بيان التدفقات النقدية: التعريف والنقد ومكافئ النقد

بيان التدفقات النقدية: التعريف والنقد ومكافئ النقد!

مفهوم:

كشف بيان التدفق النقدي صافي الزيادة (أو النقص) في النقد خلال فترة محاسبة. حسب الهدف 3 (المعدل) فإن الهدف من بيان التدفقات النقدية هو توفير معلومات حول التدفقات النقدية للمشروع مما يفيد في تزويد مستخدمي البيانات المالية بأساس لتقييم قدرة المنشأة على توليد النقد والنقد المعادل. الاستفادة من هذه التدفقات النقدية. يتناول البيان أحكام المعلومات حول التغيرات في النقد والنقد المعادل خلال السنة المحاسبية. يصنف التدفقات النقدية إلى أنشطة التشغيل والاستثمار والتمويل.

التعريفات في AS-3:

تستخدم المصطلحات التالية في هذا البيان مع المعاني المحددة:

يشتمل النقد على النقد في الصندوق والودائع تحت الطلب مع البنوك.

المكافئات النقدية هي استثمارات قصيرة الأجل وعالية السيولة قابلة للتحويل بسهولة إلى مبالغ نقدية معروفة والتي تخضع لمخاطر ضئيلة من التغيرات في القيمة. التدفقات النقدية هي التدفقات الداخلة والخارجة للنقد والنقد المعادل.

الأنشطة التشغيلية هي الأنشطة الرئيسية المدرة للدخل للشركة وغيرها من الأنشطة التي ليست أنشطة استثمار أو تمويل.

تتمثل أنشطة الاستثمار في اقتناء الأصول الطويلة الأجل والاستثمارات الأخرى غير المشمولة في المكافئات النقدية والتخلص منها.

الأنشطة التمويلية هي أنشطة تؤدي إلى تغييرات في حجم وتكوين رأس مال المالك (بما في ذلك رأس مال الأسهم الممتازة في حالة الشركة) وقروض المؤسسة.

النقد والنقد المعادل:

1. يحتفظ بالنقد المعادل لغرض الوفاء بالالتزامات النقدية قصيرة الأجل بدلاً من الاستثمار أو الأغراض الأخرى. ولكي يكون الاستثمار مؤهلاً كمكافئ للنقد ، يجب أن يكون قابلاً للتحويل بسهولة إلى مبلغ نقدي معروف وأن يكون عرضة لمخاطر ضئيلة للتغيرات في القيمة. لذلك ، فإن الاستثمار عادة ما يكون معادلًا للنقد فقط عندما يكون لديه فترة استحقاق قصيرة ، على سبيل المثال ، ثلاثة أشهر أو أقل من تاريخ الاستحواذ. تستثنى الاستثمارات في الأسهم من المكافئات النقدية ما لم تكن ، في جوهرها ، ما في حكم النقد ؛ على سبيل المثال ، أسهم التفضيل للشركة التي تم اقتناؤها قبل فترة الاسترداد المحددة لها (بشرط ألا يكون هناك سوى خطر غير هام من فشل الشركة في سداد المبلغ عند الاستحقاق).

2. تستبعد التدفقات النقدية الحركات بين البنود التي تشكل النقد أو ما في حكم النقد لأن هذه المكونات هي جزء من إدارة النقدية للمؤسسة بدلا من جزء من أنشطتها التشغيلية والاستثمارية والتمويلية. تتضمن إدارة النقد استثمار النقد الفائض في المكافئات النقدية.