بيان التغيرات في إجمالي الموارد المالية

مفهوم إجمالي الموارد المالية:

وفي إطار مفهوم الموارد المالية الإجمالي ، لا يقتصر البيان على المعاملات التي تؤثر على رأس المال العامل ، بل يمكن توسيع نطاقه ليشمل جميع المعاملات المالية الهامة التي يمكن حذفها بخلاف ذلك في إطار المفاهيم الأخرى للأموال. وهذا يعني أن مفهوم الموارد المالية الإجمالي يتطلب الكشف عن جميع المعاملات المالية المادية في بيان التغيرات في الوضع المالي.

المعاملات التي لا تزيد أو تقلل من الناحية الفنية (بصرف النظر عن مفهوم الأموال المستخدمة) ولكنها تمثل أنشطة تمويل واستثمار كبيرة تم إدخالها من قبل كيان يجب أن يتم الكشف عنها ضمن البيان. يتم الإفصاح عن معاملة هامة لا تزيد أو تنقص الأموال بإظهار جانب واحد من المعاملة كمصدر للأموال والجانب الآخر من المعاملة كاستعمال مقابل للأموال.

تشمل المعاملات التي تؤثر على الوضع المالي ولكنها لا تزيد أو تنقص الأموال ما يلي:

(أ) شراء الأصول غير المتداولة ، مثل الممتلكات والمعدات عن طريق إصدار رأس المال أو السند أو الدين طويل الأجل.

(ب) الحد من المسؤولية طويلة الأجل عن طريق إصدار رأس المال أو تحمل مسؤولية أخرى طويلة الأجل أو انخفاض في الموجودات غير المتداولة.

سيكون البيان أعلاه أكثر فائدة في تلخيص الموارد التي تم الحصول عليها من الأموال والاستخدامات التي تم وضعها. يمكن البيان تحليل المصادر والاستخدامات في فئتين من العناصر. (1) تلك التي تؤثر على رأس المال العامل (2) تلك التي لا تؤثر على رأس المال العامل. هذا البيان ، بالتأكيد ، أكثر إفادة ، وبالتالي ، من المحتمل أن يكون أكثر فائدة في الكشف عن أنشطة تمويل واستثمار الشركة خلال تاريخ الميزانية العمومية.

وحقيقة أن البنود التي لا تؤثر على رأس المال العامل يتم تناولها بشكل منفصل ، مما يعني أنها تحتفظ بجميع مزايا مفهوم رأس المال العامل ، بالإضافة إلى ذلك ، لديها ميزة إضافية تتمثل في توفير صورة كاملة عن مجموع الأنشطة المالية والاستثمارية مؤسسة.

يشمل هذا البيان المعاملات الهامة التي تنطوي على تدفقات الموارد غير النقدية حتى لو لم تتأثر النقدية نفسها. لإدراك التغييرات في جميع الموارد ، يتم الإبلاغ عن هذه المعاملات كمصادر واستخدامات نقدية على حد سواء.

يوضح الرسم التوضيحي التالي ما يلي:

1. اشترت Rs 5،00،000 مبنى بمبلغ 1،00،000 روبية النقدية و 4،000،000 روبية مذكرة.

مصادر النقد:

إصدار مذكرة الرهن العقاري 4،00،000 روبية

استخدام النقد:

شراء بناء 5،000 روبيه

2. أصدر مذكرة إذنية للحصول على الأراضي بتكلفة 50،000 روبية

مصدر النقد:

إصدار سند إذني 50000 روبية

استخدام النقد:

شراء أرض 50000 روبية

3. إصدار 10.000 سهم في مقابل 1000 سند قابل للتحويل بقيمة 10،000 روبية وقيمة اسمية بقيمة 1،00،000 روبية.

مصدر النقد:

إصدار أسهم Rs 1،00،000

استخدام النقد

التقاعد من السندات روبية 1،00،000

يمكن ملاحظة أن كل جانب من المعاملات له تأثير كبير على المركز المالي للشركة. من خلال تطبيق مفهوم إجمالي الموارد ، يعكس بيان التغيرات في الوضع المالي بشكل أكمل هذه الأحداث الهامة.

حدود بيان التغيرات في الوضع المالي ، على أساس الموارد الإجمالية:

يحتوي بيان التغيرات في الوضع المالي ، على أساس إجمالي الموارد ، على القيود التالية:

أولاً ، مفهوم الموارد المالية غامض وغير محدد. لا تمثل البنود المنفصلة المدرجة في تصنيف مصادر وتطبيقات الأموال بالضرورة زيادات ونقصان في الموارد. ولذلك ، لا يوجد إفصاح مباشر عن المدى الذي تغيرت فيه موارد الشركة الإجمالية خلال هذه الفترة.

وثانيا ، لا يمكن أن تقاس عمليات الاستحواذ على الممتلكات في مقابل الأسهم بنفس الدرجة من الموثوقية مثل الموجودات المكتسبة مقابل النقد. لذلك ، قد يؤدي جمع إجمالي الإضافات إلى الآلات والمعدات ، على سبيل المثال ، إلى تفسيرات مضللة لمقدار الموارد المكتسبة.