حساب التداول: البنود ، الأسهم الختامية ، إجمالي الربح والمدخلات اليومية

حساب التداول: العناصر ، إغلاق الأسهم ، إجمالي الربح والمدخلات اليومية!

في نهاية السنة ، يجب على كل الأعمال التأكد من ربحها (أو خسارتها). يتم ذلك على مرحلتين: (1) معرفة الربح الإجمالي (أو الخسارة الإجمالية) ثم (2) معرفة صافي الربح (أو صافي الخسارة). إجمالي الربح هو الزيادة في صافي المبيعات (أي إجمالي المبيعات ناقص العوائد من العملاء) على تكلفة السلع المباعة. تكلفة البضائع المباعة تنطوي على تعديل للأسهم في متناول اليد.

وهكذا ، إذا كان في السنة الأولى من وجوده ، شراء السلع التجارية (الصافي ، وذلك بعد خصم العوائد إلى الموردين) إلى حد روبية. 1،000،000 ، وإذا ، في نهاية العام ، والسلع بقيمة روبية. 15000 لا تزال غير المباعة ، فإن تكلفة السلع المباعة ستكون روبية. 85000. لنفترض للشركة نفسها ، والمشتريات في العام المقبل تصل إلى روبية. 150000 وقيمة المخزون في نهاية العام هو روبية. 20000 ، فإن تكلفة البضائع المباعة ستكون روبية. 1،45،000 ، وتحسب على النحو التالي:

إذا كان صافي المبيعات يصل إلى روبية. 2،000،000 ، هناك ربح إجمالي قدره روبية. 55000 ، أي روبية. 2،00،000 روبية. 1،45،000. يسمى هذا الربح الإجمالي لأنه يجب خصم المصروفات منه قبل أن يتم التحقق من صافي الربح أو الربح الحقيقي. إجمالي الربح هو نتيجة للتداول في حد ذاته ويلقي بإعجاب جريء التأثير الرئيسي لسياسات الشراء والبيع - ظروف السوق لها تأثير مباشر على الربح الإجمالي. الطريقة المعتادة للتأكد من الربح الإجمالي هي عن طريق إعداد حساب يسمى حساب التداول.

سوف تظهر الأرقام أعلاه كما يلي في حساب التداول:

يتم وضع المخزون الافتتاحي والمشتريات على الجانب المدين ويوضع البيع والإغلاق في جانب الائتمان. ثم يتم الجمع بين الجانبين. إذا كان الجانب الائتماني أكبر ، فإن الفرق هو الربح الإجمالي ويتم وضعه على الجانب المدين وإذا كان جانب الخصم أكبر ، فإن الفرق هو الخسارة الإجمالية ويتم وضعه على جانب الائتمان. المصطلح المستخدم "الإجمالي" لأن النفقات والدخل الأخرى تتطلب أيضًا النظر. فقط بعد أخذها بعين الاعتبار ، يمكن تحديد صافي الربح أو الخسارة الصافية.

مختلف بنود حساب التداول:

في شركة تجارية مثله مثل تاجر الجملة حيث يتكون النشاط التجاري من المشتريات والمبيعات فقط ، يتم الخصم من حساب التداول بقيمة المخزون الافتتاحي والمشتريات التي تتم خلال فترة التداول وأي نفقات أخرى قد تكون تكبدتها جلب البضائع المشتراة إلى ملاك الشركة أو غير ذلك لجعل البضائع جاهزة للبيع ؛ أفضل الأمثلة على هذه النفقات هي الشحن ، الرسوم الجمركية والرسوم على البضائع المشتراة.

في مجال التصنيع ، يتم خصم جميع المصروفات التي يتم تكبدها حتى الوقت الذي تكون فيه البضائع جاهزة للبيع (ولكن ليس النفقات غير الضرورية) في حساب التداول. ومن الأمثلة على ذلك شراء المواد الخام ، والأجور المدفوعة للعمال ، والوقود والطاقة المستخدمة لتشغيل الماكينة ، والنقل على المشتريات ، وما إلى ذلك. باختصار ، يتم خصم جميع المصروفات المتكبدة في المصنع أو الورشة إلى حساب التداول.

بعض البنود الفردية تعتبر الآن:

فتح المخزون:

سيكون الرقم متاحًا بالفعل وسيتم العثور عليه في ميزان المراجعة. وسيتألف المخزون الافتتاحي ، في حالة التصنيع التجاري ، من المواد الخام والسلع التامة الصنع والأعمال قيد التنفيذ (السلع غير المكتملة). بطبيعة الحال ، لن يكون هناك أي نشاط تجاري جديد في السنة الأولى.

عمليات الشراء والمشتريات

سيدرك الطالب المطلع على ميزان المراجعة أن حساب المشتريات يمثل القيمة الإجمالية للسلع المشتراة وأن حساب العائد الخارجي يمثل السلع التي يتم إرجاعها إلى الموردين. الشراء الحقيقي أو الصافي هو الفائض من السابق على الأخير. في حساب التداول ، بشكل عام ، يظهر الرقم الصافي (على الرغم من أنه لن يكون هناك تأثير على إجمالي الربح إذا تم وضع حساب المشتريات على الجانب المدين لحساب التداول وحساب العائد الخارجي يتم وضعه في جانب الائتمان).

وتظهر الأرقام في الواقع هكذا:

قد يحدث في بعض الأحيان أن يتم شراء السلع وتلقيها في نهاية العام وأنه لم يتم تمرير أي إدخال بطريقة ما. قبل إجراء حساب التداول ، يجب أن يتم تمرير إدخال ، وخصم من حساب مشترياتك ، ومن خلال اعتماد المورد. البديل هو الحفاظ على السلع منفصلة وعدم إدراجها في المخزون الختامي.

ولكن هذا لا يوصى به إلا إذا كانت الممتلكات في السلع ما زالت مملوكة للمورّد ؛ على سبيل المثال ، عندما لا يزال يتعين على المورد القيام بشيء ما مثل تركيب جزء. البضائع التي يتم استلامها من الآخرين والتي يتم بيعها نيابة عنهم والمخاطر يجب ألا تعامل كمشتريات.

النقل أو الشحن:

يجب خصم جميع نفقات إحضار البضائع أو المواد المشتراة إلى ملاك الشركة إلى حساب التداول ؛ الشحن ، الرسوم الجمركية أو octroi المدفوعة على المشتريات يجب خصمها إلى هذا الحساب. ولكن يجب أن تدرج الشحنات ، الرسوم الجمركية ، إلخ ، المدفوعة عند شراء أصل ثابت ، على سبيل المثال ، في قيمة هذا الأصل ولا يتم خصمه إلى حساب التداول.

الأجور:

الأجور المدفوعة للعمال المشاركين في تصنيع السلع بشكل مباشر أو غير مباشر يجب أن تُخصم إلى حساب التداول. وينبغي أيضا أن تدفع الرواتب المدفوعة للالملاحظين ، وما إلى ذلك ، في المصنع. يجب الانتباه إلى أن أجور فترة التداول الكاملة متضمنة حتى لو لم يتم دفع بعض الأجور بعد.

إذا لم يتم دفع بعض الأجور حتى الآن ، فيجب تمرير الإدخال التالي:

حساب الأجور ... ... د.

لأجور الحساب المتميز

الأجور المعلقة هي مسؤولية وستظهر في الميزانية العمومية. في بعض الأحيان يقوم العاملون في الشركة بشيء ما من طبيعة رأس المال - على سبيل المثال ، إقامة آلات تسلل أو تثبيت. يجب احتساب أجور الوظيفة المعنية ويجب خصمها من حساب الأجور وإضافتها إلى تكلفة الأصل المعني.

سيكون المدخل:

الأصل (بالاسم) ... ...

لحساب الأجور

الوقود والطاقة:

إن الفحم المستخدم لتشغيل المراجل التي تنتج البخار لتشغيل الآلات يتم خصمه بشكل طبيعي إلى حساب التداول. يتم التعامل مع الكهرباء المستخدمة لتشغيل الآلات بالمثل. يجب تمييز الطاقة عن الكهرباء المستخدمة للإضاءة. تستخدم "الطاقة" بشكل عام للدلالة على الكهرباء لتشغيل الآلات.

إضاءة:

يتم خصم الكهرباء المستخدمة لمباني مصنع الإنارة لحساب التداول ؛ إذا كان هناك عداد مشترك لتسجيل الكهرباء المستخدمة لإضاءة كل من المصنع ومباني المكاتب ، فإنه يجب تقسيمها بشكل مناسب ، لأن الكهرباء المستخدمة في إضاءة مباني المكاتب سيتم خصمها إلى حساب الربح والخسارة وليس إلى حساب التداول.

الإيجار والأسعار:

معدلات تشير إلى الضرائب البلدية. يجب خصم الإيجار والأسعار في مباني المصنع إلى حساب التداول. إذا كان المصنع والمكتب موجودان في نفس المبنى ، ينبغي تقسيم الإيجارات والأسعار على المبنى بشكل مناسب ، على أساس المساحة الأرضية المشغولة.

إذا لم يتم دفع الإيجار لفترة التداول بالكامل ، فيجب تمرير الإدخال التالي للمبلغ غير المدفوع:

حساب الإيجار ...…

لتأجير حساب متميز

"الإيجار غير المسدد" هو التزام وستظهر على جانب المطلوبات.

الضرائب تدفع في كثير من الأحيان مقدما. قد يكون قد تم دفع مبلغ معين لفترة تنتهي بعد إغلاق السنة المالية. في 1 أكتوبر 2011 ، ضريبة بلدية قدرها روبية. قد يتم دفع 1،000 لمدة عام واحد. إذا تم إجراء الحسابات حتى 31 مارس 2012 ، ضرائب لمدة ستة أشهر (من 1 أبريل 2012 إلى 30 سبتمبر 2012) ، روبية سيتم معاملة 500 كدفعة مسبقة الدفع أو مدفوعة مقدمًا. وبما أن الفائدة من هذا المبلغ سوف تتراكم في العام المقبل ، فلا ينبغي تحميل حسابات هذه السنة عبء النفقات. لوضع الأمور في نصابها الصحيح ، يجب أن يتم تمرير الإدخال التالي.

حساب ضرائب البلدية المدفوعة مقدمًا ... ... د. 500

لحساب الضرائب البلدية 500

سوف تكون الضرائب البلدية الآن أقل من روبية. 500 ، وحساب الضرائب البلدية المدفوعة مسبقا ، والتي سوف تذهب إلى الميزانية العمومية. سيتم تحميل المبلغ على الإيرادات في العام المقبل. وهذا ينطبق على جميع المصروفات المدفوعة مسبقا.

الاستهلاك:

منطقياً ، يجب خصم قيمة استهلاك المصنع والآلات المستخدمة في إنتاج البضائع إلى حساب التداول مثل مصروفات التصنيع الأخرى. ومع ذلك ، فإنه ليس مشحونًا على هذا النحو ، ولكن يتم خصمه من حساب الربح والخسارة. قد يكون هذا بسبب تحديد مقدار الاستهلاك بشكل أو بآخر بشكل عشوائي.

إرجاع المبيعات والمبيعات:

تظهر المبيعات على جانب الائتمان لحساب التداول. إذا تم إرجاع أي سلع من قبل العملاء ، فسيعرض حساب العائدات للداخل المبلغ. يجب أن يتم خصم هذا المبلغ من المبيعات.

في بعض الأحيان ، مع اقتراب نهاية العام ، يتم إصدار الفواتير للبيع للعملاء ، ولكن لا يتم إرسال البضائع إلى ما بعد إغلاق فترة التداول مع نتيجة تضمين هذه السلع في المخزون الختامي أيضًا. هذا يؤدي إلى الربح الإجمالي تضخيم. لتجنب ذلك ، لا ينبغي أن تدرج البضائع المباعة ولكن لم يتم إرسالها في المخزون الختامي. هناك بديل ، غير مستحسن ، هو أن مثل هذا البيع لا ينبغي أن يعامل على أنه بيع حتى فترة التداول التالية.

الاختبار هو ما إذا كانت الممتلكات في البضائع قد مرت على الزبون. إذا كان لديها ، يجب استبعاد البضائع المباعة ولكن لم يتم إرسالها بعد من المخزون. إذا كانت الممتلكات في السلع لم تنتقل بعد إلى العميل ، لنفترض أن العميل لم يفتشها بعد ، فإن المسار الصحيح هو عكس إدخال البيع ثم تضمين البضائع في المخزون.

إن البضائع المرسلة إلى الوكلاء ليتم بيعها على أساس العمولة (أي ، في حالة عدم شراء الوكيل للبضاعة ولكنها تتعهد فقط بمحاولة بيعها مقابل عمولة) يجب ألا تعامل كمبيعات. يجب ألا تُضاف المبيعات التي تتم بالنيابة عن الآخرين إلى حساب المبيعات. وبالمثل ، لا يجوز معاملة البضائع المرسلة إلى العملاء على أساس البيع أو العودة كبيع إلا إذا وافق العميل على شراء البضائع أو انقضت فترة غير معقولة بعد استلام العميل للبضائع.

يجب أن يتم تضمين البضائع في أيدي العملاء التي لا تزال قابلة للإرجاع من قبلهم في المخزون بسعر التكلفة. إذا كان العميل ، وقت إرسال البضاعة ، قد تم خصمه وحساب المبيعات ، فيجب أن يتم عكس القيد في نهاية السنة بالنسبة للسلع التي لا يزال يمكن إرجاعها من قبل العملاء.

إغلاق المخزون أو المخزونات:

في نهاية فترة معينة ، سيكون لدى شركة تجارية كمية معينة من البضائع في متناول اليد - عادة لا يتم بيع سوى جزء من البضائع المشتراة. ومن الملائم فقط أنه في مقابل المبيعات ، ينبغي فقط وضع تكلفة البضاعة المباعة (للتأكد من الربح الإجمالي). هذا هو ما يسعى لتحقيقه.

يتم التحقق من تكلفة السلع التي لا تزال في متناول اليد ووضعها في جانب الائتمان لحساب التداول ؛ يمكن تحقيق الغرض من ذلك بخصم تكلفة هذه السلع من المشتريات وإدخال الرصيد الصافي فقط على الجانب المدين من حساب التداول.

سيكون لدى شركة تصنيع في نهاية العام مخزون من (1) بضائع تامة الصنع. (2) المواد الخام ، و (iii) المخازن وقطع الغيار. بالإضافة إلى ذلك ، سيكون هناك بعض التقدم في العمل. سيتم كسب الإيرادات مقابل كل هذه الأرباح في العام المقبل ، وبالتالي يجب ترحيلها إلى السنة التالية (من خلال المبالغ المعنية التي يتم إدخالها على الجانب الائتماني لحساب التداول أو خصم المبالغ المعنية من مختلف البنود على جانب الخصم من الحساب).

وهذا ضروري للتثبت بشكل صحيح من الربح أو الخسارة للسنة الحالية ، وكذلك للسنة التالية ؛ أيضا لتوضيح جميع الأصول التي تمتلكها الشركة ، في نهاية العام الحالي. وتسمى الأسهم الختامية أيضًا بالمخزونات.

هذا مطلوب ، كما رأينا بالفعل ، من خلال مبدأ المطابقة.

عادةً ، يتم خصم السلع المشتراة إلى حساب المشتريات وتُضاف البضائع المبيعة إلى حساب المبيعات ولا يوجد حساب لإظهار مقدار السلع التي لا تزال موجودة في المعبودات. لذلك ، لا يكشف رصيد التجربة عن قيمة المخزون النهائي في متناول اليد. من أجل الوصول إلى الربح الحقيقي ، يجب تقييم المخزون الختامي ودخوله في نهاية العام. المدخل هو:

حساب المخزون ... ... د.

لحساب التداول

حساب المخزون هو أحد الأصول ويظهر في الميزانية العمومية.

بعض المخاوف تفضل تمرير الإدخال التالي:

حساب المخزون ... ... د.

إلى حساب المشتريات

في هذه الحالة ، سيظهر حساب المشتريات بسعر أقل. لن يتم إدراج حساب التداول في هذه الحالة مع رصيد الإغلاق الذي سيظهر في ميزان المراجعة وسيظهر في الميزانية العمومية.

الطريقة لمعرفة قيمة إغلاق المخزون هو جعل قائمة كاملة لجميع السلع الموجودة في المستعمرة ومن ثم وضع قيمة على كل عنصر. يجب أن تكون القيمة هي التكلفة عند شرائها أو سعر الاستبدال (أي السعر الذي يتعين دفعه مقابل تجديد المخزون) أو سعر البيع المتوقع الآن أقل المصروفات التي سيتم تكبدها عند إجراء عملية البيع ، أيهما أقل.

وينبع هذا من المبدأ القائل بأنه في حين ينبغي توفير الخسائر المتوقعة بالكامل ، لا ينبغي أخذ الأرباح المتوقعة في الحسبان حتى يتم البيع. لنفترض ، تم شراء مقالة روبية. 100- إذا ظلت المادة غير مبيعة في نهاية السنة ، فسيتم إدراجها في الرصيد الختامي بالروبية. 100 حتى لو كان سعر البيع أكثر. ولكن إذا كان يمكن الآن بيع المقال في روبية. 95 فقط ، ينبغي أن تدرج في إغلاق الأوراق المالية في روبية. 95 فقط. يجب عدم إدراج البضائع التي لا يمكن بيعها على الإطلاق في المخزون الختامي.

يجب أن يتم عرض مخزون المواد مثل القرطاسية أو مواد أخرى متنوعة لاستخدامها في المكتب بشكل منفصل. "إغلاق المخزون" يعني عادةً إغلاق مخزون المواد الخام أو السلع المصنعة أو المتاجرة بها. يجب عدم تضمين البضائع التي يتم استلامها في الشحنة ، والتي يتم بيعها نيابة عن شخص آخر وعرضه لخطر آخر ، في الإغلاق. مخزون.

في قطاع الصناعات التحويلية ، هناك مسألة أخرى تتعلق بتقييم العمل الجاري ، أي السلع التي لم يتم إنهاؤها إلا بشكل جزئي. والقاعدة العامة هي أن قيمة هذه السلع التي تم إنهاؤها جزئياً تتكون من المواد المستخدمة ، والعمل الذي يتم إنفاقه وحصة متناسبة من المصروفات الأخرى مثل الوقود والطاقة ، إلخ. يتم الخصم من حساب العمل قيد التقدم وحساب التداول.

في الأعمال التجارية الصناعية ، يجب تقييم مخزون المواد الخام بسعر التكلفة أو سعر الاستبدال أيهما أقل والمحلات الأخرى المطلوبة لإنتاج السلع بسعر التكلفة حتى لو كانت التكلفة أقل من سعر السوق. يجب أن يتم عرض مخزون السلع المصنعة دائمًا بسعر التكلفة أو سعر الاستبدال أو سعر السوق أيهما أقل.

معنى التكلفة:

في حالة السلع المصنعة ، التكلفة تعني تكلفة الإنتاج التي تشمل تكلفة المواد المستخدمة والأجور المستهلكة والمصروفات الأخرى المتكبدة في المصنع. لا يتم تضمين المصروفات المتكبدة في المكتب أو لغرض بيع البضائع. يتم إضافة الشحن ، الرسوم الجمركية ، إلخ ، المدفوعة على المواد إلى تكلفة المواد. في حالة المخاوف التجارية ، تعني التكلفة السعر المدفوع للمورد والمصروفات المتكبدة على جلب البضائع إلى المباني التي سيتم بيعها فيها وفي الحالة التي سيتم بيعها فيها.

تم تعريف التكلفة على أنها النفقات المتكبدة على جلب البضائع إلى المكان والحالة التي سيتم بيعها فيها. لا يتم اعتبار المصروفات بعد هذه النقطة كجزء من التكلفة لهذا الغرض. لا تعتبر نفقات البيع والفائدة المدفوعة وما إلى ذلك جزءًا من التكلفة لهذا الغرض. لا يتم اعتبار نفقات البيع والفائدة المدفوعة وما إلى ذلك أثناء تقييم الأسهم. كما يتم استبعاد المصروفات الإدارية والإدارية من تكلفة المخزون المتوفر.

ستختلف "التكلفة" أيضًا في المعنى وفقًا لطريقة الإصدار. على الرغم من أن السلع ستصدر عادة والمواد المستخدمة في ترتيب استلامها ، فإن الشحنة التي يتم استلامها أولاً يتم استخدامها أولاً ، وقد تتبنى الشركة المعنية بطريقة أخرى بشكل اختياري.

الطرق الرئيسية هي التالية:

(أولاً) أولاً في الخارج (FIFO):

في هذه الحالة ، يتم استنفاد العقود الأولى أولاً: المخزون الموجود في آخر الشحنات المستلمة ويتم تقييمها وفقًا لذلك.

افترض أن القرعة التالية تم تلقيها:

يتكون المخزون الختامي من 300 وحدة.

ستكون القيمة:

(ثانياً) آخر في البداية (LIFO):

هنا يتصور أن يتم استخدام أحدث الشحنات أولا ، وبالتالي يفترض أن يكون الخروج من المخزون في أقرب وقت ممكن.

في المثال المذكور أعلاه ، سيتم تقييم المخزون في روبية. 3100 ، كما هو موضح أدناه:

(3) المتوسط:

في هذه الحالة ، يتم دمج كل القطع معًا ويتم حساب قيمة المخزون الختامي وفقًا لذلك. قد يكون متوسط ​​السعر بسيطًا أو مرجحًا. في حالة المتوسط ​​البسيط ، يتم تجاهل الكميات. في الحالة المذكورة أعلاه ، فإن متوسط ​​السعر البسيط هو روبية. 10 + روبية. 11 + روبية. 11.50 / 3 أو روبية. 10 83- قيمة مخزون الإغلاق 300 × Rs. 10.83 أو روبية 3249. المتوسط ​​البسيط ، ومع ذلك ، غير مناسب. يعتبر المتوسط ​​المرجح أكثر ملاءمة ، حيث يتم أخذ الكميات في الاعتبار أيضًا.

في المثال المذكور أعلاه ، فإن المتوسط ​​المرجح هو Rs. 10.90 ، تحسب على النحو التالي:

روبية. 8751 مقسوما على 750 يعطي روبية. 10.90. قيمة المخزون من 300 وحدة هو روبية. 10.90 × 300 أي Rs. 3270.

المعيار المحاسبي (AS) 2 ، "تقييم المخزونات" الصادر عن مجلس معهد المحاسبين المركزيين في الهند ، والذي أصبح ساري المفعول فيما يتعلق بالفترات المحاسبية التي تبدأ في أو بعد 1 أبريل 1999 وهو إلزامي بطبيعته ، يسمح فقط باستخدام طرق FIFO و "المتوسط ​​المرجح" لحساب التكلفة فيما عدا في الحالات التي تكون فيها المخزونات خاصة بمشروع معين ، وبالتالي يتم النظر في تكلفتها المحددة.

يدعى الطالب لإلقاء نظرة على حساب التداول في صفحة 2.14 مرة أخرى. لنفترض ، يتم زيادة قيمة إغلاق المخزون بطريقة أو بأخرى إلى روبية. 25،000 ، فإن الربح الإجمالي سيزيد بعد ذلك إلى روبية. 60000. إذا تم تخفيض القيمة إلى روبية. 12000 ، سيتم تخفيض الربح الإجمالي إلى روبية. 47000. هذا يدل على أن القيمة الموضوعة على السهم الختامي لها أهمية حيوية في التحقق من الأرباح المكتسبة والمركز المالي الموضح في الميزانية العمومية. لذلك فإن تقييم المخزونات أمر طبيعي للغاية.

يعتبر تداول الأسهم أمرًا شاقًا جدًا ، حيث يتضمن تعليقًا تامًا لأعمال أخرى. هذه أفضل طريقة للتداول ، ولكن هناك عدد قليل من الشركات تفضل تقييم المخزون تدريجيًا - على مدى أسبوع أو أسبوعين - بدلاً من إزعاج العمل الآخر. وهذا يعني أنه يجب تعديل السهم للمشتريات والمبيعات التي قد تكون حدثت أثناء عملية الجرد.

المثال التوضيحي 1:

الآنسة. تغلق ناندا آند بوس سجلاتها المالية في 31 مارس. يستمر الجرد لمدة أسبوعين بعد هذا التاريخ.

في عام 2012 كانت قيمة المخزون الختامي روبية. 1،05،000 دون إجراء تعديلات على ما يلي:

(1) المشتريات التي تمت خلال أسبوعين بعد 31 مارس 2012 كانت روبية. 5000.

(2) بلغت المبيعات التي تمت خلال هذين الأسبوعين روبية. 30000. تحقق الشركة ربحًا إجماليًا بنسبة 33٪ / 3٪ على المبيعات.

تعرف على قيمة المخزون الختامي في 31 مارس 2012.

حل:

(1) من الواضح ، فإن إغلاق المخزون من روبية. يشمل 1.05000 السلع التي تم شراؤها بعد 31 مارس ، وبالتالي ، في 31 مارس ، كان السهم سيكون روبية. 5000 أقل. ولكن بالنسبة لهذا البند ، كان السهم روبية. 1،00،000.

(2) حدثت مبيعات ، وخرجت البضائع. وبالتالي ، لم يكن من الممكن تضمين هذه البضائع في المخزون الختامي ، ولكن كان يجب أن تكون كذلك ، لأنهم في 31 مارس كانوا مستلقين في المعبودات. يجب أن يكون تعديل هذا البند بالتكلفة وليس بسعر البيع. تحقق الشركة أرباحًا بنسبة 33٪ مقارنة بنسبة 3٪ على المبيعات ؛ على روبية. 30،000 بيع ، والربح هو روبية. 10000 والتكلفة ، لذلك ، هو روبية. 20000. يجب إضافة هذا المبلغ إلى قيمة المخزون الختامي الذي سيبلغ الآن Rs. 1،20،000.

شكل توضيحي 2:

تقوم الشركة بإعداد الحسابات سنوياً حتى الحادي والثلاثين من مارس / آذار ويتم إجراء عملية الجرد في عطلة نهاية الأسبوع التالية. في عام واحد ، يوم 31 مارس انخفض يوم الأربعاء ، بدأت عمليات أخذ الأسهم في 3 أبريل ووجدت قيمة الأسهم في الواقع في المبنى لتكون روبية. 2،59،190.

أنت تتأكد من الحقائق الإضافية التالية:

(1) يتم إدخال البضائع إلى الخارج في دفتر يوم المبيعات كما في يوم الإرسال.

(2) يتم إدخال البضائع إلى الداخل في دفتر اليوم المشتراة كما في تاريخ الفاتورة.

(3) بلغت المبيعات خلال الفترة من 1 إلى 3 أبريل كما هو موضح في دفتر يوم المبيعات ودفتر المبيعات النقدية روبية. 19600.

(4) بلغت المشتريات خلال الفترة نفسها كما هو موضح في دفتر اليوم المشترى روبية. 15،100 ، ولكن ، من هذه السلع إلى قيمة روبية. لم يتم استلام 5400 حتى بعد 3 أبريل.

(5) تم إصدار فاتورة بالبضائع خلال شهر مارس ولم يتم استلامها حتى أبريل. 16000. من هذه السلع إلى قيمة روبية. تم استلام 13100 في الواقع خلال الفترة 1 إلى 3 أبريل وروبية. 2900 بعد 3 أبريل.

(6) يبلغ متوسط ​​نسبة ربح السلع إلى معدل دورانها 28 في المائة.

(7) في شهر مارس ، تم إرسال البضائع إلى الزبون على أساس البيع أو العودة. كان سعر البيع روبية. 2000. كانت البضائع لا تزال قابلة للإرجاع من قبل الزبون في 31 مارس.

(مقتبس من CA النهائي)

حل:

تجدر الإشارة إلى أنه يتم إدخال المشتريات في دفتر يوم الشراء في تاريخ الفاتورة. روبية. ينبغي أن يكون 16000 قيمة من هذه المشتريات قد أدرجت في إغلاق الأسهم ولكن منذ كل شيء باستثناء روبية. تم استلام 2،900 قبل 3 أبريل ، وبالتالي ، تم تضمينها في إغلاق المخزون ، فقط روبية. 3000 يبقى أن يضاف الآن.

شكل توضيحي 3:

تم استخراج المعلومات التالية من دفاتر حسابات الشركة للسنة المنتهية في 31 مارس 2012:

في وقت تقييم الأسهم في 31 مارس 2011 ، جزء من الأسهم بتكلفة روبية. تم تسجيل 18000 روبية. 15600؛ كونها القيمة السوقية للبضائع كما في ذلك التاريخ. ومع ذلك ، خلال السنة 2011-2012 ، ارتفعت القيمة السوقية وتم بيع ثلث هذه السلع مقابل روبية. 6100.

تأكد من قيمة السهم كما في 31 مارس 2012 على افتراض أن الشركة تحقق ربحًا بنسبة 25٪ على تكلفة السلع العادية. [Adapted B. Com. (مع مرتبة الشرف) دلهي ، 2000]

حل:

ملاحظات العمل:

فتح المخزون من السلع العادية = روبية. 5،96،000 - روبية. 15،600 = روبية 5،80،400

مبيعات السلع العادية = روبية. 31،61،000 - روبية. 6،100 = روبية 31،54،900

إجمالي الربح 25٪ على التكلفة يصل إلى 20٪ من سعر البيع.

وبالتالي ، فإن إجمالي الربح المحقق من مبيعات السلع العادية = 20٪ من روبية. 31،54،900 = روبية. 6،30،980

كسلع غير طبيعية تكلف روبية. وقد تم بيع 6000 خلال السنة روبية. يمكن أن يفترض أن القيمة السوقية للسلع الشاذة المتبقية تزيد عن 10000 ، وبالتالي تم تقييم السلع غير الطبيعية بالتكلفة في 31/3/2010.

نسبة الربح الإجمالي إلى المبيعات:

نسبة الربح الإجمالي إلى المبيعات ، أي إجمالي الربح × 100 / المبيعات هو رقم كبير. إنه يظهر الملامح العامة لعملية التداول في جوهرها. إلى أي مدى تكشف الإيرادات عن تكاليفها ذات الصلة المباشرة يتم الكشف عنها بهذه النسبة. إذا كانت منخفضة ، فهذا يعني أن الشركة المعنية لا تملك أرضية آمنة لعملياتها. إذا كانت النسبة المئوية تتغير بعنف من سنة إلى أخرى ، ينبغي التحقيق في الأمر.

قد يكون الانخفاض في النسبة المئوية لإجمالي الربح إلى المبيعات نتيجة لأي من الأسباب التالية:

(1) ربما دفع ثمن باهظ للمشتريات ؛

(2) ربما لم يتم استخدام المواد بشكل صحيح ؛ بمعنى أنه قد يكون هناك اختلاس أو هدر مرتفع بشكل غير ضروري أثناء التصنيع ؛

(3) قد يكون هناك عدم كفاءة في المصنع بحيث ينخفض ​​الناتج لكل عامل ، مما يؤدي إلى ارتفاع النفقات فيما يتعلق بالمجاملات والوقود والطاقة ، وما إلى ذلك ، لكل وحدة إنتاج:

(4) قد انخفضت أسعار السلع التامة الصنع ؛

(5) قد يكون تم اختلاس العائدات ؛

(6) ربما تكون بعض العناصر قد حذفت ، عن طريق الخطأ أو بطريقة أخرى ، من قائمة مخزون الإغلاق ؛ أو

(7) من الممكن أن يكون السهم مغلقًا بأقل من قيمته الحقيقية.

وبالمثل ، إذا ارتفعت النسبة المئوية لإجمالي الربح إلى المبيعات ، فقد يكون من المستحق ، بطبيعة الحال ، حدوث انخفاض في سعر الشراء ، أو ارتفاع في أسعار السلع المباعة أو الإفراط في تقييم المخزون الختامي أو زيادة كفاءة الإنتاج بحيث تقل تكلفة الوحدة لكل مخرجات مع انخفاض الفاقد في المواد وزيادة الإنتاج لكل عامل. يجب على الشركة دائما مقارنة معدل الربح الإجمالي على مدى سنوات.

إدخالات دفتر اليومية المطلوبة لإجراء حساب التداول:

فيما يلي قائمة هذه الحسابات:

حساب الأسهم

حساب المشتريات

حساب مبيعات

إرجاع الحساب الخارجي

حساب الديون المعدومة

حساب الأجور

حساب الرسوم الجمركية

حساب الإعلان

الإصلاحات في حساب الأثاث

حساب تأجير الأرض

حساب رسومات

حساب الفائدة

حساب الرواتب

حساب الملصقات الاعلانية

حساب الخصم

هذه الحسابات (باستثناء حساب الرسوم الذي يمثل النفقات الشخصية للمالك) ستساعد في معرفة الربح الإجمالي ومن ثم صافي الربح. الحسابات المعلمة بعلامة النجمة تعني حساب التداول.

لجعل حساب التداول ، ينبغي اتخاذ الخطوات التالية:

(1) أولاً ، يجب إغلاق حسابات المرتجعات. في حالة إرجاع الحساب الخارجي ، سيكون الإدخال:

الخصم المدين حساب outwards: حساب مشتريات الائتمان.

(ومع ذلك قد يتم عرض مبلغ العوائد للخارج في حساب التداول كخصم من المشتريات).

في حالة حساب العائدات إلى الداخل ، سيكون الإدخال:

حساب مبيعات المدين: حساب إرجاع الإئتمان إلى الداخل.

(قد يتم عرض مبلغ العائدات إلى الداخل في حساب التداول كخصم من المبيعات).

(2) حساب تداول المدين والائتمان (فتح) حساب المخزون ، حساب المشتريات ونفقات مختلفة مثل الأجور ، بشكل فردي.

(3) حساب المدين لحساب الخصم والائتمان.

(سوف يلاحظ الطالب أن تأثير الإدخالات المذكورة أعلاه سيكون إغلاق الحسابات المختلفة المسماة باستثناء حساب التداول.)

(4) حساب الخصم المباشر (إغلاق الحساب) وحساب تداول الائتمان.

(أثر هذا الإدخال هو فتح حساب جديد ؛ بصفة عامة ، لا يوجد حساب في ميزان المراجعة للدلالة على المخزون الختامي. سيظهر هذا الحساب الجديد في الميزانية العمومية).

باختصار ، سيتم إدخال المدخلين التاليين على أساس ميزان المراجعة لإعداد حساب التداول:

(1) حساب التداول

لفتح حساب المخزون

إلى حساب المشتريات (صافي ، بعد خصم العوائد إلى الخارج)

لحساب الأجور

إلى مصنع الوقود وحساب الطاقة

إلى مصنع الإيجار وحساب الأسعار

إلى الشحن على حساب المشتريات ، إلخ.

(2) حساب المبيعات (الصافي بعد خصم العوائد إلى الداخل) ...

إغلاق حساب المخزون ...

لحساب التداول

كما هو موضح أعلاه ، يظهر حساب التداول إجمالي الربح أو الخسارة الإجمالية. يتم تحويل هذا الربح الإجمالي (أو الخسارة الإجمالية) إلى حساب آخر ، حساب الربح والخسارة.

في حالة الربح الإجمالي ، يكون الإدخال كما يلي:

(3) حساب التداول ... د.

لحساب الربح والخسارة

في حالة الخسارة الإجمالية ، سيكون الإدخال:

حساب الربح والخسارة ...

لحساب التداول.