التعديلات المطلوبة في قيمة المخزون (قبل وبعد تاريخ الإقفال)

تصبح التعديلات التالية ضرورية إذا كانت قيمة المخزون المقدم قبل تاريخ الإغلاق:

(أ) إضافة مشتريات تتم خلال الفترة الفاصلة بين تاريخ أخذ المخزون وتاريخ الميزانية العمومية:

(ب) خصم عوائد الشراء خلال الفترة نفسها:

(ج) خصم المبيعات بالتكلفة بين التاريخين:

(التكلفة = المبيعات - هامش الربح على المبيعات)

(د) إضافة عوائد المبيعات بالتكلفة:

(ه) إضافة أي صب في الأوراق المالية:

(و) اقتطاع أي نقص في قائمة الأوراق المالية:

(ز) ضبط البضائع المحتفظ بها على أساس الشحنة أو البضائع العابرة أو البضائع المرسلة عند الموافقة أو البيع أو العائد.

في هذه الحالة ، تكون قيمة المخزون المقدم بعد تاريخ الإغلاق ، يجب عكس التعديلات السابقة.

عندما تكون قيمة الأسهم بعد تاريخ الإغلاق للسنة المالية:

المثال التوضيحي 1:

أخفق السيد إكس الذي كان يغلق كتبه في 31 مارس 2006 في الحصول على المخزون الفعلي الذي فعله فقط في 9 أبريل 2006 ، عندما تم التأكد منه من قبله ليكون بقيمة روبية. 25000.

وقد وجد أن المبيعات يتم إدخالها في دفتر المبيعات في نفس يوم الإرسال والعودة إلى الداخل في دفتر المرتجعات عند استلام البضاعة. يتم إدخال المشتريات في دفتر يوم الشراء بمجرد استلام الفواتير.

تم العثور على أن المبيعات بين 31 -3-2006 و9-4-2006 حسب دفتر يوم المبيعات هي روبية. 1،720 المشتريات بين 31-3-2006 و9-4-2006 حسب دفتر يوم الشراء هي Rs. 120. من هذه السلع التي تصل إلى روبية. لم يتم استلام 50 حتى بعد أخذ السهم.

وبلغت قيمة فاتورة السلع خلال شهر مارس 2006 ولكن لم يتم استلامها إلا في 4 أبريل 2006 مبلغ روبية. 100. معدل الربح الإجمالي هو 33 1/3 بالتكلفة.

تأكد من قيمة المخزون المادي كما في 31-3-2006.

حل:

شكل توضيحي 2:

قام المتداول بإعداد حساباته حتى 31 مارس من كل عام. بسبب بعض الأسباب التي لا يمكن تجنبها ، لم يكن من الممكن أخذ أي مخزون حتى بعد 15 أبريل ، وهو التاريخ الذي وصلت فيه التكلفة الإجمالية للسلع في ملاذه إلى روبية. 60500.

تم تأسيس الحقائق التالية في الفترة ما بين 31 مارس و 15 أبريل:

(أ) المبيعات: روبية. 45،590 [بما في ذلك المبيعات النقدية Rs. 10120]

(ب) المشتريات: روبية. 16،710 [بما في ذلك المشتريات النقدية Rs. 5990]

(ج) عوائد المبيعات روبية. 1200

(د) مجموعات من المدينين Rs. 14600

(ه) الدفع للدائنين - روبية. 7816

(و) في 15 مارس ، البضائع من قيمة بيع روبية. تم إرسال 6،800 على أساس العودة إلى العميل ، وكانت فترة الموافقة أربعة أسابيع. أعاد 40 ٪ من البضائع في 10 أبريل ، الموافقة على الباقي. تمت محاسبة العميل في 16 نيسان.

(ز) تلقى التاجر بضائع تكلف روبية. 8،000 في مارس للبيع على أساس شحنة: تم بيع 20 ٪ من البضائع بحلول 31 مارس ، و 40 ٪ أخرى بحلول 15 أبريل. لا يتم تضمين هذه المبيعات في (أ) أعلاه.

يتم بيع السلع من قبل التاجر وتحقيق ربح قدره 20 ٪ على المبيعات. يجب عليك التأكد من قيمة السهم الموجود في 31 مارس.

شكل توضيحي 3:

لا تحتفظ شركة S. Ltd بسجلات جارية ولكن يتم عمل جرد مادي للمخزون في نهاية كل ربع سنة ويتم تقييمه بالتكلفة. تنتهي سنة الشركة في 31 مارس 2007 وقد تم إعداد مسودة الحسابات لهذا التاريخ.

تم إتلاف مخزون المخزون الذي تم اقتطاعه في 31 مارس 2007 قبل أن يتم تقييم البنود ، حيث تم استخدام رقم السهم الختامي المستخدم في مسودة الحسابات كما هو مبين في المخزون بتاريخ 31 ديسمبر 2006. إجمالي هامش الربح المكتسب من قبل الشركة هو 25 النسبة المئوية للتكلفة

أثناء عملية التدقيق ، اكتشفت ما يلي:

(أ) كانت تكلفة المخزون في 31 ديسمبر 2006 كما هو موضح في المخزون روبية. 40525.

(ب) في 31 ديسمبر 2006 ، أظهرت الأوراق المالية التناقضات التالية:

(ط) مجموع الصفحة من روبية. وقد تم نقل 0559 إلى الملخص باسم روبية. 5509.

(2) تم استبعاد إجمالي الصفحة بواسطة Rs. 98.

(ثالثا) 100 قطعة التي كلفت روبية. 5 تم أخذ كل منها في 25 paise لكل منهما.

(ج) بلغ إجمالي فاتورة المشتريات المشتراة في دفتر المشتريات خلال شهر يناير وفبراير ومارس ، 2007 ، 000 روبية. 38560. من هذا مجموع روبية. 2800 بند يتعلق بالسلع المستلمة في 31 ديسمبر 2006 أو قبل ذلك. وبلغ إجمالي الفواتير التي تم إدخالها في أبريل 2007 والبضائع الواردة في مارس 2007 ما مجموعه 000 روبية. 3700.

(د) بلغت المبيعات التي صدرت بها فواتير للعملاء في يناير وفبراير ومارس 2007 ما مجموعه 000 روبية. 51073. من هذا المجموع ، روبية. 3،824 المتعلقة بالبضائع التي تم توزيعها في أو قبل 31 ديسمبر 2006. إجمالي البضائع المرسلة إلى العملاء قبل 31 مارس 2007 ولكن تم تحرير فاتورة بها في أبريل 2007 بلغ إجماليها. 5241.

(ه) خلال الربع الأخير من السنة للشركة ، وتلاحظ الائتمان بقيمة الفواتير روبية. تم إصدار 1،280 للعملاء فيما يتعلق بالبضائع التي تم إرجاعها خلال تلك الفترة.

أنت مطالب بإعداد بيان يوضح مقدار المخزون بسعر التكلفة في 31 مارس 2007.

عندما تكون قيمة المخزون في وقت سابق من تاريخ السنة المالية:

المثال التوضيحي 1:

حدد قيمة المخزون الواجب اتخاذها لأغراض الميزانية العمومية كما في 31 مارس 2006 من المعلومات التالية:

تم التحقق من المخزون في 25 مارس 2006 وقد تم تقييمه بمبلغ Rs. 10 ، 00000.

تمت المعاملات التالية بين 25 مارس 2006 و 31 مارس 2006.

(أ) من البضائع المرسلة على الشحنة ، والسلع بقيمة روبية. 40000 (في التكلفة) كانت غير المباعة.

(ب) كانت مبيعات روبية. 2 ، 50000. وهذا يشمل السلع بقيمة روبية. 75000 أرسلت على أساس الموافقة. تم إرجاع ثلث هؤلاء قبل 31 مارس 2006. فيما يتعلق بالبقية ، لم يتم استلام أي تنبيه.

(ج) كانت المشتريات من روبية. 2 ، 50000. للخروج من هذا ، والسلع بقيمة روبية. تم تسليم 50،000 بعد 31 مارس ، 2006.

(د) سعر البيع ثابت بهامش 20٪ من قيمة المبيعات. ومع ذلك ، لأحد العملاء ، والبضائع التي تكلف روبية. تم بيع 20000 روبية. 15000. (ICWA Final)

حل:

شكل توضيحي 2:

من المعلومات التالية ، تأكد من قيمة المخزون كما في 31/3/2006:

في وقت تقييم الأسهم في 31.3.2005 ، مبلغ روبية. تم شطب 6000 عنصرًا معينًا تم شراؤه في الأصل لـ Rs. 20،000 وقد بيعت روبية. 16000. ولكن بالنسبة للمعاملة الأخرى ، كان إجمالي الربح المكتسب خلال السنة 25٪ على التكلفة.

حل: