إعداد بيان تدفق الأموال: الخطوات والقواعد والتنسيق

اقرأ هذه المقالة للتعرف على الخطوات والقواعد والشكل المطلوب لإعداد بيان تدفق الأموال مع جدول التغييرات في رأس المال العامل.

خطوات لإعداد بيان تدفق الأموال:

الخطوات التي ينطوي عليها إعداد البيان هي كما يلي:

1. تحديد التغيير (الزيادة أو النقصان) في رأس المال العامل.

2. تحديد حساب التسويات الذي سيتم إجراؤه على صافي الدخل.

3. لكل حساب غير جاري في الميزانية العمومية ، حدد الزيادة أو النقصان في ذلك الحساب. تحليل التغيير لتحديد ما إذا كان مصدر (زيادة) أو استخدام (نقصان) رأس المال العامل.

4. تأكد من أن إجمالي جميع المصادر بما في ذلك تلك الناتجة من العمليات مطروحًا منها إجمالي جميع الاستخدامات يساوي التغيير الموجود في رأس المال العامل في الخطوة 1.

القواعد العامة لإعداد بيان تدفق الأموال:

يجب مراعاة القواعد العامة التالية أثناء إعداد بيان تدفق الأموال:

1. زيادة الموجودات الحالية تعني زيادة (زائد) في رأس المال العامل.

2. إنخفاض الأصل الحالي يعني الانخفاض (ناقص) في رأس المال العامل.

3. الزيادة في الالتزامات الجارية تعني الانخفاض (ناقص) في رأس المال العامل.

4. انخفاض في الالتزام الحالي يعني زيادة (زائد) في رأس المال العامل.

5. لا تؤثر الزيادة في الأصول المتداولة والزيادة في الخصوم المتداولة على رأس المال العامل.

6. إن انخفاض الموجودات الجارية وانخفاض المصروفات الجارية لا يؤثر على رأس المال العامل.

7- تؤثر التغيرات في الأصول الثابتة (غير المتداولة) والخصوم الثابتة (غير الجارية) على رأس المال المتداول.

شكل بيان تدفق الأموال:

يمكن إعداد بيان تدفق الأموال في شكل بيان أو شكل "T".

يتم إعطاء كلا التنسيقات أدناه:

جدول التغييرات في رأس المال العامل:

تفضل العديد من الشركات التجارية إعداد بيان آخر ، يعرف باسم جدول التغييرات في رأس المال العامل ، أثناء إعداد بيان تدفق الأموال ، على أساس رأس المال العامل. يوفر هذا الجدول الزمني للتغييرات في رأس المال العامل معلومات عن التغيرات في كل من الموجودات المتداولة الفردية وحسابات المطلوبات المتداولة (البنود).

يعتبر هذا الجدول جزءًا من بيان تدفق الأموال وزيادة (الانخفاض) في رأس المال العامل المشار إليه في جدول التغييرات في رأس المال العامل سيكون مساوياً لمقدار التغيرات في رأس المال العامل كما هو موجود في بيان تدفق الأموال. يمكن إعداد الجدول الزمني للتغييرات في رأس المال العامل من خلال مقارنة الموجودات المتداولة والخصوم المتداولة على فترتين.

شكل جدول التغييرات في رأس المال العامل هو كما يلي:

توضيح:

فيما يلي الميزانية العمومية للشركة للسنتين 2012 و 2013 وبيان الدخل لعام 2013:

عرض البيان أعلاه هو بيان جزأين ؛ يتم تفصيل المصادر أولاً ثم تجميعها ، متبوعة بالمعلومات التفصيلية ومجموع الاستخدامات. يجب أن يساوي الفرق بين المصادر والاستخدامات التغيير في رأس المال العامل.

يمكن ملاحظة أن مصادر الأموال (رأس المال العامل) مقسمة إلى جزأين. الجزء الأول يتعلق بالمصادر من العمليات ، والجزء الثاني يتعامل مع مصادر أخرى. استخدام رأس المال العامل في البيان أعلاه لا يشمل أي استخدامات للعمليات ، مثل المرتبات والإيجارات ، لأن هذه تم تضمينها تلقائيًا عن طريق بدء بيان تدفق الأموال مع صافي الدخل بدلاً من الإيرادات. وبشكل عام ، فإن أكثر استخدامات الأموال شيوعًا هي الأنشطة الاستثمارية للشركة مثل شراء المعدات الجديدة أو إعلان توزيعات الأرباح أو دفع الالتزامات طويلة الأجل.

باستخدام الأرقام الواردة في الرسم التوضيحي ، يمكن إعداد جدول التغييرات في رأس المال العامل على النحو التالي: