كيفية تقديم بيان التدفقات النقدية؟ (2 طرق)

يمكن تقديم بيان التدفق النقدي إما بالتنسيق المباشر أو غير المباشر. سيكون قسم الاستثمار والتمويل هو نفسه تحت أي من الصيغتين. ومع ذلك ، فإن قسم التشغيل سيكون مختلفا.

تتم مناقشة الطرق المستخدمة لعرض بيان التدفق النقدي أدناه:

الطريقة المباشرة:

والطريقة المباشرة هي الطريقة التي يتم بموجبها الكشف عن فئة رئيسية من إجمالي الإيرادات النقدية وإجمالي المدفوعات النقدية.

يجب على الشركات التي تستخدم الطريقة المباشرة الإبلاغ بشكل منفصل عن الفئات التالية من المقبوضات والمدفوعات النقدية التشغيلية:

1. النقدية المجمعة من العملاء ، بما في ذلك المستأجرين ، المرخص له ، وغيرها من العناصر المماثلة

2. الفوائد والأرباح المستلمة

إيصالات نقدية تشغيلية أخرى ، إن وجدت

4. النقد المدفوع للموظفين والموردين الآخرين للسلع أو الخدمات ، بما في ذلك التأمين والإعلانات وغيرها من النفقات المماثلة.

5. الفائدة المدفوعة

6. ضرائب الدخل المدفوعة

7. مدفوعات نقدية تشغيلية أخرى ، إن وجدت

يجب على الشركات التي تستخدم الطريقة المباشرة توفير مطابقة لصافي الدخل لصافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية في جدول منفصل في البيانات المالية.

وفقاً لبيانات التدفق النقدي (AS 3):

توفر الطريقة المباشرة المعلومات التي قد تكون مفيدة في تقدير التدفقات النقدية المستقبلية والتي لا تتوفر تحت الطريقة غير المباشرة ولذلك تعتبر أكثر ملاءمة من الطريقة غير المباشرة.

بموجب الطريقة المباشرة ، يمكن الحصول على معلومات حول الفئات الرئيسية لإجمالي الإيرادات النقدية والمدفوعات النقدية الإجمالية:

(أ) من السجلات المحاسبية للمنشأة ؛ أو

(ب) بتعديل المبيعات وتكلفة المبيعات (الفوائد والإيرادات المماثلة ومصاريف الفوائد والرسوم المماثلة لمؤسسات مالية) والبنود الأخرى في بيان الربح والخسارة لـ:

(1) التغيرات خلال الفترة في قوائم الجرد والمبالغ المستحقة القبض والذمم الدائنة ؛

(2) البنود غير النقدية الأخرى ؛ و

(3) البنود الأخرى التي تستثمر فيها الآثار النقدية أو تمول التدفقات النقدية.

ب. الطريقة غير المباشرة:

بموجب الطريقة غير المباشرة ، يتم تحديد صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية عن طريق تعديل صافي الربح أو الخسارة لتأثيرات:

(أ) التغيرات التي حدثت خلال الفترة في قوائم الجرد والمبالغ المستحقة القبض والذمم الدائنة ؛

(ب) البنود غير النقدية مثل الاستهلاك ، والمخصصات ، والضرائب المؤجلة ، ومكاسب وخسائر العملات الأجنبية غير المحققة ؛ و

(ج) جميع البنود الأخرى التي تستثمر فيها الآثار النقدية أو تمول التدفقات النقدية.

وﺒدﻻ ﻤن ذﻟك ، ﻴﻤﮐن ﻋرض اﻟﺘدﻓق اﻟﻨﻘدي اﻟﺼﺎﻓﻲ ﻤن اﻷﻨﺸطﺔ اﻟﺘﺸﻐﻴﻟﻴﺔ ﺒﻤوﺠب طرﻴﻘﺔ ﻏﻴر ﻤﺒﺎﺸرة ﻋن طرﻴق إظﻬﺎر إﻴرادات وﻤﺼﺎرﻴف اﻟﺘﺸﻐﻴل ﺒﺎﺴﺘﺜﻨﺎء اﻟﺒﻨود ﻏﻴر اﻟﻨﻘدﻴﺔ اﻟﻤﻔﺼﺢ ﻋﻨﻬﺎ ﻓﻲ ﺒﻴﺎن اﻷرﺒﺎح واﻟﺨﺴﺎﺌر واﻟﺘﻐﻴرات ﺨﻼل اﻟﻔﺘرة ﻓﻲ اﻟﻤﺨزون واﻟذﻤم اﻟﻤدﻴﻨﺔ واﻟﺘﺴﻬﻴﻼت.

تبدأ الطريقة غير المباشرة بصافي الدخل وتوفقها مع صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية. تم العثور على التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية عن طريق تعديل صافي الدخل لـ (1) التغيرات في الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة و (2) نفقات الاستهلاك. نفقات الاستهلاك ليست تدفق نقدي. لأنه يقلل من صافي الدخل ، يتم إضافته مرة أخرى إلى صافي الدخل ، من أجل التوصل إلى التدفق النقدي التشغيلي.

وفيما يلي تلخيص العملية:

يتم استخدام الطريقة غير المباشرة على نطاق واسع ، حيث إنها توضح العلاقة بين بيان الدخل والميزانية العمومية وبالتالي تساعد في تحليل هذه البيانات.

الإبلاغ عن التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار والتمويل:

يجب على المنشأة أن تبلغ بشكل منفصل عن فئات رئيسية من المتحصلات النقدية الإجمالية والمدفوعات النقدية الإجمالية الناشئة عن أنشطة الاستثمار والتمويل.