بها لغرض التداول أو لأغراض تجارية) ؛

(هـ) السلف النقدية والقروض المقدمة لأطراف ثالثة (بخلاف السلف والقروض التي تقدمها مؤسسة مالية) ؛

(و) المقبوضات النقدية من سداد السلف والقروض المقدمة لأطراف ثالثة (بخلاف السلف والقروض الخاصة بالمشاريع المالية) ؛

(ز) المدفوعات النقدية من العقود المستقبلية ، والعقود الآجلة ، وعقود الخيارات ، وعقود المبادلة ، إلا إذا كانت العقود مبرمة لأغراض التداول أو التداول ، أو تصنف المدفوعات على أنها أنشطة تمويلية ؛ و

(ح) المقبوضات النقدية من العقود المستقبلية والعقود الآجلة وعقود الخيارات وعقود المبادلة فيما عدا عندما يتم الاحتفاظ بالعقود لأغراض المتاجرة أو المتاجرة أو تصنف المتحصلات على أنها أنشطة تمويلية.

(2) عندما يتم احتساب العقد باعتباره تحوطًا في وضع قابل للتحديد ، يتم تصنيف التدفقات النقدية للعقد بنفس طريقة التدفق النقدي للمركز الذي يتم تغطيته.

(3) أنشطة التمويل:

تتعلق أنشطة التمويل بالمسؤولية طويلة الأجل ورأس المال السهمي. تشارك الشركة في أنشطة التمويل عندما تحصل على الموارد من المالكين ، وتعيد الموارد إلى المالكين ، وتقترض الموارد من الدائنين ومبالغ السداد المقترضة. تشمل التدفقات النقدية الداخلة عائدات إصدار الأسهم والقروض قصيرة الأجل وطويلة الأجل. تشمل التدفقات النقدية الخارجة سداد القروض والمدفوعات إلى المالكين ، بما في ذلك الأرباح النقدية. ﻻ ﺗﻌﺗﺑر ﻣدﻓوﻋﺎت اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟداﺋﻧﺔ أو اﻟﻣطﻟوﺑﺎت اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﺳداد ﻗروض ﺑﻣوﺟب أﻧﺷطﺔ ﺗﻣوﯾﻟﯾﺔ وﻟﮐﻧﮭﺎ ﻣﺻﻧﻔﺔ ﮐﺗدﻓﻘﺎت ﻧﻘدﯾﺔ ﺧﺎرﺟﺔ ﻓﻲ إطﺎر اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺗﺷﻐﯾﻟﯾﺔ.

كما يلاحظ "بيان التدفق النقدي 3":

يعتبر الإفصاح المنفصل عن التدفقات النقدية الناشئة عن أنشطة التمويل أمراً مهماً لأنه مفيد في التنبؤ بالمطالبات المتعلقة بالتدفقات النقدية المستقبلية من جانب مقدمي الأموال (رأس المال والقروض) إلى المؤسسة.

فيما يلي أمثلة للتدفقات النقدية الناشئة عن أنشطة التمويل:

(أ) العائدات النقدية من إصدار الأسهم أو غيرها من الصكوك المماثلة ؛

(ب) العائدات النقدية من إصدار السندات والقروض والمذكرات والسندات وغيرها من الاقتراضات قصيرة الأجل أو طويلة الأجل ؛ و

(ج) المدفوعات النقدية للمبالغ المقترضة.