كيف تعد بيان التدفقات النقدية؟

قبل إعداد بيان التدفق النقدي ، أولاً وقبل كل شيء ، يجب إكمال الخطوات الثلاث التالية:

(1) تحديد التدفقات النقدية من العمليات أو الأنشطة التشغيلية.

(2) تحديد التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية.

(3) تحديد التدفقات النقدية من أنشطة التمويل.

بعد الحصول على معلومات بشأن ما سبق ، يمكن إعداد بيان التدفق النقدي. تمت مناقشة الخطوات الثلاث أدناه:

التدفقات النقدية من العمليات:

يركز حساب الأرباح والخسائر على تحديد صافي الدخل من الأنشطة التشغيلية. ومع ذلك ، فإنه لا يظهر التدفقات النقدية والخارجية المتعلقة بأنشطة التشغيل لأن حساب الربح والخسارة يتم إعداده على أساس الاستحقاق. عند إعداد حساب الأرباح والخسائر ، يتم تسجيل الإيرادات على الرغم من عدم استلام النقد لهم. وبالمثل ، يتم تسجيل المصروفات على الرغم من أنه لم يتم دفعها.

لذلك ، للعثور على التدفقات النقدية من العمليات ، يحتاج المرء إلى تحويل أرقام بيان الدخل على أساس الاستحقاق إلى أساس نقدي عن طريق إجراء تعديلات. على سبيل التعديلات ، سيتم تحويل الإيرادات المكتسبة إلى نقد يتم استلامه من المبيعات أو العملاء ، وسيتم تحويل النفقات المتكبدة إلى مبالغ نقدية يتم إنفاقها ، أي المصروفات المدفوعة فعليًا نقدًا.

يبين الشكل التوضيحي 14-7 تحويل بيان الدخل القائم على أساس الاستحقاق إلى بيان الإيرادات على أساس النقدية مع التعديل المطلوب.

يمكن وصف عملية التحويل المعروضة في الشكل التوضيحي 14.7 على النحو التالي ، باستخدام حساب الاختصار:

أثناء إجراء التحويل ، يجب أن يعرف المرء العلاقة بين حسابات بيان الدخل وتغيرات الميزانية العمومية. يجب أن ينظر إلى كل بند على حدة في بيان الدخل لأنه يتعلق بحساب الميزانية العمومية. على أساس الاستحقاق المحاسبي ، يوجد التفسير للفرق بين مبلغ إيرادات المبيعات والإيصالات من تلك المبيعات في التغييرات في حسابات المدينين والحساب المدين.

وبالمثل ، فإن الفرق بين مبلغ المصاريف ومقدار المدفوعات لتلك المصاريف موجود في التغييرات في الأصل أو الالتزام المرتبط به ، مثل الإيجار المدفوع مقدمًا أو الإيجار المستحق الدفع. إذا لم يكن هناك حساب في الميزانية العمومية متعلق ببند في قائمة الدخل ، يفترض أن المبلغ المبين في بيان الدخل أدى إلى تدفق نقدي يساوي بالضبط تلك الإيرادات أو النفقات. يوضح الشكل 14.8 العلاقة بين بعض حسابات بيان الدخل وحسابات الميزانية العمومية.