التحليل الأفقي للبيان المالي (الصيغة والحساب)

التحليل الأفقي للبيان المالي (الصيغة والحساب)!

ويسمى تحليل النسبة المئوية للزيادات والنقصان في البنود المقابلة في البيانات المالية المقارنة التحليل الأفقي. يتضمن التحليل الأفقي حساب التغيرات في الكمية والنسبة المئوية للتغييرات من السابق إلى العام الحالي. تتم مقارنة مبلغ كل عنصر في آخر بيان مع العنصر المقابل في واحد أو أكثر من العبارات السابقة.

ثم يتم سرد الزيادة أو النقص في مبلغ البند ، جنبا إلى جنب مع النسبة المئوية للزيادة أو النقصان. عندما يتم إجراء المقارنة بين جملتين ، يتم استخدام العبارة السابقة كقاعدة. إذا تضمن التحليل الأفقي ثلاثة عبارات أو أكثر ، فهناك بديلان في اختيار القاعدة. أولاً ، يمكن استخدام التاريخ أو الفترة الأقدم كأساس لمقارنة جميع التواريخ أو الفترات الآتية: أو ثانيًا ، يمكن مقارنة كل عبارة بالبيان السابق مباشرة.

يعرض الشكلان 15.1 و 15.2 الميزانية العمومية المقارنة وحساب الأرباح والخسائر على التوالي لشركة ذات مبلغ الزيادة أو النقصان والتغييرات المئوية الموضحة.

يتم حساب نسبة التغيير المئوية على النحو التالي:

النسبة المئوية للتغيير = مقدار التغيير / مبلغ السنة السابقة × 100

عند فحص البيانات المالية ، يركز محلل الاستثمار الاهتمام الفوري على العناصر المهمة فقط. كثيرا ما تحدث تغييرات النسبة المئوية الكبيرة في البنود التي قد لا تكون مبالغ كبيرة مقارنة مع العناصر الأخرى في البيانات. على سبيل المثال ، على الرغم من حدوث تغيير كبير في النسبة المئوية لمصروفات الدفع المسبق ، إلا أن المحلل لم يلاحظ هذا البند إلا في الفحص الأولي للتغييرات.

بدلاً من ذلك ، سيتم توجيه الانتباه أولاً إلى التغييرات في المجاميع - الأصول المتداولة ، الأصول طويلة الأجل ، إجمالي الأصول ، الخصوم المتداولة ، وما إلى ذلك. بعد ذلك ، سيتم فحص التغييرات في البنود الفردية الهامة ، مثل المستحقات والمخزون. قد تكون هذه التغييرات مرتبطة ببعض التغييرات في بنود قائمة الدخل لتحديد ما إذا كانت مواتية.

على سبيل المثال ، ازداد إجمالي أصول شركة ABC بنسبة 17.4٪ (المعروض 15.1) ، وزادت المبيعات بنسبة 29.7٪ (الشكل التوضيحي 15.2). تم دعم زيادة نسبة كبيرة نسبيا في المبيعات بنسبة أقل من الزيادة في الأصول. علاوة على ذلك ، كانت الزيادة في المخزون بنسبة 20.6٪ أقل بكثير من الزيادة في المبيعات. هذه النتائج تعكس بشكل إيجابي على أداء الشركة. بالإضافة إلى ذلك ، كانت الزيادة في المبيعات بنسبة 29.7٪ مصحوبة بزيادة في الحسابات المستحقة القبض بنسبة 18.5٪ فقط ؛ على السطح ، لم يرتبط نمو مبيعات الشركة مع الاسترخاء في سياسة الائتمان.

يظهر بيان الدخل أن الزيادة في إجمالي الربح بنسبة 38.9٪ تخلصت من معدل الزيادة في المبيعات ، مما يشير إلى ارتفاع معدل الربح في العام الأخير. ومع ذلك ، ارتفع صافي الدخل 21.8 ٪ فقط ؛ لذلك ، يجب أن تكون المصاريف قد نمت بشكل غير متناسب. وبالفعل ، ارتفعت المصروفات الإدارية والبيعية بنسبة 44.7٪ و 52.3٪ على التوالي.

من هذا التحليل المحدود للبيانات المالية المقارنة ، يخلص المحلل إلى أن الأداء التشغيلي لآخر عام كان مواتياً.

وقد كشف التحليل السابق عن أحد التحفظات - حيث ارتفعت المصروفات التشغيلية ، لا سيما النفقات الإدارية ، بمعدل مرتفع إلى حد ما. ينبغي أن ترتفع العديد من مصاريف البيع - مثل رواتب المبيعات ، والعمولات ، والإعلانات - إلى حد ما بالتناسب مع المبيعات ، لكن النفقات الإدارية يجب ألا تكون كذلك. ويمكن الإشارة إلى أسباب الزيادة الكبيرة في النفقات الأخيرة.