أهمية وقيود بيان التدفقات النقدية

أهمية بيان التدفقات النقدية:

يعد بيان تدفق الأموال على أساس نقدي مهمًا لعدد من الأسباب:

(1) أولاً ، من خلال التركيز على التدفقات النقدية ، فإنه يشرح طبيعة الأحداث المالية التي أثرت على المراكز النقدية. يوضح هذا البيان أسباب الاختلاف بين فتح وإغلاق الرصيد النقدي.

(2) البيان مهم لأغراض التخطيط المالي. على سبيل المثال ، تعتبر بيانات التدفق النقدي المدرجة في الميزانية عنصرا حاسما في عملية خطط الميزانية. يتم التعبير عن هذه الفوائض والقصور بالتسلسل على مدار فترة التخطيط وتتطلب من الإدارة التعامل مع الفائض أو العجز النقدي المتوقع ، حيث يتعلق الأمر الأول باستثمار قصير الأجل للفائض النقدي ، وهذا الأخير هو ترتيب الاقتراض قصير الأجل.

(3) يجلب هذا البيان تركيزًا حادًا على قدرة الشركة على تحقيق الأرباح من خلال إنفاقها ونشاطها التشغيلي. تقيد مبادئ المحاسبة بيان الدخل على مطابقة الإيرادات الدورية مع تكلفة كسب هذه الإيرادات. لا يقتصر بيان التغيرات النقدية على هذا النحو ؛ وبالتالي ، فإنه يوفر رؤية موسعة للتدفقات المالية والخارجة عن طريق تضمين كل من رأس المال وتدفقات الإيرادات.

(4) يقدم بيان التدفقات النقدية نظرة ثاقبة على المجالات الحرجة للإدارة المالية من خلال تحديد فئتين هامتين من التدفقات النقدية ، وهما التدفقات النقدية التشغيلية والتدفقات النقدية للتمويل. يلفت هذا التمييز الانتباه إلى صافي التدفقات النقدية من العمليات وصافي التدفقات النقدية للتمويل.

يصنف صافي التدفقات النقدية التشغيلية قدرة الشركة على دعم مدفوعات الأرباح للمساهمين. إن هذه التدفقات النقدية الصافية هي ذات أهمية حاسمة للمستثمرين وحملة الأسهم في التنبؤ بحجم النقد المحتمل توزيعه في المستقبل في شكل توزيعات التصفية أو سداد أصل الدين وفي تقييم المخاطر.

(5) تكمن أهمية بيان التدفقات النقدية في زيادة تعقيد النشاط التجاري. هذا التعقيد ينتج عنه تباين أكبر بين الوقت الذي يتم فيه الإبلاغ عن بنود الدخل والمصروف والوقت الذي تحدث فيه التدفقات النقدية ذات الصلة. وقد يؤدي أيضًا إلى زيادة تقلب التدفقات النقدية.

يحتوي بيان التدفق النقدي الثالث AS 3 الخاص بشركة ICAI على التفسيرات التالية حول فائدة بيان التدفق النقدي:

1 - المعلومات المتعلقة بالتدفقات النقدية للمنشأة مفيدة في تزويد مستخدمي البيانات المالية بأساس لتقييم قدرة المؤسسة على توليد النقد والنقد المعادل واحتياجات المؤسسة لاستخدام تلك التدفقات النقدية. تتطلب القرارات الاقتصادية التي يتخذها المستخدمون تقييماً لقدرة المنشأة على توليد النقد والنقد المعادل وتوقيت ووجود جيلها.

2. إن مستخدمي البيانات المالية الخاصة بالمؤسسة يهتمون بكيفية إنشاء المنشأة واستخدام النقد والنقد المعادل. هذا هو الحال بغض النظر عن طبيعة أنشطة المؤسسة وبغض النظر عما إذا كان يمكن اعتبار النقدية كناتج للمشروع ، كما هو الحال مع مؤسسة مالية. تحتاج الشركات إلى النقد للأسباب نفسها الأساسية ، مهما اختلفت أنشطتها الرئيسية المدرة للإيرادات. إنهم بحاجة إلى أموال نقدية لتنفيذ عملياتهم ، ولسداد التزاماتهم ، ولتوفير عوائد لمستثمريهم.

3 - يوفر بيان التدفقات النقدية ، عند استخدامه بالاقتران مع البيانات المالية الأخرى ، معلومات تمكن المستخدمين من تقييم التغيرات في صافي أصول المنشأة ، وهيكلها المالي (بما في ذلك السيولة والملاءة) وقدرتها على التأثير في المبالغ وتوقيت التدفقات النقدية من أجل التكيف مع الظروف والفرص المتغيرة.

تعتبر معلومات التدفقات النقدية مفيدة في تقييم قدرة المؤسسة على توليد النقد والنقد المعادل وتمكن المستخدمين من تطوير نماذج لتقييم ومقارنة القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية لمختلف المؤسسات. كما أنه يعزز إمكانية المقارنة بين الإبلاغ عن الأداء التشغيلي من قبل الشركات المختلفة لأنه يزيل آثار استخدام علاجات محاسبية مختلفة لنفس المعاملات والأحداث.

٤ - كثيرا ما تستخدم معلومات التدفق النقدي التاريخية كمؤشر على مقدار وتوقيت ووجود التدفقات النقدية المستقبلية كما أنه مفيد في التحقق من دقة التقييمات السابقة للتدفقات النقدية المستقبلية وفي دراسة العلاقة بين الربحية وصافي التدفقات النقدية وأثر تغير الأسعار.

حدود بيان التدفقات النقدية:

يمكن قياس التدفق النقدي على نحو أكثر دقة من المفاهيم الأخرى للأموال لأن مشكلة التقييم النقدية ليست كبيرة مثل الموارد المالية الأخرى. ومع ذلك ، قد تتأثر حركة النقد بسهولة. على سبيل المثال ، قد يتم تأخير دفع الالتزامات بشكل مؤقت أو يمكن بيع الأوراق المالية القابلة للتداول ، مما يزيد من التدفق النقدي لفترة معينة.

هذا البيان ، لأنه لا يغطي البنود غير النقدية ، ليست مفيدة في تحليل التغيرات في الوضع المالي للمؤسسة. النقد والتغيرات النقدية غير كافية لقياس التغير في الوضع المالي. على سبيل المثال ، قد تمتلك المنشأة مركزًا ماليًا (نقديًا) مرضًا للغاية خلال شهر معين. ولكن إذا اضطرت الشركة إلى سداد الدائنين الشهر المقبل ، أو تسديد مدفوعات لشراء المصنع في المستقبل القريب ، فإن الوضع النقدي للشركة سيتأثر سلبًا.

وبهذه الطريقة ، فإن بيان التغيرات في الوضع المالي المقاس من خلال النقد فقط له عيوب ولا يشير بدقة إلى التغيرات في الوضع المالي. البيان له فائدة في وضع تخطيط مالي قصير الأجل لكن للتخطيط على المدى الطويل فإن هذا البيان لن يكون مفيدا. بسبب الفائدة المحدودة من بيان التغيرات النقدية ، تم اقتراح إعداد بيان التغيرات في رأس المال العامل (المعروف باسم بيان تدفق الأموال).