الطريقة المباشرة وغير المباشرة في بيان التدفقات النقدية

الطريقة المباشرة وغير المباشرة في بيان التدفقات النقدية

كل من النهج ، نتيجة مباشرة وغير مباشرة في نفس المبلغ للتدفق النقدي من العمليات بعد إجراء التعديلات اللازمة. ومع ذلك ، فإن كل من المناهج لديها الحجج والإيجابيات والسلبيات.

وتتمثل الحجج المؤيدة للنهج المباشر في أنه يحدد الفئات الرئيسية للمقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية الناشئة عن الأنشطة التشغيلية ؛ يوفر أساسًا أكثر فائدة لتقدير التدفقات النقدية المستقبلية ؛ ويقدم معلومات غير متوفرة في الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر.

الطريقة المباشرة هي مؤشر أفضل على ملاءة الشركة ، ولديها إطار مفاهيمي أسلم وتعكس الممارسات التجارية المقبولة. يسمح بتقييم التدفق النقدي المتعلق ببنود محددة في بيان الدخل مثل المبيعات وتكلفة السلع المباعة. يشير الدليل التجريبي إلى أن الطريقة المباشرة أعلى من الطريقة غير المباشرة في التنبؤ بالتدفقات النقدية التشغيلية المستقبلية والتدفقات النقدية الصافية التشغيلية المستقبلية.

من ناحية أخرى ، يجادل أتباع النهج غير المباشر بأن الطريقة غير المباشرة أقل تكلفة وأكثر ملاءمة للاستخدام من قبل الشركات. ويقال إن النهج المباشر سيتطلب معلومات يصعب جمعها وحساسيتها. تتمثل إحدى الصعوبات في النهج المباشر في أن بعض التدفقات النقدية قد تكون لها خصائص أكثر من فئة واحدة من التدفقات النقدية.

ومع ذلك ، فقد تم انتقاد الطريقة غير المباشرة على أساسين. أولاً ، يحتوي على تفاصيل غير ضرورية وقد يؤدي إلى إرباك المستخدمين. وثمة قيد آخر للطريقة غير المباشرة هو أن إضافة مصاريف مثل الاستهلاك تشير إلى أن النفقات هي مصدر للنقد.

المشاكل المفاهيمية والعملية التي تكمن وراء الطريقة غير المباشرة هي كما يلي:

(ط) الغموض في تعريف "العمليات".

(2) التنوع في ممارسات الإبلاغ.

(3) أثر التغييرات في الكيان المبلِّغ ، أو الحسابات الجارية غير النقدية.

(4) استخدام تكلفة الامتصاص في المحاسبة عن المخزون المصنّع.

(5) قياس الجزء الحالي من عقود الإيجار طويلة الأجل.

(6) إعادة التصنيف بين الحسابات الجارية والحسابات غير الجارية.

يظهر الشكل التوضيحي 14.5 و 14.6 على التوالي الطريقة المباشرة وغير المباشرة لإعداد بيان التدفق النقدي.