عرض بيان التدفق النقدي (طريقتين)

يمكن تقديم بيان التدفق النقدي إما بالتنسيق المباشر أو غير المباشر. سيكون قسم الاستثمار والتمويل هو نفسه تحت أي من الصيغتين. ومع ذلك ، فإن قسم التشغيل سيكون مختلفا.

طريقة مباشرة:

الطريقة المباشرة هي الطريقة التي يتم بها الكشف عن الفئات الرئيسية لإجمالي الإيرادات النقدية والمدفوعات النقدية الإجمالية.

يجب على الشركات التي تستخدم الطريقة المباشرة الإبلاغ بشكل منفصل عن الفئات التالية من المقبوضات والمدفوعات النقدية التشغيلية:

1. النقدية المجمعة من العملاء ، بما في ذلك المستأجرين ، المرخص له ، وغيرها من العناصر المماثلة.

2. الفوائد والأرباح المستلمة.

إيصالات نقدية تشغيلية أخرى ، إن وجدت.

4. النقد المدفوع للموظفين والموردين الآخرين للسلع أو الخدمات ، بما في ذلك لوازم التأمين والإعلانات وغيرها من النفقات المماثلة.

5. الفائدة المدفوعة.

6. ضريبة الدخل المدفوعة.

7. مدفوعات نقدية تشغيلية أخرى ، إن وجدت.

يجب على الشركات التي تستخدم الطريقة المباشرة توفير مطابقة لصافي الدخل لصافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية في جدول منفصل في البيانات المالية.

وفقًا لبيان التدفق النقدي AS-3:

توفر الطريقة المباشرة المعلومات التي قد تكون مفيدة في تقدير التدفقات النقدية المستقبلية والتي لا تتوفر تحت الطريقة غير المباشرة ولذلك تعتبر أكثر ملاءمة من الطريقة غير المباشرة.

بموجب الطريقة المباشرة ، يمكن الحصول على معلومات حول الفئات الرئيسية لإجمالي الإيرادات النقدية والمدفوعات النقدية الإجمالية:

(أ) من السجلات المحاسبية للمنشأة ؛ أو

(ب) بتعديل المبيعات وتكلفة المبيعات (الفوائد والإيرادات المماثلة ومصاريف الفوائد والرسوم المماثلة لمؤسسات مالية) والبنود الأخرى في بيان الربح والخسارة لـ:

(1) التغيرات خلال الفترة في قوائم الجرد والمبالغ المستحقة القبض والذمم الدائنة ؛

(2) البنود غير النقدية الأخرى ؛ و

(3) البنود الأخرى التي تستثمر فيها الآثار النقدية أو تمول التدفقات النقدية.

المثال التوضيحي 1:

من حساب الربح والخسارة التالي لشركة ABC المحدودة للسنة المنتهية في 31 مارس 2013 ، قم بحساب السيولة الناتجة من "أنشطة التشغيل" بالطريقة المباشرة:

ملاحظات:

1. الرسوم غير النقدية مثل الإهلاك ، الشهرة المشطوبة ، تم تجاهل المصاريف الأولية التي تم شطبها لأنها لا تنطوي على أي تدفقات نقدية.

2. يتم التعامل مع توزيعات الأرباح والأرباح من بيع المصنع في إطار التدفق النقدي من "الأنشطة الاستثمارية".

3. لا تتضمن العمولة المتراكمة أي تدفق نقدي ، وبالتالي يتم تجاهلها.

4. يتم تجاهل التغييرات في الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة.

شكل توضيحي 2:

من حساب الربح والخسارة التالي ومعلومات إضافية من M / s Anurag Enterprise ، قم بحساب التدفق النقدي من العمليات:

طريقة غير مباشرة:

بموجب الطريقة غير المباشرة ، يتم تحديد صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية عن طريق تعديل صافي الربح أو الخسارة لتأثيرات:

(أ) التغيرات التي حدثت خلال الفترة في قوائم الجرد والمبالغ المستحقة القبض والذمم الدائنة ؛

(ب) البنود غير النقدية مثل الاستهلاك ، والمخصصات ، والضرائب المؤجلة ، ومكاسب وخسائر العملات الأجنبية غير المحققة ؛ و

(ج) جميع البنود الأخرى التي تستثمر فيها الآثار النقدية أو تمول التدفقات النقدية.

وﺒدﻻ ﻤن ذﻟك ، ﻴﻤﮐن ﻋرض اﻟﺘدﻓق اﻟﻨﻘدي اﻟﺼﺎﻓﻲ ﻤن اﻷﻨﺸطﺔ اﻟﺘﺸﻐﻴﻟﻴﺔ ﺒﻤوﺠب طرﻴﻘﺔ ﻏﻴر ﻤﺒﺎﺸرة ﻋن طرﻴق إظﻬﺎر إﻴرادات وﻤﺼﺎرﻴف اﻟﺘﺸﻐﻴل ﺒﺎﺴﺘﺜﻨﺎء اﻟﺒﻨود ﻏﻴر اﻟﻨﻘدﻴﺔ اﻟﻤﻔﺼﺢ ﻋﻨﻬﺎ ﻓﻲ ﺒﻴﺎن اﻷرﺒﺎح واﻟﺨﺴﺎﺌر واﻟﺘﻐﻴرات ﺨﻼل اﻟﻔﺘرة ﻓﻲ اﻟﻤﺨزون واﻟذﻤم اﻟﻤدﻴﻨﺔ واﻟﺘﺴﻬﻴﻼت. تبدأ الطريقة غير المباشرة بصافي الدخل وتوفقها مع صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية.

تم العثور على التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية عن طريق تعديل صافي الدخل من أجل:

(ط) التغيرات في الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة ، و

(2) مصروف الإهلاك.

نفقات الاستهلاك ليست تدفق نقدي. لأنه يقلل من صافي الدخل ، يتم إضافته مرة أخرى إلى صافي الدخل من أجل التوصل إلى التدفق النقدي التشغيلي.

وفيما يلي تلخيص العملية:

يتم استخدام الطريقة غير المباشرة على نطاق واسع ، حيث إنها توضح العلاقة بين بيان الدخل والميزانية العمومية وبالتالي تساعد في تحليل هذه البيانات.

الإبلاغ عن التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار والتمويل:

يجب على المنشأة أن تبلغ بشكل منفصل عن فئات رئيسية من المتحصلات النقدية الإجمالية والمدفوعات النقدية الإجمالية الناشئة عن أنشطة الاستثمار والتمويل. كل من النهج ، نتيجة مباشرة وغير مباشرة في نفس المبلغ للتدفق النقدي من العمليات بعد إجراء التعديلات اللازمة. ومع ذلك ، فإن كل من المناهج لديها الحجج والإيجابيات والسلبيات.

وتتمثل الحجج المؤيدة للنهج المباشر في أنه يحدد الفئات الرئيسية للمقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية الناشئة عن الأنشطة التشغيلية ؛ يوفر أساسًا أكثر فائدة لتقدير التدفقات النقدية المستقبلية ؛ ويقدم معلومات غير متوفرة في الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر.

الطريقة المباشرة هي مؤشر أفضل على ملاءة الشركة ، ولديها إطار مفاهيمي أسلم وتعكس الممارسات التجارية المقبولة. يسمح بتقييم التدفق النقدي المتعلق ببنود محددة في بيان الدخل مثل المبيعات وتكلفة السلع المباعة. يشير الدليل التجريبي إلى أن الطريقة المباشرة أعلى من الطريقة غير المباشرة في التنبؤ بالتدفقات النقدية التشغيلية المستقبلية والتدفقات النقدية الصافية التشغيلية المستقبلية.

من ناحية أخرى ، يجادل أتباع النهج غير المباشر بأن الطريقة غير المباشرة أقل تكلفة وأكثر ملاءمة للاستخدام من قبل الشركات. ويقال إن النهج المباشر سيتطلب معلومات يصعب جمعها وحساسيتها. تتمثل إحدى الصعوبات في النهج المباشر في أن بعض التدفقات النقدية قد تكون لها خصائص أكثر من فئة واحدة من التدفقات النقدية.

ومع ذلك ، فقد تم انتقاد الطريقة غير المباشرة على أساسين. أولاً ، يحتوي على تفاصيل غير ضرورية وقد يؤدي إلى إرباك المستخدمين. وثمة قيد آخر للطريقة غير المباشرة هو أن إضافة مصاريف مثل الاستهلاك تشير إلى أن النفقات هي مصدر للنقد.

المشاكل المفاهيمية والعملية التي تؤكد على الطريقة غير المباشرة هي كما يلي:

(ط) الغموض في تعريف "العمليات".

(2) التنوع في ممارسات الإبلاغ.

(3) أثر التغييرات في الكيان المبلِّغ على الحسابات الجارية غير النقدية.

(4) استخدام تكلفة الامتصاص في المحاسبة عن المخزون المصنّع.

(5) قياس الجزء الحالي من عقود الإيجار طويلة الأجل.

(6) إعادة التصنيف بين الحسابات الجارية والحسابات غير الجارية.

يوضح الشكلان 18.2 و 18.3 على التوالي الطريقة المباشرة وغير المباشرة لإعداد بيان التدفق النقدي.

المثال التوضيحي 1:

(التدفق النقدي من العملية - الطريقة غير المباشرة)

من التالي ، احسب النقد من العملية باستخدام الطريقة غير المباشرة:

شكل توضيحي 2:

(طريقة غير مباشرة)

يتم توفير البيانات التالية لـ ABC Ltd:

شكل توضيحي 3:

(طرق مباشرة وغير مباشرة)

من البيانات التالية ، قم بإعداد بيان التدفقات النقدية للسنة المنتهية في 31 مارس 2013 باستخدام:

(أ) الطريقة المباشرة

(ب) الطريقة غير المباشرة

شكل توضيحي 4:

من التفاصيل التالية المتعلقة بحسابات Grow More Ltd ، قم بإعداد بيان التدفق النقدي:

(1) تم خصم قيمة الاستهلاك بنسبة 25٪ على القيمة الافتتاحية للمصنع والآلات.

(ب) خلال السنة تم بيع آلة قديمة واحدة تكلف 50،000 (WDV 20،000) روبية. 35000.

(ثالثًا) روبية. تم دفع 50000 من ضريبة الدخل خلال العام.

(4) لم يخضع البناء تحت الإنشاء لأي انخفاض. قم بإعداد بيان التدفق النقدي.

شكل توضيحي 5:

(خسارة على الآلات المهملة)

فيما يلي الميزانيات العمومية لشركة سوهاني المحدودة كما في 31 مارس 2012 و 2013:

معلومة اضافية:

(1) تم خصم 15٪ على استهلاك الآلات والآلات.

(ب) آلة تكلف روبية. تم التخلص من 10،000 (WDV Rs. 3،000). آلة قديمة تكلف روبية. 50000 (WDV Rs. 20،000) وقد بيعت روبية. 35000.

(ج) الربح من روبية. وقد تم كسب 10،000 من خلال بيع الاستثمارات.

(iv) تم استرداد قيمة السندات بنسبة 5٪.

(ت) روبية. تم دفع 45000 ضريبة دخل وتعديلها مقابل مخصص للضرائب. إعداد بيان بالتغييرات في أساس الوضع المالي النقدي.

شكل توضيحي 6:

(بيان التدفق النقدي بطريقة غير مباشرة)

فيما يلي التقديمات النسبية للميزانيات العمومية لشركة Jyoti Ltd. في 31 مارس:

معلومة اضافية:

(1) تشمل مصروفات التشغيل مصروف استهلاك بقيمة روبية. 70،000 واستهلاك النفقات المدفوعة مسبقا من روبية. 4400.

(ب) تم بيع الأرض نقدا بالقيمة الدفترية.

(ج) أرباح نقدية من روبية. تم دفع 74.290.

(4) كان صافي الدخل لعام 2006 هو روبية. 26890.

(الخامس) تم شراء المعدات روبية. 65000 نقدًا. بالإضافة إلى معدات تكلف روبية. 40000 مع قيمة كتابية من روبية. تم بيع 13000 روبية. 15000 نقدًا.

(6) تم استرداد السندات بالقيمة الاسمية عن طريق إصدار 3000 سهم من الأسهم. 10 في المعدل.

تعليمات:

إعداد بيان التدفقات النقدية لعام 2013 باستخدام الطريقة غير المباشرة [AS-3 (Revised)].