الحفاظ على حسابات فرع تابع (مع إجراء)

يحتفظ المكتب الرئيسي بحسابات الفرع التابع في أي من الطرق التالية ؛

1. نظام المدينين

2. نظام الأسهم والمدينين

3. نظام الحساب النهائي

4. نظام فرع الجملة

1. نظام المدينين:

بموجب هذا النظام ، يقوم المكتب الرئيسي بفتح حساب فرعى لتسجيل المعاملات المختلفة مع الفرع. يتم الاحتفاظ بحساب الفرع على شكل حساب مدين. في دفاتر المكتب الرئيسي ، يتم الخصم من حساب الفرع بالبضائع الموردة وجميع النفقات التي يتم مقابلتها من قبل المكتب الرئيسي ويتم تسجيلها مع جميع الحوالات والعوائد ، على غرار حساب العملاء.

لذلك ، يمكن أن يسمى النظام نظام المدينين أو نظام حساب واحد. يمثل زيادة الرصيد على خصمه ربحًا أو العكس ، ويتم تحويله إلى حساب الربح والخسارة العام في المكتب الرئيسي. يتم إعداد حساب الفرع في دفاتر المكتب الرئيسي وهو حساب اسمى.

من وجهة نظر المحاسبة ، وفيما يلي مزيد من التصنيفات:

(أ) تستلم الفروع البضاعة من المركز الرئيسي بسعر التكلفة ويصرح لها ببيعها نقدًا فقط.

(ب) تستلم الفروع البضاعة من المركز الرئيسي بسعر التكلفة ويصرح لها ببيعها نقدًا وكذلك عن طريق الائتمان.

(ج) تتسلم الفروع البضاعة من المركز الرئيسي بسعر التكلفة مضافًا إليها نسبة مئوية معينة.

(أ) الفروع المستلمة من المكتب الرئيسي بسعر التكلفة والمصرح لها ببيعها نقداً فقط:

يتم تمرير إدخالات اليومية التالية في دفاتر المكتب الرئيسي لتسجيل معاملات الفروع المختلفة:

يتم نشر إدخالات دفتر اليومية أعلاه في حساب الفرع. يظهر حساب الفرع على النحو التالي:

يظهر حساب فرع بسيط في كتب المكتب الرئيسي كما هو موضح أعلاه.

كما يمكن النظر في الإدخالات التالية عند وجود رصيد افتتاحي وإغلاق رصيد أثاث المخزون ، والمصروفات غير المسددة ، والنفقات المسبقة الدفع وما إلى ذلك.

المثال التوضيحي 1:

افتتح السيد رام من كوشين فرع في مدراس التي تبيع البضائع نقدا فقط.

فيما يلي المعاملات بين مكتب الفروع والمكتب الرئيسي للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2005:

شكل توضيحي 2:

من البيانات التالية ، قم بإعداد حساب الفرع الذي يوضح ربح أو خسارة الفرع:

لا يمكن التحقق من المخزون الختامي ، ولكن من المعروف أن الفرع يبيع بشكل عام بسعر التكلفة مضافًا إليه 20٪. يحق لمدير الفرع الحصول على عمولة بنسبة 5٪ على الأرباح قبل تحميل هذه العمولة.

حل:

(ب) الفروع التي تستلم البضائع من المكتب الرئيسي بسعر التكلفة ويتم الترخيص لها ببيعها نقدًا كما في الاعتماد:

جميع إدخالات دفتر اليومية التي درسناها تحت (أ) أعلاه تنطبق بنفس القدر على هذه الطريقة أيضا. هنا يُسمح للفرع ببيع البضائع على الائتمان بالإضافة إلى المبيعات النقدية. يتعين على الفرع الاحتفاظ بسجلات تتعلق بمبيعات الائتمان.

عندما يُسمح بمبيعات الائتمان ، يتم إدخال المداخل الإضافية التالية في الكتب:

المثال التوضيحي 1:

قامت شركة M / s Mahaveer بفاتورة البضائع إلى فروعها بالتكلفة.

من التفاصيل التالية المتعلقة بفرع ، قم بإعداد حساب الفرع لعام 2005 واحسب الربح.

ملحوظة:

(أ) خصومات ، الديون المعدومة. لن تظهر الإرجاع وما إلى ذلك في حساب الفرع.

(ب) الإيجار لمدة 13 شهرا. لذلك ، يتم دفع 100 روبية.

(ج) التأمين من نيسان / أبريل 2005 إلى آذار / مارس 2006. وبالتالي ، يدفع مبلغ 450 روبية.

عمل:

1. مبلغ النقدية المحصلة من المدينين:

شكل توضيحي 2:

تمتلك شركة تجارية فرعاً للبيع بالتجزئة ، يتم توريده ببضائع من المكتب الرئيسي وتحتفظ بدفتر المبيعات الخاص بها وتحدد جميع المبالغ النقدية التي يتم استلامها يومياً إلى المكتب الرئيسي ، حيث يتم دفع مصروفات الفرع من قبل المكتب الرئيسي عن طريق الشيكات الأسبوعية.

من البيانات التالية ، ارسم حساب الفرع كما هو ظاهر في دفاتر المكتب الرئيسي للأشهر الستة المنتهية في 31 ديسمبر:

(ج) فروع استلام البضائع من المكتب الرئيسي بسعر التكلفة زائد نسبة معينة:

بموجب الطريقتين السابقتين - (أ) و (ب) - يقوم المكتب الرئيسي بإرسال البضائع بسعر التكلفة. في بعض الحالات ، عند إرسال البضاعة إلى الفروع ، يقوم المكتب الرئيسي بفواتير البضائع بالتكلفة بالإضافة إلى نسبة معينة ، أي بسعر البيع أو سعر السوق أو السعر المحمّل.

الغرض الرئيسي من إرسال البضائع بسعر الفاتورة هو أن المكتب الرئيسي لا يريد الكشف عن الربح الحقيقي لإدارة الفرع.

هنا ، سيتم فتح المخزون الافتتاحي ، البضائع المرسلة إلى الفرع ، البضائع التي يتم إرجاعها من قبل فرع وإغلاق الأسهم بسعر الفاتورة فقط. لمعرفة الربح الحقيقي ، يجب إدخال قيود التعديل لإزالة السعر الزائد أو الفرق بين سعر الفاتورة وسعر التكلفة.

يتم إعطاء القيود المحاسبية أدناه:

ملاحظة: عندما نقوم بإعداد حساب الفرع من خلال عمود واحد يجب إدخال قيود التعديل أعلاه.

بدلاً من ذلك ، يمكن إعداد حساب الفرع من خلال "طريقة العمود المزدوج" ، وإذا كان الأمر كذلك ، فيجب إدخال إدخال تعديل. هذا نثبت من خلال حل مشكلة تحت كل من الأساليب. (المثال التوضيحي 23.10)

المثال التوضيحي 1:

مكتب رئيس شركة فواتير لفرع كويمباتور بتكلفة زائدا 20٪. يشتري فرع كويمباتور أيضًا بشكل مستقل عن سلع الأطراف المحلية التي تتم عمليات الدفع فيها من قِبل المكتب الرئيسي.

يتم إيداع جميع المبالغ النقدية التي تم جمعها من قبل الفرع في نفس اليوم إلى رصيد المكتب الرئيسي ويتم دفع جميع المصروفات مباشرة من قبل المكتب الرئيسي باستثناء حساب المصروفات النثرية الذي يحتفظ به الفرع ويتم إجراء التحويلات الدورية من قبل المكتب الرئيسي .

من البيانات التالية توضح حساب الفرع كما هو محتفظ به من قبل المكتب الرئيسي ويعكس ربح الفرع للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2005:

حل:

ملاحظة: تحتفظ المصروفات النثرية تحت نظام السلف. وبالتالي ، يتعين على الفرع خصم 50 روبية من المبلغ النقدي الذي سيتم تحويله إلى HO ، بحيث يكون رصيد المصروفات النثرية في النهاية 2،000 روبية.

2. نظام الأسهم والديون:

بموجب نظام المدينين ، يمكن العثور على الربح أو Joss عن طريق إعداد حساب فرع في كتب المكتب الرئيسي. تمت معاملة حساب الفرع كعميل ، وهو حساب شخصي باسم غير شخصي. هذا النوع من المعالجة المحاسبية يعمل بشكل جيد في الفروع الصغيرة. عندما يصرح نظام المدينين بالمبيعات الائتمانية أيضًا ، يثبت عدم كفاية النظام. لا تزال تفاصيل مبيعات الائتمان غير معلومة في هذا النظام. للتغلب على هذا ، تم وضع نظام الأسهم والديون.

تحت إدارة المخزون ونظام المدينين ، يحتفظ المكتب الرئيسي بعدة حسابات تتعلق بكل فرع.

فيما يلي الحسابات لتسجيل المعاملات الفرع:

(أ) عندما يتم توفير السلع بالتكلفة:

1. حساب أسهم الفرع (الحساب الحقيقي):

هذا الحساب عبارة عن سجل للمعاملات المتعلقة بالسلع ويكشف عن إجمالي الربح أو الخسارة للفرع. يمكن أن يكون للمكتب الرئيسي سيطرة فعالة على أسهم الفرع.

2. حساب المدينين الفرعيين (حساب شخصي):

يتم الحفاظ على هذا الحساب للحفاظ على المعاملات المتعلقة بالمدافعين عن البنوك.

3. حساب مصروفات الفرع (الحساب الاسمى):

يفصح هذا الحساب عن جميع مصاريف الفرع والخسائر التي تكبدها الفرع.

4. حساب الربح والخسارة للفرع (الحساب الاسمي):

يشتمل هذا الحساب على إجمالي الربح من حساب أسهم الفرع والمصروفات من حساب المصاريف الفرعي. رصيده يمثل النتائج الصافية.

5- يتم إعداد البضائع المرسلة إلى حساب الفرع لمعرفة البضائع الموردة والإرجاع المستلمة من الفرع.

6. كشف حساب النقدية فرع جميع المعاملات النقدية مع فرع.

(ب) عندما يتم توريد السلع بسعر الفاتورة:

1. حساب أسهم الفرع:

يتم الاحتفاظ بهذا الحساب لتسجيل معاملات البضائع بسعر الفاتورة. لن يكشف هذا الحساب عن الربح أو الخسارة ، بل يكشف عن نقص السلع أو الفائض منها أو إغلاقها.

2. حساب تسوية الفرع:

يتم الاحتفاظ بهذا الحساب لمعرفة الربح الإجمالي المحرز في الفرع. يتم تسجيل جميع عمليات الشحن في البضائع المرسلة إلى الفرع ، الرصيد الافتتاحي ، رصيد الإغلاق ، العوائد من الفرع ، باستثناء النقص والفوائض وغير ذلك ، في هذا الحساب.

3. حساب المدينين الفرعيين

4. حساب مصاريف الفرع

5. البضائع المرسلة إلى فرع الحساب ، و

6. حساب الربح والخسارة للفرع موضح أعلاه.

المثال التوضيحي 1: (القيمة المفقودة لمبيعات الائتمان)

من المعلومات التالية ، تحقق من المبيعات للعملاء من فرع الائتمان وإعداد حساب الفرع في كتب المكتب الرئيسي للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2005. يتم دفع جميع النفقات من قبل المكتب الرئيسي.

شكل توضيحي 2:

(نظام الأسوء من المصروفات النثرية والأصول المشتراة حسب الفرع)

وكان لدى السيد جوفيند فرع في أغرا. يتم توريد السلع من قبل المكتب الرئيسي إلى الفرع بسعر التكلفة بالإضافة إلى 25٪. يتم دفع جميع نفقات الفرع من قبل المكتب الرئيسي ، باستثناء المصروفات النثرية ، والتي سيتم دفعها من رصيد المصروفات النثرية البالغ 200 روبية والتي يتم الاحتفاظ بها في نظام إمبريست.

شكل توضيحي 3:

وكان لدى السيد غانيش فرع في أغرا ، ويتقاضى جميع السلع المرسلة إلى الفرع بسعر التكلفة بالإضافة إلى 33 في المائة بنسبة 3 في المائة. ومن المقرر أن يتم دفع جميع المبالغ النقدية التي يتلقاها الفرع يوميا إلى حساب المكتب الرئيسي في البنك وتقديم المشورة الضرورية إلى المكتب الرئيسي. الفرع هو تأثير ضئيل جدا على مبيعات الائتمان. من التفاصيل التالية ، قم بإعداد حساب الفرع لعام 2005 تحت أسلوب عمود واحد وطريقة العمود المزدوج.

المثال التوضيحي 4: (نظام الأسهم والديون)

لدى Corkwood Industries ، في مومباي ، فرع في مانجالور ، حيث يتم إصدار فاتورة بمكتبها بسعر 25٪. يقوم الفرع ببيع كل من النقد والائتمان. يتم دفع مصروفات الفرع مباشرة من المكتب الرئيسي ويجب على الفرع تحويل جميع المبالغ النقدية المستلمة إلى الحساب البنكي للمركز الرئيسي في مانجالور.

من التفاصيل التالية ، المتعلقة بالسنة التقويمية 2005 ، قم بإعداد الحسابات في دفتر الأستاذ للمكتب الرئيسي وتأكد من أرباح الفرع. لا يحتفظ الفرع بأية دفاتر حسابات ، ولكنه يرسل عوائد أسبوعية إلى المكتب الرئيسي.

ملحوظة:

إفصاح حساب أسهم الفرع عن النقص أو الفائض بعد الدخول إلى سعر الإغلاق عند سعر البيع على الجانب الإئتماني. تؤخذ الأسهم في العد الفعلي. إذا كان جانب الخصم أكثر من ذلك ، يحدث نقص ؛ وإذا كان جانب الائتمان أكثر من ذلك فهو فائض. يتم إدخال النقص في جانب الائتمان بينما يتم إدخال الفائض على جانب الخصم. في هذا التوضيح ، هو فائض ويتم تحويله إلى حساب الربح والخسارة.

المثال التوضيحي 5: (نظام الأسهم والديون)

تقوم شركة برايت تريدينج كومباني ليمتد بتسليم البضائع إلى فرع دلهي بتكلفة إضافة إلى 25٪. تتأثر المبيعات النقدية والائتمانية بالفرع. يتم دفع مصروفات الفرع مباشرة من المكتب الرئيسي ، وجميع المبالغ النقدية التي يتلقاها الفرع يتم تحويلها إلى المكتب. فيما يلي تفاصيل المعاملات للأشهر الستة المنتهية في 30 سبتمبر 2005.

شكل توضيحي 6:

يقوم المكتب الرئيسي في كولكاتا بتوريد السلع إلى فرعها في تشيناي بتكلفة. يقوم الفرع ببيع البضائع نقدًا وبائتمان ويقوم بتحويل عائدات المكتب الرئيسي على الفور ، ويتم تغطية نفقات الفرع من قبل المكتب الرئيسي عن طريق الشيكات.

فيما يلي المعاملات المتعلقة بالفرع للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2005:

شكل توضيحي 7:

يتم حل التوضيح رقم 8 ضمن نظام المخزون والدائن:

شكل توضيحي 8:

لدى شركة مومباي صاب ميلز المحدودة فرعين في كولكاتا وتشيناي. يتم إصدار فاتورة بالبضائع بسعر يصل إلى 50٪. تقوم الفروع بتحويل جميع المبالغ النقدية المستلمة إلى المكتب الرئيسي ويتم استيفاء جميع النفقات من قبل المكتب الرئيسي.

من التفاصيل التالية ، قم بإعداد الحساب الضروري في نظام الأسهم والمدين لإظهار الربح المكتسب في الفروع:

3. نظام الحساب النهائي (فرع التداول وحساب الربح والخسارة):

يمكن أيضًا معرفة الربح أو الخسارة لفرع تابع عن طريق إعداد حساب تداول المذكرة وحساب الربح والخسارة. يتم إعداد هذا الحساب عادة بسعر التكلفة. بالإضافة إلى الحسابات الختامية ، يتم إعداد حساب الفرع أيضًا. يختلف حساب الفرع هذا عن حساب الفرع الذي تم إعداده بموجب نظام المدينين.

حساب الفرع ، الذي يظهر في ظل نظام المدينين ، هو حساب اسمي. لكن حساب الفرع ، الذي يظهر ضمن نظام الحساب النهائي ، هو حساب شخصي. بشكل عام ، سيكون لحساب الفرع ، بموجب هذا النظام ، رصيد مدين.

المثال التوضيحي 1:

لدى شركة كولكاتا التجارية فرعاً لها في باتنا ، حيث يتم اقتطاع البضاعة مقابل التكلفة بالإضافة إلى 25٪. يحتفظ الفرع بدفتر المبيعات الخاص به ويقوم بتحويل جميع المبالغ النقدية المستلمة يومياً إلى المكتب الرئيسي. يتم دفع جميع النفقات من المكتب الرئيسي.

فيما يلي معاملات الفرع للعام 2005:

شكل توضيحي 2:

تقوم شركة البنغال للتجارة بإصدار فاتورة إلى فرع Cuttack بكلفة تبيع بالاعتماد على النقد. يتم تحويل المبالغ النقدية التي يتلقاها الفرع إلى فرع HO يتم دفع المصروفات مباشرة من HO باستثناء المصروفات النثرية التي يتم الوفاء بها من قبل الفرع والتي يتم تحويلها دوريًا من HO

يطلب منك إعداد حساب فرع Cuttack وفرع التداول وحساب الربح والخسارة في دفاتر المكتب الرئيسي من خلال متابعة التفاصيل:

4. نظام الجملة:

هناك العديد من المنتجين ، اليوم ، في اليوم ، الذين لديهم متجر التجزئة الخاصة بهم (فرع). انها تتعامل في كل من تجارة التجزئة والجملة. تختلف معدلات الربح المكتسبة بواسطة الفروع بين البيع بالتجزئة والبيع بالجملة. هنا ، من الضروري حساب الأرباح الإضافية التي حققها الفرع من خلال تجارة التجزئة عبر تجارة الجملة. سعر الجملة هو دائما أقل من سعر التجزئة.

على سبيل المثال ، تبلغ تكلفة المنتج 100 روبية ، وسعر البيع بالجملة هو 140 روبية ، وسعر التجزئة هو 160 روبية. وإذا كان الفرع يبيع المنتج ، فسيكون الربح 60 روبية. لكن الربح الحقيقي الذي حققه الفرع هو 20 روبية (160 - 140 روبية) ، وهو مساهمة الفرع. كان الربح من Rs 40 (Rs 140 - Rs 100) من قبل المكتب الرئيسي من خلال البيع بالجملة على أساس الجملة.

في هذه الحالة ، لمعرفة الربح الحقيقي الذي حققه الفرع ، يقوم المكتب الرئيسي بتحصيل الفرع بسعر الجملة. هذا يسهل على المكتب الرئيسي معرفة أرباح التجزئة التي يحققها الفرع. وبعبارة أخرى ، فإن الفرق بين سعر الجملة وسعر البيع هو الربح الصافي على تجارة التجزئة.

يرسل المكتب الرئيسي البضائع إلى الفرع بسعر الجملة وفي حالة بيع جميع السلع ، لا توجد مشكلة. إذا لم يكن الأمر كذلك ، فإن السلع غير المباعة التي تقع على عاتق الفرع ستكون بسعر الفاتورة ، وفي مثل هذه الحالة ، يجب إجراء تعديل على الأرباح غير المحققة من حساب تداول المكتب الرئيسي من خلال حساب احتياطي رصيد الفرع من أجل معرفة الربح الحقيقي للقلق كامل.

المثال التوضيحي 1:

تأكد من الربح الذي تعتقد أنه حصل عليه من قبل فرع دلهي من جايبور للصناعات المحدودة. من التالي: