العوامل المؤثرة على أسعار النقل المتعددة الجنسيات

تستخدم الشركات متعددة الجنسيات الاعتبارات التالية لتقرير سياسة تسعير التحويل:

(1) نقل الأسعار كأداة لتقليل الضرائب والواجبات والرسوم في جميع أنحاء العالم:

قد يتم تحديد أسعار التحويل بين شركتين تابعتين لشركة قابضة و / أو وحدتين من هيئة الشركات بطريقة تقلل من الضرائب والرسوم والتعريفات على ربحها الإجمالي. على سبيل المثال ، لنفرض أن معدل الضريبة على الربح في الدولة X أقل من المعدل في البلد Y. عندئذ ستقوم الشركة التابعة في الشركة Y بموجب الفاتورة بتصديرها إلى الشركة التابعة في X. وسيتم تضخيم الأرباح في الشركة التابعة الأخيرة ، ولكن ذلك سيحمل عبء ضريبي أقل.

(2) تجنب القيود المالية على إعادة الربح إلى الوطن التي فرضتها الحكومة:

عندما يتم فرض قيود مالية على ترحيل الأرباح في بلد ما من قبل الحكومة ، يتم تحديد أسعار التحويل بين شركتين تابعتين عن طريق تحرير فواتير الواردات. في بعض البلدان قد يكون هناك قيود على إعادة الدخل والأرباح. يُطلب نقل البضائع إلى شركات تابعة في هذه البلدان بأكثر من السعر الذي يتم تسويته بطريقة أخرى.

(3) تجنب النزاعات بين الشُعب:

يتم تحديد أسعار التحويل بين الوحدات بطريقة يتم فيها تشجيع التنسيق العام بين الوحدات ، وتنفيذ الإجراءات المناسبة لضمان ، قدر الإمكان ، الحفاظ على التوحيد في تصنيف وتطبيق التكاليف ، وصراعات الفرق بين الوحدات المختلفة يتم تخفيضها.

(4) التطابق الشامل للهدف:

ينبغي أن تساعد أسعار التحويلات في تحقيق التطابق الكلي للأهداف فيما يتعلق بالربح / الدخل ورضا العملاء.

(ت) التضخم:

إذا كانت الدولة التي تستضيف شركة تابعة ، لديها معدل تضخم مرتفع ، يتم إعادة الأموال إلى الوطن في وقت مبكر عن طريق الشحن الزائد للبضائع ، ويتم تصديرها إليه بحيث لا يتم ربط النقود بعملة تنخفض قيمتها. ومع ذلك ، فإن السلطات الضريبية والمالية في البلدان المضيفة متيقظة. أنها تفرض عقوبة للتهرب التلاعب بها من الضرائب أو رسوم الاستيراد. لحماية الموقف ، قد يدخل دافع الضرائب في اتفاق التسعير المتقدم مع السلطات الضريبية ذات الصلة.

إلى جانب الاعتبارات السابقة ، لدى الشركات متعددة الجنسيات أهداف داخلية وخارجية مختلفة لسياسات تسعير التحويل ، كما هو موضح في الشكل التوضيحي 12.6.

مثال:

لنفترض أن الشعبة أ تشتري منتجًا من الشعبة ب. وتوجد الأقسام في بلدان مختلفة. معدل الضريبة في بلد القسم ألف هو 20٪ وبلد القسم ب 60٪. كلاهما يستخدم نفس العملة لإعداد بيانات الدخل.

بعض البيانات حول الشعبين هي كما يلي:

الفرع ألف:

سعر البيع لمنتج الشعبة أ - 100

تكلفة متغيرة ، باستثناء سعر النقل - 20

معدل الضريبة في بلد الفرع ألف - 20٪

القسم باء:

التكلفة المتغيرة لمنتج القسم B - 30

معدل الضريبة في بلد الفرع باء - 60 ٪

بافتراض أن القسم "ب" ينقل 1000 وحدة إلى القسم "أ" في 30 و 60.

يتم عرض تأثير هذا التحويل وتأثير ضريبة الدخل في بيانات الدخل المعدة أدناه:

ملحوظة:

كما تم استخدام العملة متطابقة من قبل كل من الشعبين ، في بيانات الدخل المذكورة أعلاه ، لم يتم الإشارة إلى العملة. يمكن افتراض أي عملة.

تبين بيانات الدخل المذكورة أعلاه أن إجمالي الضرائب على الدخل لا يتجاوز 10 آلاف فقط عندما ينقل الفرع باء منتجه بسعر 30 أي بسعر أقل. في ارتفاع الأسعار ، يبلغ إجمالي الضرائب على الدخل 22000. ﺗﻘﻟل اﻟﺷرﮐﺔ ﻣن إﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺿراﺋب إذا ﻗﺎﻣت اﻟﺟزء ب ﺑﺗﻘدﯾم اﻟﻣﻧﺗﺞ إﻟﯽ اﻟﺷﻌﺑﺔ أ. ﺑﯾد أن اﻟﺳﻟطﺎت اﻟﺣﮐوﻣﯾﺔ واﻟﺿراﺋب ﻓﻲ ﺑﻟد اﻟﺷﻌﺑﺔ ب ﻟن ﺗﻣﯾل إﻟﯽ اﻟﺳﻣﺎح ﺑذﻟك. إذا قامت الشركة بإلزام القسم ب بالبيع بسعر منخفض ، فإنها توفر قدرًا كبيرًا من الضرائب ، لكنها تعاقب أداء القسم ب ومديره. كما أن اقتراح سعر نقل منخفض سيعزز أداء القسم ألف ومديريه.

هناك مشاكل مماثلة فيما يتعلق برسوم الاستيراد والرسوم الجمركية التي تستند إلى القيم المبلغ عنها للسلع الواردة. إذا كان قسم ما ينقل البضائع إلى قسم آخر يقع في بلد مرتفع التعريفية ، فإن انخفاض سعر التحويل يقلل من التعريفة الجمركية. وبالمثل ، مع رسوم التصدير العالية ، من المناسب أن يكون سعر التحويل منخفضًا.

ومن المجالات الأخرى التي يكون فيها تحويل الإيرادات مغريا هو رسوم الإدارة ومخصصات تكاليف الشركات. يمكن للشركة تحويل الدخل من تقسيم (بلد أجنبي) إلى نفسها (البلد الأم) عن طريق فرض رسوم إدارية. إذا كانت الرسوم مستندة إلى المبيعات أو الأصول ، فهي في الواقع مجرد توزيع التكلفة. ولكن كلما زادت التكلفة التي تتحملها أي شركة أو شركة تابعة في بلد ذي ضرائب عالية ، وأقل تكلفة على البلدان ذات الضرائب المنخفضة ، انخفض إجمالي الفاتورة الضريبية متعددة الجنسيات. هنا مرة أخرى يتأثر الأداء المعلن للمديرين المحليين بسياسات الشركة.

إلى جانب المشاكل المرتبطة بتصوير الأداء ، فإن بعض الممارسات المذكورة أعلاه ، إذا فرضت بشكل تعسفي ، غير أخلاقية وفي بعض البلدان غير قانونية. سوف تحاول السلطات المختلفة مثل المسؤولين عن جمع ضرائب الدخل في مختلف البلدان ضمان عدم السماح بأسعار النقل المرتفعة أو المنخفضة بشكل مصطنع وأن تعكس رسوم الشركات الخدمات المقدمة على مستوى الشركات.

للتحقق من التلاعب في أسعار التحويل ، يمكن اقتراح تطوير سياسة موحدة لتسعير التحويل وإجراءات يتم تنفيذها عالميًا. وهناك اقتراح ثان هو تكليف زيادة الإفصاحات عن حجم وآثار أسعار التحويل على الإيرادات الفرعية والخصوم الضريبية في التقارير المالية للشركات عبر الوطنية العاملة في المعاملات عبر الحدود. أما الاقتراح الثالث فيتمثل في إنشاء آلية لإنفاذ تسعير التحويل تعتمد على الإلكترونيات وفقاً لموقعها الفريد كقوة عالمية عالمية في مجال تكنولوجيا المعلومات.

ومع ذلك ، ما دامت بعض البلدان تواصل العمل كملاذات ضريبية ، فإن الدخل الذي تحوله الشركات المتعددة الجنسيات يتم تشجيعه بشكل ضمني وسيستمر دون هوادة. ويجب أن يكون الالتزام بالمعايير المقبولة عالمياً هو الإلغاء التدريجي للفوارق في معدلات الضرائب التي تسهم في تحويل الدخل والتوزيع الخاطئ لعائدات الضرائب.