التوفيق بين الأرباح وطرقها (مع العينة)

وستكون المصالحة فيما يتعلق بالأرباح التي يكشف عنها مجموعتا الكتب وستعتمد على تفسير التباين بين النفقات العامة الفعلية المسجلة في الكتب المالية والتقديرات الخاصة بهذه المصروفات المدرجة في حساب تكاليف الكتب.

ولكن هناك بعض المصروفات غير المدرجة في دفاتر التكاليف على الإطلاق وبعض المصروفات الأخرى غير المدرجة في الكتب المالية ولكنها مدرجة في دفاتر التكاليف. بصرف النظر عن اعتماد الأرباح مثل مخصص ضريبة الدخل أو أرباح الأسهم المدفوعة ، لن يتم العثور على نفقات معينة في حساب التكاليف.

النفقات غير المدرجة في حسابات التكلفة:

1. الاستهلاك الزائد على المصنع والمباني ، وما إلى ذلك ، (بهدف إنشاء احتياطيات سرية).

2. مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.

3. المبالغ المشطوبة للموجودات غير الملموسة مثل الشهرة أو نفقات رأس المال مثل المصاريف الأولية ، عمولة الاكتتاب ، إلخ.

4. النفقات الرأسمالية المشطوبة.

5. الفوائد المدفوعة (إذا قرر القلق إدراج الفائدة في حسابات التكلفة ، فسيظل هناك فرق ؛ فالكتب المالية لن تظهر إلا الفائدة الفعلية المدفوعة في حين أن كتب التكلفة قد تظهر فائدة على رأس المال الكامل المستخدم).

6. خسائر بيع استثمارات أو أصول ثابتة.

7. الإنفاق على مكتب نقل أسهم الشركة.

الأضرار المدفوعة من خلال المحاكم (باستثناء المسؤولية عن تعويض العمال).

9. العقوبات على التأخير في تنفيذ العقود.

10. خسائر غير عادية من المواد ، والوقت غير طبيعي غير طبيعي ، والتخريد من الآلات قبل أن تنتهي حياتها المقدرة.

11. الأجور المستحقة للمالك الزائد عن الحد المعقول.

الدخل غير المدرجة في كتب التكلفة:

لن يتم النظر في البنود التالية الموجودة على الجانب الائتماني من حساب الربح والخسارة للشركة في كتب التكلفة:

(أ) الفوائد وأرباح الأسهم والإيجارات وما إلى ذلك ، التي تلقتها الشركة.

(ب) الربح من بيع الاستثمارات أو الأصول الثابتة

(ج) رسوم التحويل المستلمة على تحويلات الأسهم.

(د) الأضرار التي تتلقاها الشركة من الآخرين.

النفقات المضمنة في كتب التكلفة فقط:

إذا كانت الشركة تمتلك المباني ، فلن تدفع الإيجار ولن تظهر ، بالتالي ، على الجانب المدين من حساب الربح والخسارة ، ولكن كما أشير في الفصل المتعلق بالمصروفات غير المباشرة ، فإن المبلغ المعقول عن طريق سيتم تضمين الإيجار ، كل نفس ، في النفقات غير المباشرة من قبل مكتب تقدير التكاليف.

تقييم المخزون:

وينشأ الاختلاف في مجموعتي الكتب أيضًا لأن تقييم المخزون النهائي يتم على أساس مختلف. وقد تكون الممارسة في حالة تقدير التكاليف هي تقييم المخزونات بتكلفة المكتب ، أي المواد والأجور والمصاريف غير المباشرة والمصاريف غير المباشرة للمكاتب. في حالة العمل قيد التنفيذ ، يتم وضع الحصة العادلة من المصاريف غير المباشرة والمصاريف غير المباشرة على الحسابات المعلقة. في حالة الحسابات المالية ، تختلف الممارسة.

عادة ما يتم تقييم المخزون الختامي بتكلفة الأعمال والعمل الجاري بتكلفة أولية. وبطبيعة الحال ، إذا كان سعر السوق أقل من التكلفة ، فإن سعر السوق سيكون أساسًا لتقييم المخزون النهائي. وبالتالي ، لا بد أن يظهر اختلاف بين النتائج التي تظهرها حسابات التكلفة وبين الحسابات المالية.

طريقة المصالحة:

تتم المصالحة في نهاية فترة من خلال إعداد بيان التوفيق. قد نبدأ إما بالربح حسب حسابات التكلفة أو مع الربح حسب الحساب المالي (أو حساب الربح والخسارة) وتعديله في ضوء التناقضات أو بنود الاختلاف ، يجب أن يكون الربح المعدل مساويًا للربح الذي تم الكشف عنه من قبل مجموعة أخرى من الحسابات ، أي الحساب المالي أو حسابات التكلفة على التوالي. من المعتاد البدء في الربح كما هو موضح من قبل حسابات التكلفة.

العناصر المراد إضافتها إلى الربح حسب حساب التكلفة:

إذا تم تقاضي مبالغ معينة من المصروفات في حسابات التكلفة أو إذا كانت هناك إيصالات أو بنود معينة من الأرباح قد تراكمت ولكن لم يتم تضمينها في حسابات التكلفة ، يجب إضافتها إلى الربح حسب حسابات التكلفة بهدف جعلها تتفق مع الربح حسب الحسابات المالية.

من أمثلة هذه العناصر:

(1) الشحن الزائد في المصنع على أساس التكلفة ، والمكتب على أساس التكلفة والبيع بالتكلفة في كتب التكلفة (أو المدفوع في الكتب المالية).

(2) الدخل المعروض فقط في الكتب المالية

(3) الافتتاح المغمور في دفاتر التكاليف والأرصدة المقومة بأقل من قيمتها في دفاتر التكاليف.

(iv) الاستهلاك المستهلك في حسابات التكلفة وما إلى ذلك.