حساب التداول: مختلف بنود حساب التداول

حساب التداول: مختلف بنود حساب التداول!

في نهاية السنة ، يجب على كل الأعمال التأكد من ربحها (أو خسارتها).

ويتم ذلك على مرحلتين:

(1) معرفة الربح الإجمالي (أو الخسارة الإجمالية) وبعد ذلك

(2) معرفة صافي الربح (أو صافي الخسارة).

إجمالي الربح هو الزيادة في صافي المبيعات (أي إجمالي المبيعات ناقص العوائد من العملاء) على تكلفة السلع المباعة. تكلفة البضائع المباعة تنطوي على تعديل للأسهم في متناول اليد. وهكذا ، إذا قامت شركة في السنة الأولى من وجودها بشراء سلع (صافية ، أي بعد خصم العوائد إلى الموردين) إلى حد 000 1 روبية ، وإذا كانت السلع في نهاية السنة لا تزال قيمتها 000 15 روبية غير المباعة ، فإن تكلفة السلع المباعة ستكون 85،000 روبية. لنفترض أنه بالنسبة لنفس الشركة ، فإن مشتريات السنة المقبلة تبلغ 1،50،000 روبية وقيمة السهم في نهاية العام 20000 روبية ، وتبلغ تكلفة البضائع المباعة 1،45،000 روبية.

إذا كان صافي المبيعات يصل إلى 000 2 روبية ، فسيكون هناك إجمالي ربح قدره 000 55 روبية ، أي 000 2 روبية ، أي 000 45 1 روبية. يسمى هذا الربح الإجمالي لأنه يجب خصم المصروفات منه قبل أن يتم التحقق من صافي الربح أو الربح الحقيقي. إجمالي الربح هو نتيجة للتداول في حد ذاته ويلقي بإعجاب جريء التأثير الرئيسي لسياسات الشراء والبيع - ظروف السوق لها تأثير مباشر على الربح الإجمالي. الطريقة المعتادة للتأكد من الربح الإجمالي هي عن طريق إعداد حساب يسمى حساب التداول.

سوف تظهر الأرقام أعلاه كما يلي في حساب التداول:

يتم وضع المخزون الافتتاحي والمشتريات على الجانب المدين ويوضع البيع والإغلاق في جانب الائتمان. ثم يتم الجمع بين الجانبين. إذا كان الجانب الائتماني أكبر ، فإن الفرق هو الربح الإجمالي ويتم وضعه على الجانب المدين وإذا كان جانب الخصم أكبر ، فإن الفرق هو الخسارة الإجمالية ويتم وضعه على جانب الائتمان. المصطلح المستخدم "الإجمالي" لأن النفقات والدخل الأخرى تتطلب أيضًا النظر. فقط بعد أخذها بعين الاعتبار ، يمكن تحديد صافي الربح أو الخسارة الصافية.

مختلف بنود حساب التداول:

في شركة تجارية مثله مثل تاجر الجملة حيث يتكون النشاط التجاري من المشتريات والمبيعات فقط ، يتم الخصم من حساب التداول بقيمة المخزون الافتتاحي والمشتريات التي تتم خلال فترة التداول وأي نفقات أخرى قد تكون تكبدتها جلب البضائع المشتراة إلى ملاك الشركة أو غير ذلك لجعل البضائع جاهزة للبيع ؛ أفضل الأمثلة على هذه النفقات هي الشحن ، الرسوم الجمركية والرسوم على البضائع المشتراة.

في مجال التصنيع ، يتم خصم جميع المصروفات التي يتم تكبدها حتى الوقت الذي تكون فيه البضائع جاهزة للبيع (ولكن ليس النفقات غير الضرورية) في حساب التداول. ومن الأمثلة على ذلك شراء المواد الخام ، والأجور المدفوعة للعمال ، والوقود والطاقة المستخدمة لتشغيل الآلات ، والنقل على المشتريات ، وما إلى ذلك. باختصار ، يتم خصم جميع المصروفات المتكبدة في المصنع أو ورش العمل إلى حساب التداول.

بعض البنود الفردية تعتبر الآن:

فتح المخزون:

سيكون الرقم متاحًا بالفعل وسيتم العثور عليه في ميزان المراجعة. وسيتألف المخزون الافتتاحي ، في حالة التصنيع التجاري ، من المواد الخام والسلع التامة الصنع والأعمال قيد التنفيذ (السلع غير المكتملة). بطبيعة الحال ، لن يكون هناك أي نشاط تجاري جديد في السنة الأولى.

عمليات الشراء والمشتريات

سيدرك الطالب المطلع على ميزان المراجعة أن حساب المشتريات يمثل القيمة الإجمالية للسلع المشتراة وأن حساب العائد الخارجي يمثل السلع التي يتم إرجاعها إلى الموردين. مشتريات حقيقية أو صافية هي الزيادة في السابق على الأخير. في حساب التداول ، بشكل عام ، يظهر الرقم الصافي (على الرغم من أنه لن يكون هناك تأثير على إجمالي الربح إذا تم وضع حساب المشتريات على الجانب المدين لحساب التداول وحساب العائد الخارجي يتم وضعه في جانب الائتمان).

وتظهر الأرقام في الواقع هكذا:

قد يحدث في بعض الأحيان أن يتم شراء السلع وتلقيها في نهاية العام وأنه لم يتم تمرير أي إدخال بطريقة ما. قبل إجراء حساب التداول ، يجب أن يتم تمرير إدخال ، وخصم من حساب مشترياتك ، ومن خلال اعتماد المورد. البديل هو الحفاظ على السلع منفصلة وعدم إدراجها في المخزون الختامي. ولكن هذا لا يوصى به إلا إذا كانت الممتلكات في السلع ما زالت مملوكة للمورّد ؛ على سبيل المثال ، عندما لا يزال يتعين على المورد القيام بشيء ما مثل تركيب جزء. البضائع التي يتم استلامها من الآخرين والتي يتم بيعها نيابة عنهم والمخاطر يجب ألا تعامل كمشتريات.

النقل أو الشحن:

يجب خصم جميع نفقات إحضار البضائع أو المواد المشتراة إلى ملاك الشركة إلى حساب التداول ؛ الشحن ، الرسوم الجمركية أو octroi المدفوعة على المشتريات يجب خصمها إلى هذا الحساب. ولكن يجب أن تدرج الشحنات ، الرسوم الجمركية ، إلخ ، المدفوعة عند شراء أصل ثابت ، على سبيل المثال ، في قيمة هذا الأصل ولا يتم خصمه إلى حساب التداول.

الأجور:

الأجور المدفوعة للعمال المشاركين في تصنيع السلع بشكل مباشر أو غير مباشر يجب أن تُخصم إلى حساب التداول. وينبغي أيضا أن تدفع الرواتب المدفوعة للالملاحظين ، وما إلى ذلك ، في المصنع. يجب الانتباه إلى أن أجور فترة التداول الكاملة متضمنة حتى لو لم يتم دفع بعض الأجور بعد.

إذا لم يتم دفع بعض الأجور حتى الآن ، فيجب تمرير الإدخال التالي:

حساب الأجور ...

لأجور الحساب المتميز

الأجور المعلقة هي مسؤولية وستظهر في الميزانية العمومية. في بعض الأحيان يقوم العاملون في الشركة بشيء ما من طبيعة رأس المال - على سبيل المثال ، إقامة آلات تسلل أو تثبيت. يجب احتساب أجور الوظيفة المعنية ويجب خصمها من حساب الأجور وإضافتها إلى تكلفة الأصل المعني.

سيكون المدخل:

الأصل (بالاسم) ... … دكتور.

لحساب الأجور

الوقود والطاقة:

إن الفحم المستخدم لتشغيل المراجل التي تنتج البخار لتشغيل الآلات يتم خصمه بشكل طبيعي إلى حساب التداول. يتم التعامل مع الكهرباء المستخدمة لتشغيل الآلات بالمثل. يجب تمييز الطاقة عن الكهرباء المستخدمة للإضاءة. تستخدم "الطاقة" بشكل عام للدلالة على الكهرباء لتشغيل الآلات.

إضاءة:

يتم خصم الكهرباء المستخدمة لمباني مصنع الإنارة لحساب التداول ؛ إذا كان هناك عداد مشترك لتسجيل الكهرباء المستخدمة لإضاءة كل من المصنع ومباني المكاتب ، فإنه يجب تقسيمها بشكل مناسب ، لأن الكهرباء المستخدمة في إضاءة مباني المكاتب سيتم خصمها إلى حساب الربح والخسارة وليس إلى حساب التداول.

الإيجار والأسعار:

معدلات تشير إلى الضرائب البلدية. يجب خصم الإيجار والأسعار في مباني المصنع إلى حساب التداول. إذا كان المصنع والمكتب موجودان في نفس المبنى ، ينبغي تقسيم الإيجارات والأسعار على المبنى بشكل مناسب ، على أساس المساحة الأرضية المشغولة.

إذا لم يتم دفع الإيجار لفترة التداول بالكامل ، فيجب تمرير الإدخال التالي للمبلغ غير المدفوع:

حساب الإيجار ............ د.

لتأجير حساب متميز

"الإيجار غير المسدد" هو التزام وستظهر على جانب المطلوبات.

الضرائب تدفع في كثير من الأحيان مقدما. قد يكون قد تم دفع مبلغ معين لفترة تنتهي بعد إغلاق السنة المالية. في الأول من أكتوبر 2011 ، قد يتم دفع ضريبة البلدية البالغة 1000 روبية لعام واحد. إذا كانت الحسابات تصل إلى 31 مارس 2012 ، فإن الضرائب لمدة ستة أشهر (من 1 أبريل 2012 إلى 30 سبتمبر 2012) ، سيتم التعامل مع 500 روبية كدفعة مسبقة أو مدفوعة مقدمًا. وبما أن الفائدة من هذا المبلغ سوف تتراكم في العام المقبل ، فلا ينبغي تحميل حسابات هذه السنة عبء النفقات. لوضع الأمور في نصابها الصحيح ، يجب أن يتم تمرير الإدخال التالي.

حساب ضرائب البلدية المدفوعة مقدمًا .......... د. 500

لحساب الضرائب البلدية 500

ستكون الضرائب البلدية الآن أقل بـ 500 روبية ، وسيتم خصم حساب الضرائب البلدية المدفوعة مسبقاً ، والذي سيذهب إلى الميزانية العمومية. سيتم تحميل المبلغ على الإيرادات في العام المقبل. وهذا ينطبق على جميع المصروفات المدفوعة مسبقا.

الاستهلاك:

منطقياً ، يجب خصم قيمة استهلاك المصنع والآلات المستخدمة في إنتاج البضائع إلى حساب التداول مثل مصروفات التصنيع الأخرى. ومع ذلك ، فإنه ليس مشحونًا على هذا النحو ، ولكن يتم خصمه من حساب الربح والخسارة. قد يكون هذا بسبب تحديد مقدار الاستهلاك بشكل أو بآخر بشكل عشوائي.

إرجاع المبيعات والمبيعات:

تظهر المبيعات على جانب الائتمان لحساب التداول. إذا تم إرجاع أي سلع من قبل العملاء ، فسيعرض حساب العائدات للداخل المبلغ. يجب أن يتم خصم هذا المبلغ من المبيعات. في بعض الأحيان ، مع اقتراب نهاية العام ، يتم إصدار الفواتير للبيع للعملاء ، ولكن لا يتم إرسال البضائع إلى ما بعد إغلاق فترة التداول مع نتيجة تضمين هذه السلع في المخزون الختامي أيضًا. هذا يؤدي إلى الربح الإجمالي تضخيم.

لتجنب ذلك ، لا ينبغي أن تدرج البضائع المباعة ولكن لم يتم إرسالها في المخزون الختامي. هناك بديل ، غير مستحسن ، هو أن مثل هذا البيع لا ينبغي أن يعامل على أنه بيع حتى فترة التداول التالية. الاختبار هو ما إذا كانت الممتلكات في البضائع قد مرت على الزبون. إذا كان لديها ، يجب استبعاد البضائع المباعة ولكن لم يتم إرسالها بعد من المخزون. إذا كانت الممتلكات في السلع لم تنتقل بعد إلى العميل ، لنفترض أن العميل لم يفتشها بعد ، فإن المسار الصحيح هو عكس إدخال البيع ثم تضمين البضائع في المخزون.

إن البضائع المرسلة إلى الوكلاء ليتم بيعها على أساس العمولة (أي ، حيث لا يشتري الوكيل البضاعة ولكنها تتعهد فقط بمحاولة بيعها مقابل عمولة) لا ينبغي أن تعامل كمبيعات. لا تُضاف إلى حساب المبيعات. وبالمثل ، لا يجوز معاملة البضائع المرسلة إلى العملاء على أساس البيع أو العودة كبيع إلا إذا وافق العميل على شراء البضائع أو انقضت فترة غير معقولة بعد استلام العميل للبضائع.

البضائع في يد العميل لا تزال قابلة للإرجاع من قبلهم يجب أن تدرج في المخزون بالتكلفة. إذا كان العميل ، وقت إرسال البضاعة ، قد تم خصمه وحساب المبيعات ، فيجب أن يتم عكس القيد في نهاية السنة بالنسبة للسلع التي لا يزال يمكن إرجاعها من قبل العملاء.

إغلاق المخزون أو المخزونات:

في نهاية فترة معينة ، سيكون لدى شركة تجارية كمية معينة من البضائع في متناول اليد ، وعادة ما لا يتم بيع سوى جزء من البضائع المشتراة. ومن الملائم فقط أنه في مقابل المبيعات ، ينبغي فقط وضع تكلفة البضاعة المباعة (للتأكد من الربح الإجمالي). هذا هو ما يسعى لتحقيقه. يتم التحقق من تكلفة السلع التي لا تزال في متناول اليد ووضعها في جانب الائتمان لحساب التداول ؛ يمكن تحقيق الغرض من ذلك بخصم تكلفة هذه السلع من المشتريات وإدخال الرصيد الصافي فقط على الجانب المدين من حساب التداول.

سيكون لدى شركة تصنيع في نهاية السنة مخزون:

(ط) السلع التامة الصنع ؛

(ثانيا) المواد الخام ، و

(3) المخازن وقطع الغيار.

بالإضافة إلى ذلك ، سيكون هناك بعض التقدم في العمل. سيتم كسب الإيرادات مقابل كل هذه الأرباح في العام المقبل ، وبالتالي يجب ترحيلها إلى السنة التالية (من خلال المبالغ المعنية التي يتم إدخالها على الجانب الائتماني لحساب التداول أو خصم المبالغ المعنية من مختلف البنود على جانب الخصم من الحساب). وهذا ضروري للتثبت بشكل صحيح من الربح أو الخسارة للسنة الحالية ، وكذلك للسنة التالية ؛ أيضا لتوضيح جميع الأصول التي تمتلكها الشركة ، في نهاية العام الحالي. وتسمى الأسهم الختامية أيضًا بالمخزونات. هذا مطلوب ، كما رأينا بالفعل ، من خلال مبدأ المطابقة.

عادةً ، يتم خصم السلع المشتراة إلى حساب المشتريات وتُضاف البضائع المبيعة إلى حساب المبيعات ولا يوجد حساب لإظهار مقدار السلع التي لا تزال موجودة في المعبودات. لذلك ، لا يكشف رصيد التجربة عن قيمة المخزون النهائي في متناول اليد. من أجل الوصول إلى الربح الحقيقي ، يجب تقييم المخزون الختامي ودخوله في نهاية العام.

المدخل هو:

حساب المخزون ... ….. دكتور.

لحساب التداول

حساب المخزون هو أحد الأصول ويظهر في الميزانية العمومية.

بعض المخاوف تفضل تمرير الإدخال التالي:

حساب المخزون ... ... دكتور.

إلى حساب المشتريات

في هذه الحالة ، سيظهر حساب المشتريات بسعر أقل. لن يتم إدراج حساب التداول في هذه الحالة مع رصيد الإغلاق الذي سيظهر في ميزان المراجعة وسيظهر في الميزانية العمومية. الطريقة لمعرفة قيمة إغلاق الأوراق المالية هي وضع قائمة كاملة بجميع السلع الموجودة في الأسفل ثم وضع قيمة لكل عنصر.

يجب أن تكون القيمة هي التكلفة عند شرائها أو سعر الاستبدال (أي السعر الذي يتعين دفعه مقابل تجديد المخزون) أو سعر البيع المتوقع الآن أقل المصروفات التي سيتم تكبدها عند إجراء عملية البيع ، أيهما أقل. وينبع هذا من المبدأ القائل بأنه في حين ينبغي توفير الخسائر المتوقعة بالكامل ، لا ينبغي أخذ الأرباح المتوقعة في الحسبان حتى يتم البيع.

لنفترض أنه تم شراء مقالة بمبلغ 100 روبية. إذا ظلت المقالة غير مبيعة في نهاية العام ، فسيتم تضمينها في المخزون الختامي عند X 100 حتى إذا كان سعر البيع أكثر. ولكن إذا كان يمكن الآن بيع المقال بسعر 95 روبية فقط ، فيجب أن يتم تضمينه في المخزون الختامي عند 95 روبية فقط. يجب عدم إدراج البضائع التي لا يمكن بيعها على الإطلاق في المخزون الختامي.

يجب أن يتم عرض مخزون المواد مثل القرطاسية أو مواد أخرى متنوعة لاستخدامها في المكتب بشكل منفصل. "إغلاق المخزون" يعني عادةً إغلاق مخزون المواد الخام أو السلع المصنعة أو المتاجرة بها. يجب عدم تضمين البضائع التي يتم استلامها في الشحنة ، والتي يتم بيعها نيابة عن شخص آخر وعرضه لخطر آخر ، في الإغلاق. مخزون.

في قطاع الصناعات التحويلية ، هناك مسألة أخرى تتعلق بتقييم العمل الجاري ، أي السلع التي لم يتم إنهاؤها إلا بشكل جزئي. والقاعدة العامة هي أن قيمة هذه السلع التي تم إنهاؤها جزئياً تتكون من المواد المستخدمة ، والعمل الذي يتم إنفاقه وحصة متناسبة من المصروفات الأخرى مثل الوقود والطاقة ، إلخ. يتم الخصم من حساب العمل قيد التقدم وحساب التداول.

في الأعمال التجارية الصناعية ، يجب تقييم مخزون المواد الخام بسعر التكلفة أو سعر الاستبدال أيهما أقل والمحلات الأخرى المطلوبة لإنتاج السلع بسعر التكلفة حتى لو كانت التكلفة أقل من سعر السوق. يجب أن يتم عرض مخزون السلع المصنعة دائمًا بسعر التكلفة أو سعر الاستبدال أو سعر السوق أيهما أقل.